обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. В связи с этим, в том случае, если соглашениями о компенсации затрат на восстановление качества земель (биологическую рекультивацию) не предусмотрено осуществление операций, признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации, то обязанности по уплате налога на добавленную стоимость при получении денежных средств не возникает и указанные денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются. Вместе с тем если в рамках соглашений о компенсации затрат на восстановление качества земель (биологическую рекультивацию) предусмотрено выполнение получателем денежных средств работ по восстановлению качества земель (биологической рекультивации), то такие работы облагаются налогом на
договорам аренды от 01.09.2014 № 201400963-34, от 15.12.2014 № 201401401-34 переданы земельные участки с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. Таким образом, обязанность по восстановлению плодородного слоя земли возложена действующим законодательством на лицо, в результате деятельности которого произошло ухудшение качественных характеристик земли, при этом допустившее ухудшение земель лицо может выполнить работы по восстановлению качества земли как самостоятельно, так и с привлечением других лиц. Работы (услуги), выполняемые с целью восстановления качества земель иными лицами (не арендатором), признаются объектом налогообложения НДС применительно к положениям ст. 38 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных
Инспекцией установлено, что общество выставило ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ» счет-фактуру № 11 от 05.06.2013, в которой поименованы наименования товаров, имущественных прав на общую сумму 2 430 444,83 руб. (без НДС), в том числе: реальный ущерб в сумме 159 767,80 руб., упущенная выгода в сумме 108 212,48 руб., восстановление нарушенных земель в сумме 2 162 464,55 руб. ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ» перечислило денежные средства на расчетный счет заявителя, датой исполнения обязательств по оплате считается дата списания денежных средств с расчетного счета ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ». В платежном поручении № 777 от 15.07.2013 на сумму 2 430 444,83 руб. в качестве оснований платежа указано «оплата по счету-фактуре 11 от 05.06.2013, без НДС , согласно акту № 11 от 05.06.2013, возмещение убытков, связанных с занятием земель». Размер возмещения убытка, связанный с занятием земель, в размере 2 430 444,83 руб. был признан ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ» в июне 2013, что подтверждается фактом подписания Соглашения № 3 и Акта № 11 определения
