МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 4 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7244@ О ЗАВЕРЕНИИ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и налогоплательщиков сообщает следующее. В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга учета доходов и расходов, Книга), и Порядок ее заполнения. Пунктом 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов установлено, что Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и
подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 и пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Согласно разъяснениям, данным Минфином России в письме от 23.04.2010 N 03-11-09/33, указанными нормами пункта 1 статьи 346.17 Кодекса должны руководствоваться как налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы". И теми и другими налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которых утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н (далее - Книга по УСН). КонсультантПлюс: примечание. Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н, утвердившего новую форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
суды указали, что положениями статьи 14 Закона № 212-ФЗ подлежащие уплате страховые взносы поставлены в зависимость от размера дохода индивидуального предпринимателя и не связаны с порядком определения индивидуальным предпринимателем налоговой базы по УСН. На основании изложенного, суды пришли к выводу о правомерности определения пенсионным фондом расчетной базы для исчисления страховых взносов исходя из полученных предпринимателем доходов за спорный период без учета произведенных предпринимателем расходов, предусмотренных статьей 346.16 Налогового кодекса, и отказали предпринимателю в удовлетворении его заявления. Обжалуя указанные судебные акты в Верховный Суд Российской Федерации, предприниматель ссылается на существенное нарушение судами норм материального права, повлиявшее на исход дела. Так, в частности, предприниматель приводит доводы о неправомерности исчисления страховых взносов для рассматриваемой категории лиц исходя из всей суммы доходов предпринимателя за спорный период без учета произведенных им в связи с осуществлением хозяйственной деятельности расходов, поскольку такое исчисление приводит к возложению на предпринимателя бремени уплаты обязательных публичных платежей, несоразмерного результатам его экономической
«доходы, уменьшенные на величину расходов» и 26.03.2018 представил в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2017 год с указанием 41 072 394 рублей дохода и 37 820 269 рублей расхода. Также предпринимателем исчислен страховой взнос в фиксированном размере 23 400 рублей и страховой взнос в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, рассчитанного с разницы между полученными в 2017 году доходами и произведенными расходами в размере 29 521 рубля 25 копеек (41 072 394 - 37 820 269) - 300 000) * 1%). Инспекцией произведен перерасчет суммы страховых взносов без учетарасходов налогоплательщика, в результате чего сумма страховых взносов за 2017 год составила 407 723 рубля 94 копейки, при этом с учетом положений абзаца 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) размер страховых взносов с доходов , превышающих 300 000 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2017 год для
на заработную плату и иные доходы должника ФИО1 В ходе исполнительных действий судебным приставом-исполнителем было установлено, что истец является индивидуальным предпринимателем и находится на режиме упрощенной системы налогообложения. 10 октября 2018 года по требованию судебного пристава-исполнителя ФИО1 в Зюзинский ОСП УФССП России по г. Москве предоставлена информация с приложением декларации за 2018 год по системе налогообложения УСН «Доходы» (периоды 1-3 квартал), книги учета доходов и расходов за 2-й и 3-й кварталы, а также выписка по оборотам с расчетного счета за 3-й квартал 2018 года, декларация за 2017 год по системе налогообложения УСН «Доходы ». Постановлением судебного пристава-исполнителя Зюзинского ОСП УФССП России по г. Москве от 21 декабря 2018 года произведен расчет задолженности по алиментам по состоянию на 22 ноября 2018 года в размере 142 641 руб. 75 коп. Отказывая в удовлетворении административного искового заявления, суды исходили из того, что оспариваемое постановление о расчете задолженности по алиментам является законным, прав
1), расходы подлежат учету в суммах 6 263 000 руб., 9 850 900 руб. и 9 620 000 руб. соответственно (всего – 25 733 900 руб.), поскольку по этим расходам ею представлены доказательства ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым по УСН и ЕНВД, в том числе раздельного учета сырья в части его оплаты; - расходов, раздельный учет которых невозможно обеспечить (т.н. «общехозяйственные» расходы). Последняя группа расходов инспекцией при доначислении налога по УСН (в ходе досудебного урегулирования спора) не учтена вообще. Определением от 12.05.2015 о назначении дела к судебному разбирательству суд первой инстанции обязал заявителя представить сведения об общей сумме своих доходов , доле доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД, расчет доли расходов, приходящихся на УСН. Налоговый орган обязан был проверить расчет налогоплательщика и представить контррасчет (л.д.144-145 том 7). В соответствии с определением суда заявитель представила расчет доли доходов, полученных при применении разных систем налогообложения
коллегия также считает необходимым отметить, что размер исчисленных налоговым органом сумм налогов должен соответствовать действительным налоговым обязательствам налогоплательщика перед бюджетом; налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов. Обстоятельств, позволяющих инспекции применить расчетный метод, предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговых обязательств предпринимателя по УСН за спорный период, арбитражным судом апелляционной инстанции не выявлено с учетом того, что документы, подтверждающие доходы и расходы предпринимателя в ходе выездной проверки собраны, так же не установлено несоблюдение предпринимателем норм закона, регулирующих порядок признания доходов и расходов для целей определения налоговой базы по УСН. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных
подлежат принятию с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм и при условии, что основные средства используются при осуществлении предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ). В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики УСН обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Для целей УСН в состав основных расходов включаются те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи
руб. не соответствует заявленному в декларации и составляет 10 000 000 руб. и представил уточненную налоговую декларацию № по УСН за 2013 г., в которой не учел расходы на оплату труда и суммы уплаченных страховых взносов, по заявленным расходам, связанным со строительством магазина, на достройку основного средства в период с 2005 г. по 2011 г., по банковским кредитам в 2011 г., в 2013 г. пояснил, что все документы по строительству имеются, но как их оформить не знает, т.к. прошло 6 лет, остаточная стоимость объекта, амортизации не вычислялась, здание на учет поставлено не было. В ходе анализа налоговым органом представленной уточненной налоговой декларации №, было установлено, с чем соглашается суд, что представленная уточненная декларация противоречит и не соответствует в части: увеличения суммы произведенных расходов по сравнению с ранее представленной декларацией; сумма доходов в декларации не соответствует сумме доходов в книге учета доходов и расходов за 2013 г. в результате допущенной арифметической
В соответствии с главой 26.2, 26.3 НК РФ расходы по строительству магазина не были учтены для целей налогообложения. Уточненная налоговая декларация № также имела несоответствия и противоречия в части: увеличения суммы произведенных расходов за налоговый период по налогу, уплачиваемому по УСН за 2013 г. по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией, сумма доходов, отраженная в декларации по налогу, уплачиваемому по УСН за 2013 г. не соответствует сумме доходов, отраженных в книге учета доходов и расходов за 2013 г., в результате допущенной арифметической ошибки. Согласно уточненной декларации № сумма доходов составляет <данные изъяты> руб., согласно книге учета доходов и расходов <данные изъяты> руб. В книге учета доходов и расходов, сумма расходов превысила сумму доходов и убыток составил <данные изъяты> руб., в уточненной декларации № за указанный период убыток не заявлен. Необоснованно заявлены расходы на строительство магазина в сумме <данные изъяты> руб., произведенных в период строительства здания (дата ввода в эксплуатацию
средств основания перечисления не указаны, как и не указаны идентифицирующие сведения о А.А. позволяющие провести контрольные мероприятия - для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений данного лица с ФИО2 Данная операция не может быть оценена как связанная с осуществлением хозяйственной деятельности и направленная на получение дохода. С учетом изложенного, вывод суда первой инстанции о занижении ФИО2 налоговой базы по УСН путем завышения в налоговой декларации суммы произведенных расходов, по мнению налоговых органов, является обоснованным. Относительно доводов заявителя о неправомерности не учетарасходов ФИО2 по операциям с ООО «ЛОФТ ИНК» налоговые органы поясняют, что в книге учета доходов и расходов в период с 08.10.2018 по 31.12.2018 ФИО2 заявлены расходы в общем размере <данные изъяты> рублей на приобретение строительных материалов у ООО «ЛОФТ ИНК». Вместе с тем банковские выписки по расчетным счетам ФИО2 не свидетельствуют об осуществлении расчетов с данным обществом, как и не свидетельствуют об осуществлении расчетов в наличной форме, поскольку не усматривается снятие
