которые приводят к образованию отложенных налоговых обязательств, то есть сумм, которые уменьшают сумму налога на прибыль текущего отчетного периода и увеличивают сумму налога, подлежащего уплате в последующие отчетные периоды; временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Согласно пункту 8 статьи 272 НК РФ организация, которая для целей налогообложения прибыли признает доходы и расходы методом начисления, отражает отложенный налоговый актив в момент признания сумм процентов в составе внереализационных расходов, то есть на конец соответствующего отчетного периода. Суд апелляционной инстанции признал обоснованным довод заявителя о том, что в рассматриваемом случае образуются налогооблагаемые временные разницы , которые при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, и которые возникают, в частности, в результате применения различных
года была выплачена действительная стоимость доли в уставном капитале ООО "ФИО3" в размере 74 209,32 рублей, что подтверждается справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год. Между тем, выплаченная, действительная стоимость, рассчитанная исходя из разницы между балансовой стоимостью активов (уменьшаемое значение) и пассивами юридического лица ( вычитаемое значение), являлась заниженной. В соответствии с бухгалтерским балансом за 2020 год, представленным организацией в налоговый орган, балансовая стоимость основных средств зависимого лица по состоянию на 31.12.2019 года составляла 2 431 тысяч рублей. Между тем, примерная рыночная стоимость транспортных средств, принадлежащих на праве собственности ООО "ФИО3", составляла 13 400 тысяч рублей. Разница между стоимостью основных средств, используемой при расчете действительной стоимости доли в уставном капитале, и реальной стоимостью указанных активов составила 10 969 тысяч рублей что, по мнению УФНС, свидетельствует о занижении уменьшаемого значения и, соответственно, о занижении действительной стоимости доли. Таким образом, с учетом занижения стоимости доли, по мнению УФНС,
N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц , возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Пунктом 1 статьи 1 Закона о банкротстве установлено, что в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации настоящий Федеральный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства),
на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку). Таким образом, исходя из данных положений, основой для расчета налогооблагаемой прибыли, подлежащей отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль, является показатель по счету 99, скорректированный на суммы постоянных и временных разниц . Из налогового регистра за 1 квартал 2006 года следует, и сторонами не оспаривается, что налоговая база в размере 1 010 205,65 руб. сформирована путем корректировки прибыли по бухгалтерскому учету, первоначально определенной в размере 1 954 016,68 руб., на
