Учет расходов на сувенирную продукцию - гражданское законодательство и судебные прецеденты

№ 34321 от 22.11.2012г. Во всех указанных документах название товара соответствует как предмету договора, так и фактически полученной сувенирной продукции. Проведение расходов по оплате данного товара по статье движения денежных средств «Семинары, тренинги и маркетинговые услуги» не влияет ни на характер сделки, ни на документальное подтверждение сделки по смыслу ст. 252 НК РФ, а также не влияет на налоговый учет при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, что и было установлено судом первой инстанции. Выводы налогового органа о неподтвержденности спорных расходов в связи с непредставлением Заявителем образца сувенирной продукции и приказа руководителя на проведение рекламной акции или выставки, противоречит положениям п. 1 ст. 252 НК РФ, а также требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», поскольку ни образец рекламной продукции, ни приказ руководителя не являются обязательньми для оформления хозяйственной операции (сделки) по приобретению рекламной продукции. Кроме того, срок годности шоколадных конфет не может

года учреждением списаны расходы и произведены бухгалтерские записи по дебету счета 140101226 «Расходы па прочие услуги» и кредиту счета 130209730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг», что подтверждено данными бюджетного учета. При этом первичные документы, подтверждающие списание к ревизии не представлены - акты списания материальных ценностей ф.0504230 отсутствуют. Следовательно, довод заявителя о том, что бухгалтерская запись по дебету счета 110506340 «Прочие материальные запасы» и кредиту счета 130209730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» в данном случае не могла быть применена, судом отклоняется, так как учитывая изложенное, расходы на приобретение книжной, иной печатной продукции, в том числе печатной сувенирной продукции , предназначенной для реализации, следует относить на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов". Кроме того, необходимо отметить, что Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (далее - Инструкция N 148н) утверждена

не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета. В силу вышеуказанного при решении вопроса о возможности принятия расходов для целей налогообложения необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения. Уменьшению налогооблагаемых доходов на сумму произведенных расходов должен предшествовать факт совершения расходной хозяйственной операции, подтвержденный надлежаще оформленными и содержащими достоверную информацию первичными бухгалтерскими документами. В рассматриваемом случае судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что заявителем при расчете единого налога по УСН за 2016 год неправомерно учтены расходы в общей сумме 2 494 793,89 руб., указанные в выписке по расчетному счету заявителя за 2016 год как «хозяйственные нужды» и «выдача в подотчет сотрудникам», по контрагентам ООО «Фаворит-Поволжье», ООО «Отель-Сервис», ИП ФИО5 Так, налогоплательщиком заявлены расходы на общую сумму 1 614 994,2 руб. по приобретению сувенирной продукции у ООО «Фаворит-Поволжье». В подтверждение заявленных расходов с данным контрагентом налогоплательщиком

статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ. В соответствии с пунктом 345 Инструкции № 157н счет 07 предназначен для учета призов, знамен, кубков, учрежденных разными организациями и получаемых от них для награждения команд - победителей, а также материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров. Призы, знамена, кубки учитываются на забалансовом счете в течение всего периода их нахождения в данном учреждении. Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет, один рубль. Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются по стоимости их приобретения. Проанализировав положения данных норм права во взаимосвязи с установленными по делу обстоятельствами, суды пришли к правильному выводу о необходимости отражения расходов на оплату вышеуказанной продукции (упаковка под медали), являющейся подарочной (сувенирной и т.п.) продукцией , по виду расходов статьи 290 «Прочие расходы» КОСГУ, в связи с чем обоснованно признали нецелевым использованием

связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. В связи с непредставлением запрашиваемых документов налогоплательщиком, инспекцией определена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике. Проведенной проверкой правильности определения доходов для исчисления НДФЛ установлено следующее: в 2014г. на расчетные счета налогоплательщика поступили денежные средства в общей сумме --- руб., в том числе НДС --- руб. Контрагенты ФИО2: ООО «ПКФ Технополис», ООО «ТД Штерн», ООО «ТоварКомплектПермь», ООО «Магнит», ООО «Спектор-Т», ООО «ИТ-МЕДИА») подтвердили наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ней. По данным банковских выписок по расчетным счетам ФИО2 в 2014 году ею получены доходы от реализации сувенирной продукции в размере ---- руб. (--- руб. – --- руб. НДС). С учетом того, что налогоплательщиком к проверке не представлены

налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения. Таким образом, поскольку НДС исчисляется по правилам ст. 166 НК РФ, а применение налоговых вычетов предусматривается ст.ст. 171, 172 НК РФ и возможно лишь при соблюдении определенных условий и наличии определенных документов, а также с учетом того, что основная доля приобретенных М. А. товаров (работ, услуг) НДС не облагается, у Инспекции отсутствовали правовые основания для применения расчетного метода, установленного п. 7 ст. 166 НК РФ, в целях определения суммы налоговых вычетов. Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что, поскольку административным истцом не представлены в инспекцию первичные документы, налоговый орган вправе был доначислить НДС на основании сведений о выручке, подтвержденных выписками Сбербанк России. Помимо этого, в судебном заседании установлено, что М. А. в целях исчисления НДС не учтена выручка, полученная в 2014 году за реализацию сувенирной продукции , в сумме 297950961, в т. ч. НДС