расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН; в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат; переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.1 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. 3. В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН) внесены следующие изменения. КонсультантПлюс: примечание. С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ в абзац первый пункта 4 статьи 346.13 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми увеличен предельный размер дохода до 150 млн. руб., при превышении которого налогоплательщики
качестве дохода предпринимателя суммы по соглашению от 30.04.2012, которым произведен зачет требований в размере 23 811 024 рублей 33 копеек по возврату выданных ИП Капустиной Н.В. налогоплательщику займов на стоимость товаров заявителя, реализованных ИП Капустиной Н.В. другим лицам в качестве комиссионера по договорам с налогоплательщиком (комитентом) от 01.08.2010 № 22 и от 01.11.2010 № 25. При этом судами учтено наличие признаков взаимозависимости указанных лиц и согласованность их действий при составлении соглашения от 01.05.2012 о расторжении соглашения от 30.04.2012 о зачете взаимных требований с единственной целью сохранения у налогоплательщика права применения УСН, не обусловленной ведением реальной экономической деятельности. Рассматривая спор в остальной части, суды установили, что сумма зачета по договору поставки с ИП Голуб Н.Ю. в размере 1 334 401 рубля 12 копеек обоснованно включена налоговым органом в доход 2012 года ввиду реальности зачета; правомерность включения проведенных с ИП Смирновой О.Н. зачетов на сумму 4 999 030 рублей подтверждена заявителем
по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса. В данном случае общество не вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль возврат аванса в составе расходов, поскольку он ни как не связан с неоплаченными расходами на приобретение товаров, работ, услуг, произведенными в период применения УСН. В связи с этим налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения и возвращающий часть аванса, полученного в период применения упрощенной системы, после перехода на общий режим налогообложения не вправе уменьшать расходы на сумму возвращенного аванса. Перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в статье 251 Кодекса и является закрытым. Так согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ и услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Статьей 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В данном случае судами установлено, что Предприниматель в проверяемый период применял специальный налоговый режим в виде УСН с объектом обложения «доходы ». Основным видом деятельности Предпринимателя являлась - аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом. Пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что организациями
НК РФ. Общество считает, что правомерно не учло в составе выручки средства, полученные по соглашениям о компенсации произведенных затрат от 28.02.2013 №№ 60 и 61 от ООО «Энергострой», так как имел место факт возврата инвестиций, ранее вложенных в строительство двух многоквартирных домов в рамках инвестиционной деятельности. Полагает правомерным в данной ситуации руководствоваться пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, согласно которому не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер. Возражает против вывода Инспекции о неполном отражении доходов в виде пеней, полученных от ООО «Поликом» вследствие несвоевременного исполнения обязательств по оплате договоров участия в долевом строительстве. Считает, что поскольку общество не утратило право на применение УСН, выявленный проверкой неучтенный доход следует облагать по налоговой ставке 6%, а не 20%. Занижение доходов составляет 910 845,55 руб., а не 1 290 515,10 руб., как указано в Решении. Сумма налога к доначислению по указанному эпизоду должна
инстанций. Проведение зачета для налогоплательщика, применяющего УСН, означает одновременно поступление оплаты от покупателя (заказчика) и погашение задолженности по оплате перед продавцом (подрядчиком, исполнителем). Поэтому на дату зачета такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации товаров (работ, услуг) в сумме зачтенной задолженности контрагента. Пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Таким образом, при возврате аванса покупателю организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСН должна уменьшить свои доходы -скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В этой связи, исполнение налогоплательщиком обязательств, принятых Соглашением о переводе долга от ДД.ММ.ГГГГг. равнозначно возврату ранее полученных от ООО «Кубаньзернопродукт» авансовых платежей. Однако в нарушение п.1 ст.346.17 НК РФ Налогоплательщик не отразил в общей сумме доходов, полученных в 2011 году, размер
получения иного имущества (работ1, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Судом установлено, что ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, представленной Федотовым В.А. 17 августа 2016 года, в результате чего принято оспариваемое решение № 3695 от 8 декабря 2016 года. Из указанного решения следует, что не доначислена сумма налога по УСН в размере 1 404 288 руб., в связи с неполным отражением суммы дохода от предпринимательской деятельности, поступившей на расчетный счет административного истца. Налогоплательщик Федотов В.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122
