за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам составлен акт от 26.05.2017 № 08-15/1/2 и принято решение от 30.06.2017 № 8-15/2/2. Указанным решением предпринимателю доначислено 1 498 880 рублей НДФЛ, 4 594 873 рубля НДС, 697 373 рубля налога по УСН, начислено 1 546 001 рубль 49 копеек пеней и 744 659 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) за неуплату НДФЛ, НДС, неполную уплатуУСН , а также по статье 123 Налогового кодекса. Основанием для начисления налогов, пеней и штрафов послужил вывод инспекции о занижении ИП ФИО3 налоговой базы в результате использования схемы ухода от налогообложения путем искусственного включения в цепочку хозяйственных связей и создания фиктивного документооборота с формально обособленными, но фактически подконтрольными ей ИП ФИО1 (сыном) и ИП ФИО2 (сестрой), также применяющими УСН, исключительно с целью перевода части своих доходов (выручки) от реализации горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ)
период с 01.01.2016 по 31.12.2017 инспекцией принято решение от 24.03.2020 № 15-08-04 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором налоговый орган отразил выводы о неправомерном применении обществом УСН с 01.10.2016 в связи с превышением доходов налогоплательщика, ограничивающих право на применение УСН, и об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в связи с использованием взаимозависимого лица для отнесения части дохода, подлежащего включению в состав налоговой базы, на него, установив уплатуУСН за проверяемый период в размере 5 496 062 рублей. По результатам рассмотрения заявлений общества о возврате излишне уплаченного налога по УСН за 2016, 2017 годы налоговым органом приняты решения об отказе в возврате истребуемой переплаты по причине ее отсутствия. Полагая, что отказ инспекции возвратить переплату по УСН в сумме 5 496 062 рублей нарушает его права и законные интересы в сфере экономической деятельности, общество обратилось в арбитражный суд. Оценив представленные доказательства по правилам главы
за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам составлен акт от 26.05.2017 № 08-15/1/2 и принято решение от 30.06.2017 № 8-15/2/2. Указанным решением предпринимателю доначислено 1 498 880 рублей НДФЛ, 4 594 873 рубля НДС, 697 373 рубля налога по УСН, начислено 1 546 001 рубль 49 копеек пеней и 744 659 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) за неуплату НДФЛ, НДС, неполную уплатуУСН , а также по статье 123 Налогового кодекса по НДФЛ (налоговый агент). Основанием для начисления налогов, пеней и штрафов послужил вывод инспекции о занижении ИП ФИО1 налоговой базы путем искусственного включения в цепочку хозяйственных связей и создания фиктивного документооборота с формально обособленными, но фактически подконтрольными ей ИП ФИО2 (сыном) и ИП ФИО3 (сестрой), также применяющими УСН, исключительно с целью перевода части своих доходов (выручки) от реализации горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) на данных лиц
налогообложения и не учитывает фактическую способность гражданина на уплату названных сумм. Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды, руководствуясь положениями статей 45, 69, 346.14, 346.15, 346.18, 346.21, 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), а также учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 28.05.2013 № 773-О, пришли к выводу о том, что требование налогового органа соответствует действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы заявителя. Условия и порядок уплатыУСН регламентированы нормами налогового законодательства, переход налогоплательщиков на применение специальных налоговых режимов, а также на общий режим налогообложения является добровольным, что позволяет избрать в отношении осуществляемых видов предпринимательской деятельности оптимальный налоговый режим. Таким образом, поскольку на УСН организации и предприниматели переходят добровольно, сама по себе норма пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса, направленная на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога, не может нарушать их права и законные интересы. Приведенные
проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Изучив доводы заявителя жалобы, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены решения и постановления судов. Как следует из материалов дела, инспекцией по результатам проверки установлена неполная уплата УСН за 2021 год, в связи с неотражением в декларации дохода в размере 1 170 000 руб., полученного от реализации по договору купли-продажи от 31.03.2021 № 7/ЗЮУ/2021 земельного участка с кадастровым номером 59:37:1960104:38, расположенного по адресу: 618430, Пермский край, Усольский район, п. Железнодорожный (далее - земельный участок, объект, имущество) с видом разрешенного использования «Для сельскохозяйственного производства». В отношении налогоплательщика составлен акт налоговой проверки от 05.05.2022 № 1746 и вынесено решение от 12.08.2022 № 2384, которым
направлены ошибочно ООО «Казанская бухгалтерская компания» и содержали нулевые показатели, тогда как предпринимательская деятельность налогоплательщиком в указанный период времени велась. Применяя УСН, ООО ТПК «Стимул» исчислило авансовые платежи (133 340 руб., 210 175 руб., 1 209 648 руб., 3 123 577 руб.), а также 07.04.2020 уплатило налог по УСН в сумме 2 913 402 руб. (согласно выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию с 01.01.2020 по 10.10.2020). В 2019 году обществом также производилась уплата УСН (23.09.2019 – 92 217,63 руб., 27.09.2019 - 1 093,37 руб.), в том числе, в виде авансовых платежей (платежное поручение № 52 от 27.09.2019 на сумму 899 437 руб., платежное поручение № 138 от 18.10.2019 на сумму 16 548 руб., платежное поручение №143 от 23.10.2019 на сумму 521 931 руб.; выписка операций по расчету с бюджетом по состоянию с 01.01.2019 по 31.12.2019). При этом самим налоговым органом в 2020 году в адрес налогоплательщика выставлено требование
возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Решением УФНС России по Ставропольскому краю от 08.08.2017 № 08-21/019618@ апелляционная жалоба индивидуального предпринимателя на решение налогового органа оставлена без удовлетворения. Довод предпринимателя о том, что в решении налогового органа указано, что предпринимателем произведена уплата УСН производится неправомерно, данный правоприменительный акт ни в резолютивной, ни в описательной части не содержит какого-либо указания на то, что уплата УСН налогоплательщиком произведена неправомерно. Так же судом апелляционной инстанции отклоняется довод заявителя о том, что налоговый орган самостоятельно указал на наличие факта излишней уплаты ИП ФИО1 сумм УСН, является несостоятельным. Налогоплательщиком в жалобе указывает, что им не обжалуется решение инспекции по выездной проверке от 28.02.2017 № 11, что, по мнению суда, требования по настоящему
№А78-2642/21 отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Как следует из апелляционной жалобы, общество настаивает на том, что трехлетний срок на обращение в суд надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке, которым оно было переведено с УСН на общий режим налогообложения. Также общество указывает на то, что окончательный годовой срок уплаты налога по УСН за 2017 год не позднее 31 марта 2018 года. Фактическая окончательная уплата УСН за 2017 год (общая сумма за 2017 год составила 4739529 руб.) произведена 27.03.2018 платежным поручением №424, тогда как заявления о возврате поданы с апреля по сентябрь 2020 года, а исковое заявление подано 19.03.2021, то есть в пределах трехлетнего срока. В материалы дела поступил письменный отзыв, в котором заинтересованное лицо выводы суда первой инстанции поддержало, просило решение оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле,
и своевременной уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. Выездной налоговой проверкой установлено неправомерное применение обществом упрощенной системы налогообложения с 01.10.2016. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки №15-08-38 от 09.09.2019 и принято решение №15-08-04 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2020, врученное 31.03.2020, вступившее в силу 30.04.2020. Решением № 15-08-04 от 24.03.2020 общество переведено с УСН на общую систему налогообложения, произведено доначисление налогов по общей системе налогообложения, при этом установлена уплата УСН за проверяемый период с 01.10.2016 по 31.12.2017 в размере 5 496 062 руб. Общество, указывая на то, что согласно стр.96 решения №15-08-04 о привлечении к ответственности от 24.03.2020 по данным КРСБ налоговым органом была установлена переплата по УСН за период с 01.10.2016 по 31.12.2017 в размере 5 496 062 руб., обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате переплаты на расчетный счет, по результатам которых получены отказы в возврате переплаты (заявление № 1 от
что административный ответчик Тлишева Кульсум Умаровнаявлялась индивидуальным предпринимателем и 08.11.2017 прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком УСН. Статьей 346.1 НК РФ установлено, что налоговым периодом по УСН является календарный год. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по УСН подается не позднее 30 апреля следующего налогового периода. В силу положения п. 1 ст. 346.21 НК РФ уплата УСН производится не позднее 30 апреля следующего налогового периода. Налогоплательщиком самостоятельно представлены налоговые декларации по УСН с суммами, подлежащими к уплате в бюджет в размере 373,00 рублей в срок до 25.04.2019 и 382,00 рублей в срок до 12.05.2020. Однако, данная обязанность не исполнена, налог не уплачен. Кроме того, по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2017-2018 г.г. являлась собственником имущества физических лиц, согласно налогового уведомления № 55458950 от 01.08.2019. В силу ст. 57 Конституции
величину расходов. В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ, п. 6 ст. 80 НК РФ, должником, как плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, (дата) в Инспекцию представлена налоговая декларация по УСН за 2019 г.: - по сроку уплаты (дата) с суммой к уплате в бюджет 12383,00 рублей; - по сроку уплаты (дата) с суммой к уплате в бюджет 14935,00 рублей. Налогоплательщиком произведена частичная уплата УСН (дата) в сумме 10749,11 рублей (платеж 12069,11 рублей). В связи с уплатой задолженности по УСН за 2019 г. по сроку уплаты (дата) составляет 4185,89 рублей. Должник обязанность по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи, с чем начислены пени по налогам: - пени, начисленные по УСН за 2019 г. по сроку уплаты (дата) (12383 рубля) за период с (дата) по (дата) в сумме 364,58 рубля, включены
период с 10.01.2017г. по 19.03.2017г. в сумме 20,20 рублей. Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование на уплату указанных пени: №... от 29.06.2020г. ФИО1 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является налогоплательщиком по УСН. Ответчик является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 03.04.2020г. в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по УСН за 2019г.: - по сроку уплаты 25.04.2019г. с суммой к уплате в бюджет 4369 рублей. Налогоплательщиком произведена частичная уплата УСН 12.08.2019г. в сумме 3,49 рублей. Инспекцией 25.10.2019г. произведено уменьшение УСН за 2019г. на 231 рубль. В связи с уплатой части задолженности и уменьшением, произведенным налоговой инспекцией УСН за 2019г. по сроку уплаты 25.04.2019г. составляет 4134,51 рубль. - по сроку уплаты 25.07.2019г. с суммой к уплате в бюджет 1800 рублей. Ответчик в установленный срок налог по УСН за 2019г. не уплатил, в связи с чем начислены пени по налогам. В соответствии со ст. 75 НК
налогообложения. В соответствии п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ ИП ФИО3 23 апреля 2015 года была представлена налоговая декларация по УСН за 2014 год. Данная декларация была зарегистрирована в Инспекции, но документ был переведен в состояние «Ввод не возможен» по причине выявления недостатков (ошибок) заполнения реквизитов. 30 апреля 2015 года налогоплательщику направлено уведомление о внесении исправлений в налоговую декларацию. ИП ФИО3 уточненная налоговая декларация представлена не была. Согласно карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика уплата УСН производилась, однако из-за некорректно представленной декларации сумма оплаты УСН в КРСБ отсутствует, в связи с чем образовалась необоснованная переплата по УСН в сумме 124 284,58 рублей. Кроме того, в связи со сменой места жительства ФИО3 и снятием его с регистрационного учета по месту нахождения Инспекции, КРСБ налогоплательщика передана в налоговый орган по месту регистрации в Межрайонную ИФНС России №2 по Белгородской области. Сумма начисления по неучтенной декларации составляла 176 050 руб. В случае зачета
взносам, пени по налогу на имущество, установил: Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 был зарегистрирована и состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 10.09.2004. ФИО1 является плательщиком страховых взносов, является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), объект налогообложения – «доходы». Налогоплательщиком уплата страховых взносов в установленный срок не произведена, уплата УСН в срок не произведена. Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7775,78 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1160,65 руб. (требование №11161 от 10.06.2021), пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 25692,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24,47 руб. В
