Усн расходы по долевому строительству - гражданское законодательство и судебные прецеденты

упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По результатам проверки инспекцией составлены акты и приняты решения о доначислении обществам налога на прибыль, соответствующих сумм пени и штрафов. Основанием для доначисления налога на прибыль послужил вывод инспекции о совершении сделок, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем вовлечения номинальных организаций с целью занижения доходов и сохранения специального налогового режима. Решениями управления решения инспекции частично отменены в части начисления штрафных санкций и пени. Не согласившись с решениями инспекции, общества обратились в арбитражный суд. Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что решения инспекции не соответствуют действующему законодательству и нарушают права и законные интересы обществ. Отменяя решение суда и отказывая в удовлетворении заявлений, суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 30.12.2004 № 214 ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов

единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составила 23 641 130 руб. По результатам выездной налоговой проверки сумма расходов за 2013 год составила 22 718 руб. 00 коп. Расхождение в сумме 23 618 412 руб. 00 коп. произошло в результате неправомерного отражения в составе расходов по УСН расходов на приобретение имущественных прав. В ходе проведения выездной налоговой проверки ИП ФИО1 представлены: книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя за 2013, 2014 годы, договоры уступки прав требований (цессии) на квартиры, заключенные с ООО «Ресурс», договор переуступки прав (цессии) от 11.12.2013 № б/н, заключенный с ООО «Недвижимость – капиталЪ», договоры участия в долевом строительстве , заключенные с ООО «Управляющая инвестиционная компания «Ваш дом». Согласно книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя за 2013 год, сумма расходов на приобретение имущественных прав по договорам участия в долевом строительстве, договорам уступки прав требований (цессии) на квартиры отражена в размере 23 641 130 руб. 00

Общество применяло специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Общество осуществляет строительство многоэтажных, многоквартирных жилых домов (объектов) и оказывает услуги застройщика. В ходе выездной налоговой проверки определено, что доходами застройщика являются: - вознаграждение застройщика, полученное при строительстве объекта; - экономия от использования средств финансирования строительства; - прочие поступления. Объектами строительства в проверяемый период являлись многоэтажные жилые дома ЖК «Пионер» и ЖК «Первый ключ». Инспекцией в ходе проверки установлено, что Общество не включило в состав доходов сумму экономии от использования средств финансирования строительства в размере 19 197 223,14 руб. за 2015 год и в размере 55 185 868,15 руб. за 2016 год по результатам строительства жилых домов. Судом установлено, что Инспекция провела расчеты налоговой базы не по объекту строительства в целом, а по каждому объекту долевого строительства на основании договора участия в долевом строительстве (т.е. квартире (дольщику)) отдельно. При

Инспекции об обязанности Общества определять финансовый результат деятельности по каждой квартире, а не по объекту строительства в целом. В проверяемый период Общество применяло специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Общество осуществляет строительство многоэтажных, многоквартирных жилых домов (объектов) и оказывает услуги застройщика. Инспекцией в ходе проверки установлено, что Общество не включило в состав внереализационных доходов сумму экономии от использования средств финансирования строительства в размере 94 100 722,40 руб. за 2015 год по результатам строительства объекта капитального строительства: «Строительство многоквартирных жилых домов по адресу: Тюменская область, г. Тобольск, 7 мкр-н, 48 (1, 2, 3 очереди). Судом установлено, что Инспекция провела расчеты налоговой базы не по объекту строительства в целом, а по каждому объекту долевого строительства на основании договора участия в долевом строительстве (т.е. квартире (дольщику)) отдельно. При этом отрицательный результат застройщика не был признан убытком, а рассматривался как отсутствие дохода по конкретному дольщику.

15 квартир, соответственно. За весь период существования деятельность ООО «СибИнвест» была убыточной (получен убыток 1 837 468 руб.). Суд апелляционной инстанции разделяет позицию налогового органа о том, что реализация квартир в адрес ООО «СибИнвест», в частности, имела своей целью сохранение права заявителя на УСН. Так, объект введен в эксплуатацию 25.12.2015 на основании разрешения на ввод объекта в эксплуатацию № 72-303-309-2014 от 25.12.2015. Доли (квартиры) в указанном объекте ООО «СтоунСтрой» в полном объеме реализованы до даты ввода объекта в эксплуатацию. В расходы ООО «СибИнвест» были включены суммы в размере 45 209 625 руб. 31 коп. по договору возмездного оказания услуг по поиску приемлемых объектов недвижимости, объектов долевого строительства с целью их приобретения с ООО «Авангард» (взаимозависимое лицо), в доходы контрагента включены суммы, полученные от ООО «Авангард» (применяет УСН, продано - 18 квартир) и ООО «СтоунИнжиниринг» (применяет УСН, взаимозависимое лицо, продано 15 квартир), за квартиры, приобретенные у ООО «СтоунСтрой» и впоследствии реализованные

20%/; 2. По локальному сметному расчету № 2: 48 654 руб. 07 коп., в том числе компенсация НДС при УСН /42 429 руб. 46 коп. без затрат на компенсацию НДС при УСН. Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь ст. 7 Федерального закона № 214-ФЗ от 30.12.2004 «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 67 ГПК РФ, установив факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по договору участия в долевом строительстве жилого дома, пришел к выводу о том, что требования о взыскании с ответчика в пользу истца расходов на устранение строительных недостатков объекта долевого строительства , неустойки, штрафа, компенсации морального вреда подлежат частичному удовлетворению. Решение суда в части распределения судебных расходов сторонами не обжалуется, поэтому не является предметом проверки суда апелляционной инстанции. При определении расходов на

126 279.24 рублей, без НДС 20%. Стоимость устранения строительных недостатков (дефектов) без учета износа на дату оценки (указать с учетом НДС и без учета НДС) составляет: По локальному сметному расчету №: 168 372,32 рубля, с НДС 20%; 140310,27 рублей, без НДС 20%. 148 728,89 руб. с НДС при УСН 6%. Приняв в качестве относимого и допустимого доказательства, подтверждающего наличие недостатков в объекте долевого строительства и стоимость по их устранению, заключение экспертов ООО «АС-Эксперт», руководствуясь приведенными выше нормами права, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении исковых требований истцов о взыскании с ООО СК «ВИРА-Строй» расходов по устранению недостатков объекта долевого строительства , определив к взысканию с ответчика в пользу истцов 148728,89 руб. Поскольку в добровольном порядке требования истцов о выплате стоимости устранения строительных недостатков, ответчиком выполнены не были, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с ООО СК «ВИРА-Строй» неустойки, снизив ее размер с учетом, принципа соразмерности, ходатайства