им от органа дознания сообщения о таких преступлениях с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам, а также получены ли им из налогового органа заключение или информация, предусмотренные частью 8 статьи 144 УПК РФ. При этом необходимо учитывать, что до получения из налогового органа заключения или информации следователь вправе принять решение о возбуждении уголовного дела только при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления (часть 9 статьи 144 УПК РФ), что должно быть проверено судом. Данные, указывающие на признаки налоговогопреступления , могут содержаться, в частности, в материалах, направленных прокурором в следственный орган для решения вопроса об уголовном преследовании, в заключении эксперта и других документах. Если по результатам проверки суд установит, что решение о возбуждении уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьей 172.1 или статьями 198 - 199.1 УК РФ, принято следователем при отсутствии достаточных данных, указывающих на признаки этих преступлений,
дел о налоговых преступлениях. В частности, Федеральным законом от 22 октября 2014 года N 308-ФЗ была признана утратившей силу часть первая.1 статьи 140 УПК Российской Федерации, устанавливавшая, что поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК Российской Федерации, служат только материалы, направленные налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. В то же время, упразднив специальный повод для возбуждения дел о налоговыхпреступлениях , данный Федеральный закон ввел особый порядок взаимодействия следователя с налоговым органом, дополнив статью 144 УПК Российской Федерации новыми нормами: при поступлении из органа дознания сообщения о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.1 УК Российской Федерации, следователь при отсутствии оснований для отказа в возбуждении уголовного дела не позднее трех суток с момента поступления сообщения направляет в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит на налоговом учете налогоплательщик (налоговый
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 21 августа 2012 г. N АС-4-2/13747@ О НАПРАВЛЕНИИ МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ВОПРОСА О ВОЗБУЖДЕНИИ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ В СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ И ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 06.06.2012 N АС-4-2/9338@ и в целях недопущения сокрытия налоговых преступлений от их учета в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации в следственных органах и органах внутренних дел сообщает следующее. В связи с направлением в порядке пункта 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) материалов в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса
преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. Условиями для направления материалов налоговой проверки в следственные органы в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела является: во-первых, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; во-вторых, факт неуплаты в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налогоплательщиком указанной в требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления . При этом, как верно указано судами, в п. 3 ст. 32 НК РФ речь идет не о любых преступлениях, а лишь о преступлениях, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ. Соответственно, материалы направляются в следственный орган, уполномоченный решать вопрос о возбуждении уголовных дел по этим статьям,
199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Судами первой и апелляционной инстанций на основе анализа материалов настоящего дела обоснованно установлено, что наличие задолженности у Общества по уплате налоговых платежей установлено Инспекцией не в ходе налоговой проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, а в ходе оперативного налогового контроля при анализе состояния лицевого счета Общества, как неуплаченные в установленные налоговым законодательством сроки продекларированные им налоговые платежи. При этом налоговым органом не производилось доначисление налога в результате занижения налоговой базы или неправильного расчета налогов. Согласно пункту 3 статьи 82 НК РФ налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях , о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а
данные действия не предрешают выводы следственных органов относительно вопроса о возбуждении либо отказе в возбуждении уголовного дела. Направление материалов налоговой проверки в следственные органы совершено с соблюдением установленных налоговым законодательством сроков. Материалами дела установлено, что определением от 15.01.2016 Арбитражного суда Тюменской области было приостановлено исполнение решения Инспекции от 30.09.2015 № 13-3-66/35 в редакции решения Управления от 18.12.2015 № 0660, которым налогоплательщику доначислены налоги, пени и штрафы, а также предложено уплатить суммы доначисленных налогов, пени и штрафов. Судебные инстанции правильно указали, что определение от 15.01.2016 Арбитражного суда Тюменской области о принятии обеспечительных мер не содержит ограничений совершения иных действий, не связанных с взысканием. Принимая судебные акты, суды двух инстанций также приняли во внимание, что Следственным управлением СК РФ по Тюменской области вынесено постановление от 30.05.2016 об отказе в возбуждении уголовного дела в связи с отсутствием состава преступления . Доводы Общества подлежат отклонению, поскольку принятие обеспечительных мер не означает признание оспариваемого решения
соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Поскольку по состоянию на 04.08.2015, то есть по истечении срока, предусмотренного п. 3 ст. 32 НК РФ, задолженность налогоплательщиком не уплачена, налоговый орган 14.08.2015 направил материалы выездной налоговой проверки ИП ФИО1 в Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Свердловской области (далее – следственный комитет) для возбуждения уголовного дела по признакам состава преступления , предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате доначисленных сумм в срок, установленный в требовании, в соответствии со ст. 46 НК РФ инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в
налогового органа, а являются реализацией обязанности, установленной положениям пункта 3 статьи 32 НК РФ, и не нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности, поскольку спорные действия не предрешают выводы следственного органа относительно вопроса о возбуждении уголовного дела. Согласно пункту 3 статьи 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления , соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК
