текущем режиме идет дооценка, то сумма дооценки по ОС (счет 01) и начисленной амортизации (счет 02) относится на счет 83 (добавочный капитал) Проверить правильность учета дооценки/уценки проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) ошибок не обнаружено Неправильно отражено изменение первоначальной стоимости ОС (за исключением переоценки) Модернизация и реконструкция ОС трактуется как ремонт (текущий или капитальный), или наоборот. Расходы на ремонт попадают в ОПУ, тогда как расходы на реконструкцию и модернизацию включаются в состав первоначальной стоимости ОС (и списываются на ОПУ в составе последующих амортизационных расходов). Модернизация и реконструкция: меняются качественные характеристики объекта (улучшается производительность, меняется функциональное назначение). Расходы на ремонт - расходы на обслуживание ОС. Сравнить данные учета и акта приемки после реконструкции проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) ошибок не обнаружено Некорректно отражено приобретение/выбытие объекта ОС (*) Крупная сделка должна быть одобрена Советом директоров/собранием акционеров (также проследить, что были одобрены актуальные параметры сделки - метры, стоимость и т.д.) Ст. 79
в бюджетном учете записью: Дебет счета 1 401 01 226 - Кредит счета 1 302 09 730 - на стоимость приобретенных неисключительных прав. Расходы по приобретению прав, срок использования которых не превышает 12 месяцев, должны быть списаны на текущие расходы учреждения здравоохранения. Приобретенные неисключительные права на программное обеспечение стоимостью свыше 10000 руб. с целью контроля за их использованием в учреждении рекомендуется учитывать на специально вводимом забалансовом счете 31 "Компьютерные программы и базы данных, не оформленные как НМА". Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью каждому объекту нематериальных активов присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, который используется в регистрах бюджетного учета и не обозначается на объектах. Структуру инвентарного номера нематериальных активов учреждения здравоохранения утверждают самостоятельно. Унифицированные документы для оформления и учета движения объектов нематериальных активов <*>: -------------------------------- <*> Унифицированные формы первичной учетной документации утверждены Постановлениями Госкомстата РФ N N 7, 71а. N формы Код формы Наименование формы ОС -1 0306001
рассчитанной исходя из отгруженных товаров (работ, услуг), операции по которых освобождены от обложения НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). Раздельный учет НДС по товарно-материальным ценностям (ТМЦ), учитываемым на балансовом счете 10 «Материалы» и используемым одновременно для осуществления облагаемых и необлагаемых НДС операций, Обществом не велся, аналитические таблицы по раздельному учету ТМЦ, используемым для осуществления теплоходом ОС-16 операций, облагаемых и не облагаемых НДС, не составлялись. Проверкой было установлено, что неправомерно в полном объеме, без распределения по облагаемым и не облагаемым НДС операциям, предъявлялся к вычету НДС: - в части затрат (стоимости ТМЦ), учитываемых на счете 26 «Общехозяйственные расходы», - в части расходов по счету 20 «Основное производство» по затратам на приобретение дизельного топлива, запасных частей и прочих ТМЦ, оприходованных на сч.10 «Материалы», используемым в деятельности теплохода ОС -16, оказывавшего облагаемые и необлагаемые НДС услуги. НДС с части стоимости работ и услуг, учитываемых на сч.20, к вычету не принимался. Согласно
представлены путевые листы и документы, подтверждающие оплату ГСМ. Несоответствие марки бензина, указанной в чеке, марки ГСМ в путевом листе не имеет правового значения для целей налогообложения. Считает, что недочеты в оформлении путевых листов не могут препятствовать принятию их к учету. В части расходов на приобретение здания пояснила, что в нарушение статей 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не учтены расходы по приобретению здания по договору купли-продажи от 07.08.2009 в сумме 3120000 руб. В декларацию предпринимателя за 2009 год расходы на приобретение здания стоимостью 2 700 000 руб. не включены, в книге учета доходов и расходов в 2009 году эти расходы отражены в полном объеме. Акты по форме ОС -1 на приобретение и ввод в эксплуатацию двух зданий в налоговый орган представлены (акты от 11.09.2009). В ходе проведения проверки налоговым органом проведена инвентаризация основных средств, проведен осмотр. Согласно инвентаризационной описи основных средств от 09.09.2011 проверяющим указанные объекты (в
контрагенту СПК «Кирзинский отклонены ввиду отсутствия документов, подтверждающих оплату в проверяемом периоде. Установив, что документы по оплате представлены налогоплательщиком в ходе рассмотрения дела, учет животных производится – л.д. 95, 96 т.2, в отсутствие в деле доказательства того, что приобретенный молодняк скота (племенные телочки), не предназначался для формирования основного стада (перехода в основные средства), суд апелляционной инстанции полагает, что оснований для отказа в принятии расходов в указанной части у налогового органа не имелось. По контрагенту ООО «МилкСервис» (стр. 54-56 решения № 20 от 25.12.2013). В подтверждении расходов, связанных с приобретением установки охлаждения молока УОМ-2000-В стоимостью 330 000 руб. обществом в налоговый орган были представлены: договор поставки, акт приема-передачи оборудования, платежные поручения на сумму оплаты 300 000 руб., акт о приеме-передаче объекта основных средств (унифицированная форма № ОС -1). В отношении ООО «МилкСервис» решением № 151 от 14.04.2014 Управление ФНС по Новосибирской области признало обоснованными расходы, уменьшающие полученные доходы, учитываемые при
рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика УФНС России по Республике Коми установило, что расчет дохода налогоплательщика от реализации недвижимого имущества в 2015 был произведен налоговым органом в нарушение статьи 268 НК РФ без учета фактически понесенных Обществом расходов, поскольку доход не был уменьшен на остаточную стоимость здания склада, являющегося амортизируемым имуществом и на стоимость приобретения земельного участка. В связи с чем, в адрес налогоплательщика 14.08.2017 было направлено письмо № 13-13/11678 о представлении документов, необходимых для определения остаточной стоимости реализованного объекта недвижимости – здания склада, стоимости приобретения земельного участка, находящегося под зданием склада, расходов, связанных с реализацией недвижимости, в ответ на которое Общество представило: - договор купли-продажи нежилого здания, - договор купли продажи земельного участка, - акт о приеме-передаче здания ОС -1а, - акт о вводе в эксплуатацию здания ОС-1а, - акт о модернизации ОС-3 от 31.12.2011, - акт о модернизации ОС-3 от 30.03.2012, - акт о модернизации ОС-3 от 29.08.2012, -
<дата>. По доходам, полученным от сдачи в аренду вышеуказанных объектов недвижимости ИП ФИО3 применялась система налогообложения в виде ЕНВД. ИП ФИО3 не вел раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Таким образом, данные расходы относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД и не могут включаться в состав профессионального налогового вычета общей системы налогообложения. Следовательно, ИП ФИО3 неправомерно учел в составе профессионального налогового вычета расходы на приобретение нефтепродуктов по договору поставки нефтепродуктов с ООО «Автотранс» в размере- <сумма>. ИП ФИО3 учтена в составе профессионального налогового вычета в 2009г.сумма в размере <сумма>. (оплаченная с расчетного счета ИП ФИО3)направленная на проведение ремонта и списанная по акту ОС -3. ИП ФИО3 выставлено требование пояснить как данные расходы связаны с предпринимательской деятельностью и на каком объекте недвижимости проводился ремонт, однако пояснение и документы,
