Возврат займа через подотчетное лицо - гражданское законодательство и судебные прецеденты

31.12.2013 г. на сумму 9727356,04 рублей со сроком возврата 31.12.2018 г. (л.д. 116 – 123 т. 1), на общую сумму 42708912 руб. 89 коп., не были приняты налоговым органом в обоснование того, что указанные денежные средства не могут быть признаны доходом физического лица и включены в налоговую базу для исчисления НДФЛ, поскольку предоставление указанных заемных средств не было отражено по карточке счета 73. Указанные договоры займа представлены ООО «Риэлторский центр «Строй-град» после завершения налоговой проверки. Оценивая данные обстоятельства, Арбитражный суд Липецкой области правомерно исходил из следующего. Согласно разделу 6 Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами . На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

неплатежеспособности. Следовательно, выплаты денежных средств в размере 4200000 руб. в качестве возврата займа не охватываются диспозицией статьи 61.2 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", а также совершены в не рамок срока подозрительности, установленного статьей 61.3 Закона, в связи с чем не могут быть признаны недействительными по специальным основаниям. Общих оснований для оспаривания указанных платежей, предусмотренных положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, судом апелляционной инстанции не установлено. Признавая недействительными перечисления в адрес ответчика в размере 1 450 620 руб. (переведенные в подотчет денежные средства), суд первой инстанции исходил из следующего. Учет таких денежных средств регулируется Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» и Указаниями по применению и заполнению унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденными тем же правовым актом. Авансовый отчет применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно - хозяйственные расходы. Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом

«Россельхозбанк», ПАО «Сбербанк России» для получения выписок по счетам ООО «Стройтехресурс», а также копий платежных поручений о перечислении денег ответчику. Согласно представленных банками выписок расчетного счета ООО «Стройтехресурс» в отношении ответчика были произведены операции. Всего ответчику было перечислено 1 336 558,69 рублей. Ответчик получил деньги под отчет и в качестве возврата платежей займа. Истец полагал, что сделки предприятия по перечислению ответчику по указанным в основаниям платежей, не были направлены на создание соответствующих правовых последствий, а совершены лишь для вида, с целью выведения подотчетных средств с расчетного счета предприятия. Определением суда от 05.10.2020г. к участию в деле в качестве третьего лица , не заявляющих самостоятельных требований привлечено Общество с ограниченной ответственностью ООО «Континент» (ООО «Континент»). Представитель истца ФИО2 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что денежные средства ему были возвращены обществом по договору займа от

«Транспортник» денежные средства в сумме 113 609,09 рублей под 18 % годовых, сроком до ДД.ММ.ГГГГ. В подтверждение указанного договора предоставлена квитанция к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ. Основание указано « возврат неиспользованных подотчетных сумм, по договору займа 11». Сумма указана «90 300 рублей». ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ОАО «Транспортник», в лице генерального директора ФИО1 заключен договор денежного займа №, в соответствии с которым ФИО1 передал ОАО «Транспортник» денежные средства в сумме 51 442 рублей под 18 % годовых, сроком до ДД.ММ.ГГГГ. В подтверждение указанного договора предоставлена квитанция к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ. Основание указано «возврат неиспользованных подотчетных сумм, по договору займа 12». Сумма указана «51 442 рублей». ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ОАО «Транспортник», в лице генерального директора ФИО1 заключен договор денежного займа №, в соответствии с которым ФИО1 передал ОАО «Транспортник» денежные средства в сумме 60 000 рублей под 18 % годовых, сроком до ДД.ММ.ГГГГ. В