Внутренний аудит профессионального участника - гражданское законодательство и судебные прецеденты

счетов II полугодие 13.1 ПМ 2018 год 13.1.2 Разработка положения Банка России "О порядке расчета собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг а также соискателей лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг" II полугодие 13.1.3 Разработка нормативного акта Банка России, предусматривающего порядок расчета норматива ликвидности профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих брокерскую деятельность IV квартал 13.2 Совершенствование требований к внутреннему контролю профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также определение случаев, в которых внутренний аудит является обязательным для профессиональных участников рынка ценных бумаг, и разработка требований к нему Разработка положения Банка России "О требованиях к организации и осуществлению профессиональными участниками рынка ценных бумаг внутреннего контроля" (переиздание приказа ФСФР России от 24.05.2012 N 12-32/пз-н) IV квартал 13.3 ПМ 2017 год 13.3 Совершенствование требований к депозитарной деятельности 13.3.1 Участие в разработке проекта федерального закона "О внесении изменений в статью 7.1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" в части установления механизма возврата выплат по

и информировать внешнего аудитора в случае возникновения угроз для их объективности. + 5.27.4 пункт 34 МСА 610 Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не руководили и (или) не осуществляли надзор и проверку работы, выполненной внутренними аудиторами, включая перепроверку исходных аудиторских доказательств по отдельным направлениям работы, выполненным внутренними аудиторами. + 5.27.5 пункты 36, 37 МСА 610 Индивидуальный аудитор или аудиторская организация при использовании работы службы внутреннего аудита (привлечения внутренних аудиторов к аудиту) не включили в аудиторскую документацию: - понимание объективности службы (внутренних аудиторов), уровня профессиональной квалификации, применяемые подходы, включая контроль качества; - характер и объем использованной работы, а также того, почему было принято такое решение; - описание аудиторских процедур для оценки надлежащего характера использованной работы внутреннего аудитора; - сведения о лицах, проверявших выполненную работу, дату и объем такой проверки (при привлечении внутренних аудиторов); - письменное согласие, полученное от уполномоченного представителя организации и внутренних аудиторов (при привлечении внутренних аудиторов). + 5.28. Международный

процедур следует отнести к компетенции совета директоров общества. Применение процедур внутреннего контроля должно входить в обязанности исполнительных органов. Обязанности по оценке эффективности и подготовке предложений по совершенствованию действующих в обществе процедур внутреннего контроля рекомендуется возложить на комитет по аудиту совета директоров общества. 1.3. Состав комитета по аудиту, ревизионной комиссии и контрольно-ревизионной службы общества должен позволять осуществлять эффективный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества. 1.3.1. С целью обеспечения должной объективности при осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества в состав комитета по аудиту рекомендуется включать только независимых директоров. В тех случаях, когда это невозможно в силу объективных причин, комитет по аудиту должен возглавляться независимым директором и состоять из независимых и неисполнительных директоров. 1.3.2. В уставе общества рекомендуется установить конкретные требования к профессиональной квалификации членов комитета по аудиту, ревизионной комиссии общества и контрольно-ревизионной службы общества. В частности, рекомендуется, чтобы члены комитета по аудиту обладали специальными знаниями - владели основами бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

(далее - Закон №39-Ф3) Банк России разрабатывает и утверждает требования к осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, в том числе с учетом вида профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг и характера совершаемых операций. На основании п. 2 ст. 10.1-1 Закона №39-Ф3 профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан организовать и осуществлять внутренний контроль, а в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России, обязан организовать и осуществлять внутренний аудит в соответствии с требованиями Банка России. Порядок осуществления внутреннего контроля и внутреннего аудита устанавливается документами профессионального участника рынка ценных бумаг в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России (п. 4 ст. 10.1-1 Закона №39-Ф3). Положение о внутреннем контроле определяет порядок организации и осуществления профессиональным участником рынка ценных бумаг (далее -профессиональный участник) контроля за соответствием деятельности профессионального участника требованиям законодательства Российской Федерации о рынке ценных бумаг, в том числе нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг, законодательства Российской Федерации

вправе совмещать деятельность по осуществлению внутреннего контроля с руководством подразделением, к функциям которого относится юридическое (правовое) сопровождение деятельности профессионального участника. Отделение установило, что осуществление внутреннего контроля в банке возложено на работника банка, являющегося по должности руководителем (и единственным сотрудником) сектора аудита операций на финансовых рынка, который является структурным подразделением департамента внутреннего аудита банка. Отделение посчитало, что банком не соблюдены требования пункта 3.2 Положения о внутреннем контроле в связи с осуществлением контролером обязанностей, не относящихся к деятельности банка на рынке ценных бумаг. Однако суд считает вывод отделения ошибочным. По смыслу пункта 3.2 Положения о внутреннем контроле внутренний контроль в профессиональном участнике должен быть организован таким образом, чтобы исключить такие ситуации, когда контролер должен был бы осуществлять контроль за собственными операциями на рынке ценных бумаг, в том числе в форме юридического (правового) сопровождения таких операций. Таких ситуаций отделение не установило. Поскольку банк осуществляет не исключительно профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, его

от 10.04.2017 № 23 оказаны услуги по программе повышения квалификации «Бухгалтерский учет, составление и представление финансовой отчетности, налогообложения, внутренний контроль и аудит в государственных (муниципальных) учреждениях» на сумму 80 000 руб., слушателями которой являлся весь отдел бухгалтерского учета и планирования (главный бухгалтер, зам. гл. бухгалтера, два ведущих экономиста и четыре ведущих бухгалтера, всего восемь человек). В 2017 году на основании муниципального контракта от 01.09.2017 № 38 на сумму 11 800 руб. прошли проверку знаний требований охраны труда пять сотрудников Учреждения, которым возмещены расходы по проезду к месту командировки на 14 595,13 руб. (одному сотруднику возмещены расходы личного транспорта в сумме 4 192,13 руб., трем сотрудникам - транспорта общего пользования). В соответствии со статьей 196 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования, а также направления работников на прохождение независимой оценки квалификации для собственных нужд определяет работодатель. Проведение профессиональной подготовки,

попномочий, которая касается методологического обеспечения деятельности банка (создание системы внутреннего контроля, утверждение стратегии управления рисками и др.). Данные полномочия Наблюдательного совета должны также оцениваться в системной связи с иными положениями Устава, в частности, с Разделом 11 Устава (организация внутреннего контроля в банке, т.1 л.д.228-235). В данном разделе установлено, что в банке создается Департамент контроля и управления банковскими рисками, а также Департамент внутреннего аудита (пункт 11.15 Устава, т.1, л.д.229-230). Банк в лице органов управления (в том числе, в лице Наблюдательного совета) обязан обеспечить постоянство деятельности, независимость и беспристрастность Департаментов, профессиональную компетентность руководства Департаментов (пункт 11.17,11.31 Устава, т 1 гг д ?30, 23-1). В свою очередь, сам Департамент внутреннего контроля осуществляет оценку эффективности сделок банка, тестирует достоверность и полноту бухгалтерского учета (пункт 11.18 Устава, т.1 л.д. 230), осуществляет проверки по всем направлениям деятельности банка (пункт 11.22 Устава, т.1 л.д.231). Из совокупности данных положений Устава следует, что Наблюдательный Совет ответственен за организационно-методологические аспекты