Вредные условия не занят на работах дополнительный тариф - гражданское законодательство и судебные прецеденты

государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 25 сентября 2018 г. N 03-15-07/68350 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) с выплат работникам, занятым во вредных (опасных) условиях труда, и сообщает. В соответствии со статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков-работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", применяются дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ). При этом страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС, так же как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии со статьей

элементов всех блоков со значением "МЕСЦ" элемента Тип строки с тем же значением элемента Код специальной оценки условий труда (ошибка 30). При указании значения "3" в элементе Код отчетного периода блока Отчетный период (Корректируемый отчетный период - для корректирующих форм) - должно быть равно (ошибка 30). 11) Значения элементов Сумма выплат ЗЛ, занятому на работах с вредными условиями труда (27-1), Сумма выплат ЗЛ, занятому на работах с особыми условиями труда (27-2-18), должны быть больше либо равны 0 (ошибка 30). 12) В каждом блоке Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений по дополнительному тарифу значение хотя бы одного из элементов Сумма выплат ЗЛ, занятому на работах с вредными условиями труда (27-1), Сумма выплат ЗЛ, занятому на работах с особыми условиями труда (27-2-18), должны быть больше 0 (ошибка 30). 13) Если хотя бы в одном из блоков Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений по дополнительному тарифу со значением "ИТОГ" элемента

выплат ЗЛ, занятому на работах с особыми условиями труда (27-2-18), должен быть больше 0 (ошибка 30) (оба элемента в одном блоке не могут быть равны нулю). 9) Блок со значением "МЕСЦ" элемента Тип строки и ненулевым значением хотя бы одного из элементов Сумма выплат ЗЛ, занятому на работах с вредными условиями труда (27-1), Сумма выплат ЗЛ, занятому на работах с особыми условиями труда (27-2-18), должен быть хотя бы один, но не больше 3 (ошибка 30). 10) Блок со значением "ИТОГ" элемента Тип строки должен быть только один и следовать после всех блоков Сумма выплат и иных вознаграждений по дополнительному тарифу со значением "МЕСЦ" элемента Тип строки, относящихся к одному блоку Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (ошибка 30). 11) Элемент Сумма выплат ЗЛ, занятому на работах с вредными условиями труда (27-1), блока Сумма

дополнительных тарифов страховых взносов в отношении выплат, произведенных учреждением своим работникам, которые осуществляют трудовую деятельность на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда. Установив все обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения настоящего спора, на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, которые были оценены в их совокупности и взаимосвязи, суды признали правомерным решение пенсионного фонда в оспариваемой части и отказали учреждению в удовлетворении заявленных требований. Обжалуя указанные судебные акты в Верховный Суд Российской Федерации, учреждение приводит доводы об отсутствии у него обязанности исчислять и уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов в отношении выплат, произведенных работникам фактически не занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, а также приводит доводы, что в силу части 4 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ учреждение освобождается от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда – аттестации рабочих мест, проведенной в 2012-2013г.г. Вместе с тем указанные доводы

рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона № 426-ФЗ, признаны вредными и (или) опасными. Таким образом, положения пункта 5 статьи 15 Закона № 421-ФЗ в отношении «оптимального» и «допустимого» классов условий труда по степени вредности и (или) опасности факторов производственной среды и трудового процесса рабочих мест аналогичных положений не предусматривают. В связи с этим, в отношении выплат, произведенных работникам общества, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, а с 01.01.2015 – в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, условия труда на рабочих местах которых признаны допустимыми по результатам проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона № 426-ФЗ, аттестации рабочих мест, подлежат начислению дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. При таких обстоятельствах, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации считает,

в целях реализации статьи 58.3 Федерального закона N t 2-ФЗ в письме от 05 июня 2013 года N 17-3/10/2-3105, согласно которым в случае частичной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, а дополнительные тарифы страховых взносов применяются пропорционально количеству дней (часов), фактически отработанных на соответствующих видах работ. При этом исчисление и уплата страховых взносов по дополнительному тарифу согласно части 2 статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ не поставлены в зависимость от факта наличия или отсутствия у работников, занятых на работах с особыми условиями труда, права на досрочную пенсию При таких обстоятельствах, учитывая положения приведенных норм, решение УПФР в Тихвинском районе Ленинградской области по эпизоду начисления страховых взносов по дополнительному тарифу принято в соответствии с положениями законодательства, в связи с чем решение суда в указанной части подлежит отмене. На основании изложенного и руководствуясь ст. 48, 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный

с кассационной жалобой. Заявитель жалобы считает, что Управление неправомерно доначислило страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплаты, произведенные уволенным работникам, так как данные выплаты производились в момент, когда работники уже не состояли в трудовых отношениях с Обществом и, соответственно, не были заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Общество также полагает, что если работник в течение месяца находился в учебном отпуске (курсах повышения квалификации), то есть не был занят на работах с вредными и опасными условиями труда, то данные периоды не включаются в льготный стаж, и страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются. Кроме того, Общество указывает, что право на назначение досрочной трудовой пенсии по старости имеют осмотрщики-ремонтники вагонов, занятые на пунктах технического (технического и коммерческого) обслуживания вагонов. Между тем Ловец А.В. работал осмотрщиком-ремонтником вагонов участка по подготовке пассажирских вагонов в рейс (Лабытнанги) – по основному месту работы и не имел

в отношении работников, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 – в подпунктах 1-18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ), предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, работающим во вредных и опасных условиях труда. Из положений статьи 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) также следует, что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, занятых на упомянутых видах работ. Поэтому согласно положениям Законов № 212-ФЗ, № 167-ФЗ и № 27-ФЗ, дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения права работника на получение досрочной страховой пенсии по старости, имеет иное целевое назначение – обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе. Таким образом, с выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных

обложению страховыми взносами, поименованных в ст. 422 НК РФ). В данном случае не действует ограничение по предельной величине базы для исчисления страховых взносов на ОПС. Работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, но при этом отсутствующий на работе в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, в связи временной нетрудоспособностью и т.д., продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах. Таким образом, выплаты в пользу такого работника, начисляемые во время нахождения работника в упомянутых отпусках или в периоде временной нетрудоспособности, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, в том числе на ОПС по дополнительным тарифам . До ДД.ММ.ГГГГ при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС применялись также результаты проведенной аттестации рабочих мест по условиям труда. С ДД.ММ.ГГГГ вместо аттестации рабочих мест должна проводиться специальная

того, наименование производства и должности истца не соответствует Спискам № 1 и 2. Настаивал, что правом на досрочное назначение трудовой пенсии по старости могут пользоваться рабочие, руководители и специалисты, непосредственно занятые полный рабочий день во вредных условиях труда, что должно подтверждаться документально. Указывал, если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, поименованными в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ) (с 01.01.2015 - в пп. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ), страховые взносы в Пенсионный фонд по дополнительным тарифам на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу этого работника, не начисляются, независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам специальной оценки условий труда. Считал материалы дела не содержат допустимых