Возврат денежных средств без применения ккт - гражданское законодательство и судебные прецеденты

на основании следующих документов: Заказ-наряд на изготовление зубных протезов ф. N М-52; Требование на возврат из кладовой излишне полученных драгоценных металлов пациенту ф. N М-60; Накладная на отпуск из кладовой драгоценных металлов для переработки ф. N М-61. Возврат пациентам-заказчикам излишне полученных от них драгоценных металлов отражается по забалансовому счету 02 "Материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Расчеты с пациентами при оказании им услуг по зубному протезированию из драгоценных металлов производятся на основании Заказа-наряда на изготовление зубных протезов ф. N М-52. Получение наличных денежных средств от пациента за изготовление зубного протеза в кассу учреждения здравоохранения оформляется Квитанцией на получение от пациента денег ф. N М-63. Расчеты с пациентами производятся с обязательным применением ККТ в соответствии с требованиями законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с населением. Операции расчетов с пациентами при оказании им услуг по зубному протезированию из драгоценных металлов отражаются в бюджетном учете следующими записями: по

бухгалтерском учете сумма возврата в день покупки на счетах 50 "Касса" и 90 "Продажи" также не отражается. При расчетах посредством пластиковых карточек покупателю также выдается кассовый чек, и информация о произведенной покупке заносится в фискальную память кассового аппарата. Кассовый чек при использовании платежных карт выдается на основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено исчисление налоговой базы и, соответственно, суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, только на основании сведений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, к которым относится книга продаж, а также налоговой и бухгалтерской отчетности, представляемой в налоговый орган. Из материалов дела следует, что инспекцией при исследовании счета 50 «касса» и субсчета 90.1.2 «выручка, облагаемая ЕНВД» установлено расхождение между суммами наличных денежных средств, полученных от покупателей с применением ККТ , зафиксированными фискальным

вышеуказанных требований Закона № 54-ФЗ. При этом, как правильно отмечено судом первой инстанции в обжалуемом решении, не имеет правового значения тот факт, что товар, возврат которого был осуществлен в рамках проверки, изначально приобретен покупателем у продавца в рамках бытовой сделки розничной купли-продажи, поскольку обязанность общества по применению ККТ при возврате ранее приобретенного товара возникает в момент передачи денежных средств покупателю. Из буквального содержания абзаца пятого пункта 2 статьи 7 Закона № 54-ФЗ следует, что под контрольной закупкой в смысле, придаваемом ей настоящим Законом, понимается проверка факта расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) в том числе путем совершения платежей (получения выплат) с использованием наличных денег и (или) в безналичном порядке. Как указано выше, налоговые органы действующим законодательством наделены правом проведения проверок применения ККТ при осуществлении расчетов в Российской Федерации, а расчеты включают в себя не только прием, по и выплату денежных средств за возвращенный товар. В рассматриваемом

комитета Российской Федерации по статистике от 25.12.1998 № 132, среди них - форма № КМ-3 «Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам». Данные акты представлены предпринимателем в обоснование своих возражений по акту налоговой проверки, их достоверность в установленном законом порядке не опровергнута. Ссылка налогового органа в качестве доказательства на акт проверки полноты оприходования предпринимателем в кассу наличных денежных средств, полученных с применением ККИ при осуществлении денежных расчетов с населением от 05.11.2008 № 9/3 (т.3, л.д.38-39), неосновательна, поскольку не относится к сведениям, полученным в результате мероприятий налогового контроля, объективно по предмету исследования не может содержать сопоставления с данными налогового регистра- книги учета доходов и расходов и выявления причин расхождения с последней, доказательств истребования и изучения при данной оперативной проверке документов о возврате средств покупателям по ошибочно пробитым чекам ККТ не имеется. Согласно обязательным для налоговых органов Требованиям к составлению акта налоговой проверки, утвержденным приказом Федеральной налоговой

устранено самостоятельно; пробитый чек – коррекции с признаком « возврат прихода» на всю сумму приложен к письму (т.1 л.д. 29-30). 17.06.2019 в ходе проверки инспекцией выявлены следующие обстоятельства: 30.06.2018 в рабочее время с 9 часов 00 минут до 18 часов 00 минут ООО ТПП «Меркурий» расходным кассовым ордером от 30.06.2018 № 3006/006 возвращены наличные денежные средства в размере 51 281 000 рублей в кассу ООО «Торг-Опт». В нарушение пункта 1 статьи 1.2, ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (далее - Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ ) ООО ТПП «Меркурий» не применена, кассовый чек с

осуществлении расчетов в Российской Федерации», ООО «<данные изъяты>» не применялась контрольно-кассовая техника в связи с возвратом покупателю денежных средств, ранее полученных от клиента, а именно: за период с 01 января 2018 года по 30 сентября 2018 года из кассы организации осуществлены возвраты денежных средств физическим лицам в количестве 136 клиентов на общую сумму 7496619 рублей (согласно реестра - выписке из кассовой книги), в том числе, согласно фискальным отчетам, из кассы организации осуществлены возвраты денежных средств с применением ККТ – <данные изъяты> на общую сумму 4394696 рублей, общая сумма выплаченных возвратов денежных средств клиентам-физическим лицам из кассы организации без применения ККТ – <данные изъяты> составила 3101923 рубля. В соответствии с ч.2 ст.14.5 КоАП РФ, неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но