Налоговому кодексу РФ и недействующим решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10. 13. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком. 14. В Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение , выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной
В случае если товары, работы, услуги не подвергались изменениям или модификации, указывается общая продолжительность с начала их выпуска до отчетного периода. Если информация о годе начала выпуска основной продукции отсутствует, учет ее жизненного цикла осуществляется с момента регистрации организации как нового юридического лица. 9. По строке 112 отмечается, какой рынок сбыта является для организации наиболее важным по объему реализуемых товаров, работ, услуг. КонсультантПлюс: примечание. В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду Приказ Росстандарта N 2018-ст от 12.12.2014, а не от 12.01.2014. 10. По строке 113 отражаются инвестиции в основной капитал (в части новых, а также поступивших по импорту основных средств): затраты на строительство, реконструкцию (включая расширение и модернизацию объектов), которые приводят к увеличению их первоначальной стоимости; приобретение машин, оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, бухгалтерский учет которых осуществляется в порядке, установленном для учета вложений во внеоборотные активы; на формирование рабочего, продуктивного и племенного стада; насаждение и
(поставщик) 17.03.2017 заключили договор поставки 222 вагонов-платформ моделей 13-4107 и 13-9874 производства ОАО «Днепровагонмаш» и АО «Завод металлоконструкций» 2007-2010 года выпуска по цене 1 148 696 руб. (с учетом НДС) за вагон, всего на 255 000 078 руб. Поставка предполагалась партиями, срок поставки всего товара не позднее 15.06.2017. Согласно пункту 5.1 договора поставщик должен уплатить покупателю неустойку в размере 0,1% от стоимости не поставленных по первоначальному договору вагонов за каждый день просрочки исполнения обязательства. Сторонами в договоре закреплено право покупателя отказаться от исполнения договора в случае непоставки (недопоставки) товара в сроки, согласованные в приложениях к договору. Компания в нарушение условий договора не исполнила свои обязательства по поставке обществу товара в срок. Общество 19.10.2017 заключило договор с АО «Завод металлоконструкций» на приобретение 222 новых вагонов-платформ модели 13-9874 по 4 247 876 руб. (без учета НДС) за единицу, всего на 1 112 773 596 руб. сроком поставки всей партии к апрелю
отказала обществу в вычете расходов по налогу на прибыль в размере 24 074 527, 09 рублей. Делая вывод о необоснованном отражении обществом в налоговом учете за 2014 год сумм отрицательных курсовых разниц по взаимоотношениям с компанией «HYUNDAY HEAVY INDUSTRIES CO., LTD» (далее – компания «Хендэ»), инспекция исходила из того, что из содержания условий заключенных между указанными организациями контрактов в совокупности с иными документами (отгрузочными инвойсами, платежными поручениями об оплате) не следует вывод о возможности зачета аванса в счет каждой поставленной партии товара. По мнению налогоплательщика, полученные им от компании «Хендэ» суммы аванса необходимо отражать не по хронологии поставок оборудования, а пропорционально стоимости каждой партии поставки, поскольку такой порядок равномерного отнесения стоимости поставок оборудования на авансы и кредиторской задолженности соответствовал экономическому смыслу деятельности заявителя, заинтересованного в приобретении оборудования как единого производственного комплекса, в отсутствие цели приобретения отдельных его компонентов. Отказывая в удовлетворении заявленных требований в названной части, суды руководствовались положениями Налогового
приказа об учетной политике общество с ограниченной ответственностью "Ориенталь" на 2014 и 2015 годы следует, что раздельный учет облагаемых операций по НДС и движения товаров по розничному складу отражался заявителем на счете 41.2 "Товары в розничной торговле", включающей в себя покупную стоимость товаров с налогом на добавленную стоимость и сумму торговой надбавки 42 "торговая наценка". При осуществлении оптовой торговли товары должны отражаться в учет по покупной стоимости, на счете 41.1 "Товары на складах". включающей в себя покупную стоимость товаров. При ведении учета товаров по стоимостиприобретения разница между покупной и продажной стоимостью отдельно в учете не отражается (то есть счет 42 "торговая оценка " не используется) она может быть выявлена на счете 90 " продажи" как разница между суммой , отгруженной покупателю по договору купли-продажи на счете 90.1.1 "выручка, не облагаемая ЕНВД" и суммой, отраженной на счете 90.02.1 "выручка , не облагаемая ЕНВД" , и суммой отраженной на счете
оснований для их отмены нет. В ходе проверки установлено, что Общество отразило суммы таможенных пошлин по импортным автомобилям, приобретенным до 01.01.02 и реализованным в 2002-2003 годах, в составе косвенных расходов, а не в составе покупной стоимости реализованных товаров. Общество согласилось с неправильностью такого учета, однако указывает на отсутствие занижения налогооблагаемой базы, так как эти же расходы должны учитываться в составе прямых затрат. В соответствии с пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, в частности, подпункт 3 этого пункта указывает, что при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Этим же
не являются, тем самым, допустив смешение понятий «прямые», «общехозяйственные» и «прочие» расходы», а также порядок их учета в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Прочие же расходы – это расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности (абз.4 п.4 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, далее – ПБУ 10/99), которые по правилам бухгалтерского учета не признаются расходами, связанными с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Также судом не учтено, что остаточная стоимость передаваемого объекта не соответствует реально понесенным налогоплательщиком расходам на приобретение (сооружение, изготовление). Ошибочное толкование ПБУ 10/99, понятия «расходы на приобретение, производство и реализацию» привело к неправильному применению судом абзаца 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Судом не учтено, что при расчете пятипроцентного ограничения необходимо учитывать только те расходы, по которым входящий налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), подлежит раздельному учету в
