Валютные операции прощение долга - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в погашение полученных ранее займов, суды правомерно установили нарушение обществом Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) в части не внесения соответствующих изменений в паспорт сделки для учета банком в ранее оформленной по паспорту сделки ведомости банковского контроля исполнение обязательств по этому контракту (кредитному договору) в порядке, установленном данной Инструкцией, а также закрытие банком паспортов сделок в период с 29.07.2013 по 28.11.2013 (до получения обществом информации о прощении долга ). В целях установления факта включения (не включения) спорных сумм в состав доходов в 2013 году (уведомление о прощении долга от 12.11.2013) инспекция проанализировала информацию о движении денежных средств по счетам налогоплательщика и налоговой отчетности, показатели представленных налогоплательщиком налоговых деклараций, и установила что

банк после того как данный контракт снят с учета в банке УК по основанию расторжения контракта и прекращения всех обязательств по нему является нарушением валютного законодательства, соответственно, операции, проводимые в новом банке, в котором открыта другая ведомость банковского контроля (без учета операций, отраженных в первоначальной ведомости банковского контроля), признаются осуществленными с нарушением валютного законодательства Российской Федерации. Доводы общества о том, что дополнительное соглашение от 17.02.2020 № 3 о расторжении договора оказания транспортных услуг от 25.11.2019 ошибочно представлено в уполномоченный банк техническим сотрудником, являлись предметом рассмотрения судов обеих инстанций и правомерно отклонены, как противоречащие материалам дела, поскольку представленные в уполномоченный банк заявление от 17.02.2020 № 3 о снятии с учета контракта в связи с исполнением (прекращением) обязательств по контракту, с приложенными соглашением от 17.02.2020 о прощении долга по договору оказания транспортных услуг, дополнительного соглашения от 17.02.2020 № 3 о расторжении контракта с 17.02.2020 с подтверждением о прекращении всех обязательств по контракту,

сумму. Судом первой инстанции правильно отклонен довод заявителя о том, что оплата в размере 300 000,00 евро, произведенная покупателем 17.12.2008 не является оплатой за товар, а является задатком, так как в графе 4 «Код вида валютной операции» раздела II «Сведения о платежах» в ведомости банковского контроля по ПС от 17.12.2008 № 08120001/1481/0447/9/0 при указании суммы операции 300 000,00 евро от 17.12.2008 проставлен код валютной операции - 11030 «предварительная оплата при импорте товаров (авансовый платеж)». Кроме того, Законом № 173-ФЗ не предусмотрено расторжение договора на основании прощения долга (задатка). Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у Общества возможности для соблюдения обязательных требований законодательства, а также доказательств того, что обществом приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение нарушений действующего законодательства, в материалах дела не имеется. Вышеуказанные обстоятельства указывают на наличие в бездействии Общества субъективной стороны административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП России. Обществом не представлено доказательств, что

услуг от 25.11.2019 с присвоением УНК 20120012/1481/1161/4/1, а также нарушение части 5 статьи 23 Закона №173-ФЗ в части предоставления в уполномоченный банк недействующего контракта и проведение на основании платежного поручения № 131 от 17.12.2020 валютной операции на сумму 54 817,5 долларов США по недействующему контракту. Материалами дела подтверждается, что первоначально внешнеэкономический договор оказания транспортных услуг, заключенный ООО «ФРИДВТРАНС» с Компанией EST ASIA TRADING COMPANY LIMITED (Макао) 25.11.2019, был поставлен на учет в ПАО «Дальневосточный банк» с присвоением уникального номера контракта (УНК) 19120009/0843/0000/4/1. 17.02.2020 данный контракт снят с учета уполномоченным банком по заявлению общества, в связи с представлением дополнительного соглашения № 3 от 17.02.2020 о расторжении контракта с 17.02.2020 и соглашения от 17.02.2020 о прощении долга по договору оказания транспортных услуг на сумму 590 долларов США. Повторно, тот же самый договор оказания транспортных услуг от 25.11.2019 был поставлен обществом на учет в Приморском отделении № 8635 ПАО Сбербанк с присвоением

181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к Инструкции, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы). Таким образом, в случае если, обязательства по контракту (кредитному договору) прекращены без осуществления расчетов (например, путем зачета взаимных требований, новации обязательства, прощение долга ), заполняется справка о подтверждающих документах (форма по ОКУД 0406010) и представляется в банк, в котором поставлен на учет внешнеэкономический контракт (кредитный договор). При