числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению. Вопрос 8. Индивидуальный предприниматель, совмещающий два режима налогообложения - ЕНВД и УСН, имеет несколько торговых точек в разных городах. Индивидуальный предприниматель, как плательщик ЕНВД, стоит на учете в ИФНС по месту осуществления торговой деятельности по каждой торговой точке, как плательщик УСН - по месту жительства индивидуального предпринимателя. У индивидуального предпринимателя имеются наемные работники. Куда уплачивать налог на доходы физических лиц и, соответственно, представлять расчет по форме 6-НДФЛ ? Ответ: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности, перечисляет в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении
подлежащие уплате страховые взносы поставлены в зависимость от размера дохода индивидуального предпринимателя и не связаны с порядком определения индивидуальным предпринимателем налоговой базы по УСН. На основании изложенного суды пришли к выводу о правомерности определения пенсионным фондом расчетной базы для исчисления страховых взносов исходя из полученных предпринимателем доходов за спорный период без учета произведенных предпринимателем расходов, предусмотренных статьей 346.16 Налогового кодекса, и отказали предпринимателю в удовлетворении его заявления. Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно–правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели
13 копеек пеней и 435 944 рублей штрафа по НДС; доначисления 611 873 рублей налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и начисления 31 780 рублей 37 копеек пеней по данному налогу (с учетом изменения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: индивидуальных предпринимателей ФИО2 (далее – ИП ФИО2) и ФИО3 (далее – ИП ФИО3), установил: решением Арбитражного суда Архангельской области от 19.03.2018 заявленное требование удовлетворено. Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2018, оставленным без изменения постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.02.2019, решение суда первой инстанции отменено в части признания недействительным решения инспекции о доначислении 812 458 рублей 43 копеек НДФЛ , 4 220 365 рублей 93 копеек НДС, 611 873 рублей налога по УСН, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов по указанным налогам, требования предпринимателя
без изменения постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 09.04.2018, требования заявителя удовлетворены в части признания недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю от 17.06.2016 № 2.12-40/11 в отношении доначисления оспоренных предпринимателем сумм НДФЛ и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также пеней и штрафов за неуплату указанных налогов. В удовлетворении остальной части требований налогоплательщику отказано. Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю удовлетворено в части взыскания с заявителя в доход соответствующего бюджета пени в сумме 8,14 рубля и штрафа в размере 82,55 рубля, начисленных в связи с неисполнением предпринимателем обязанностей налогового агента по НДФЛ , в остальной части требований налоговому органу отказано. Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю удовлетворено в части взыскания с заявителя в доход соответствующего бюджета земельного налога в сумме 2 106 825 рублей, пени за неуплату указанного налога в сумме 498
по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты: налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельного налога, НДФЛ - за период с 01.01.2008 по 31.12.2010; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.08.2008 по 21.12.2009; налога по УСН, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы,с 01.01.2008 по 31.03.2010. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт проверки от 13.01.2012 № 1, в котором зафиксировано получение предпринимателем необоснованной налоговой выгоды по хозяйственным операциям с обществами «Стройевротрейд», «Медиаторг», «РЕКСТОН», «Стройинформ», «Металл-Инвест», «Недра» в виде занижения налога по УСН за 2008 год и 1 квартал 2010 год и НДФЛ за 2010 год. 22.02.2012 Инспекцией вынесено решение № 1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ИП ФИО1 предложено уплатить, в том числе недоимку по НДФЛ в сумме 26 795 479 рублей, недоимку по налогу по УСН, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в
физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ). Учитывая изложенное, выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 26.2. Налогового кодекса РФ, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН. Для возникновения объекта налогообложения по налогу по УСН, а также для определения подлежит ли индивидуальный предприниматель освобождению НДФЛ , как это предусмотрено пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, в случае реализации индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему на праве собственности имущества, необходимо установить приобретение и использование этого имущества для целей предпринимательской деятельности. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в
271 180 руб. и привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 120 000 руб. ( УСН), доначисления страховых вносов в сумме 166 691 руб., пеней по страховым взносам в размере 35 252,38 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (страховые взносы) в размере 16 669 руб. Истец в иске выражает несогласие с доначислением ему НДС за 1 кв. 2016 с дохода от реализации объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Указанное имущество было отчуждено им в адрес ИП ФИО2 в период, когда истец не был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем. Полученный доход ФИО1 квалифицировал, как доход, полученный физическим лицом, то есть, не связанный с осуществлением предпринимательской деятельности, в налоговую базу по НДС и НДФЛ ФИО1 не включался. Пунктом 2.1.1 Решения № 907 Инспекцией произведено доначисление НДС за 2016 год с дохода в сумме 4 000 000 руб., полученного
«доходы». 23.01.2012 года ФИО3 представил первичную налоговую декларацию по УСН за 2011 год, в которой сумма исчисленного к уплате налога составляла 43 777,00 рублей. 23.04.2012 года предприниматель предоставил уточненную налоговую декларацию по УСН за указанный период с нулевыми показателями. 02.05.2012 года он обратился в налоговый орган с заявлением, где сообщил об ошибочном исчислении и уплате налога по УСН за 2011 год с объектом налогообложения «доходы», в связи с чем тогда же им представлены следующие декларации: уточненная налоговая декларация по УСН за 2011 год с нулевыми показателями, первичные налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2011 года с суммой налога к уплате в размере 4 432,00 рублей, за 3 квартал 2011 года с суммой налога к уплате в размере 59 948,00 рублей, за 4 квартал 2011 года с суммой налога к уплате в размере 87 293,00 рублей, первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2011 год с суммой налога к уплате в
факт получения прибыли при использовании такого имущества в целях предпринимательства, имеет правовое значение направленность действий предпринимателя на получение прибыли посредством этого имущества. Поскольку спорное имущество было отчуждено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, часть денежных средств в качестве оплаты по сделке поступила ему в 2013 году, когда он являлся индивидуальным предпринимателем, находящимся на УСН, следовательно, данные платежи, перечисленные ФИО1 до утраты им статуса предпринимателя, правомерно определены налоговым органом как доход, подлежащий налогообложению по ставке 6%, избранной налогоплательщиком в рамках УСН с объектом налогообложения «доходы» (аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ № от ДД.ММ.ГГГГ). По общему правилу для доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся
(далее УСН), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в налоговый период, составила 80 875 руб., указанная сумма им оплачена полностью. В дальнейшем с учетом произведенных доплат им всего уплачен налог за 2011 г. в связи с применением УСН в сумме 102 360, 5 руб. 24 июля 2012 г. в его адрес от ИФНС России по г.Костроме поступило уведомление №7, в котором сообщалось, что гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и не осуществляющий никакой другой деятельности, кроме деятельности регулируемой Законом о банкротстве, не вправе с 01 января 2011 г. применять УСН. Полагая, что требования инспекции являются законными, он представил в ИФНС 24 июля 2012 г. декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ ) за 2011 г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 216 156 руб. Также им была сдана уточненная налоговая декларация по УСН, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 0 руб.
