Выдача денежных средств по авансовому отчету - гражданское законодательство и судебные прецеденты

авансовые отчеты ФИО8 о расходовании полученных из кассы общества денежных средств (т.3, л.д. 71-97). При этом в квитанциях к приходным кассовым ордерам ООО «БОСС» отсутствует указание за какие именно услуги производилась оплата; к авансовым отчетам отсутствуют расходные кассовые ордера о выдаче ФИО8 из кассы общества денежных средств. По пояснению заявителя, выдача ФИО8 денежных средств для расчетов с ОАО «НПО ОМЕГА» производилась путем перечисления средств на его карточный счет в банке. Однако, такая выдача денежных средств по авансовому отчету не соответствует порядку ведения кассовых операций, и не позволяет определить действительное использование средств ОАО «НПО ОМЕГА» для расчетов с ООО «БОСС» за услуги. При таких обстоятельствах, арбитражный суд, оценив по правилам статей 65, 71, 162, части 5 статьи 200 АПК РФ доказательства в совокупности и взаимной связи и каждое в отдельности, установил, что ОАО «НПО ОМЕГА» не доказана обоснованность расходов и вычетов, связанных с оказанием ООО «БОСС» транспортных услуг, услуг по аренде

от деятельности по оказанию услуг общественного питания, по расходным кассовым ордерам директору ФИО1 с указанием основания «под отчет» в размере 39 793 руб. 00 коп. При этом письменные заявления подотчетного лица - директора ФИО1 не предоставлены (не оформлялись). Выдача наличных денежных средств осуществлялась на основании Приказа №10 от 21.09.2017, в соответствии с которым наличная денежная выручка ежедневно сдается директору ООО "НОРТОН СЕРВИС". Налоговым органом сделан вывод, что приказ не соответствует требованиям абз. 1 п. 6.3 Указания № 3210-У, так как не содержит указания суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются. В ходе проверки обществом был представлен единственный авансовый отчет №23 от 16.03.2021, подтвержденные расходы по авансовому отчету №23 от 16.03.2021 составили 1 385 руб. 00 коп. Далее установлено, что остаток наличных денежных средств на начало дня 16.03.2021, выданных под отчет ФИО1 согласно авансовому отчету № 23 от 16.03.2021 составлял 19 025 руб. 00 коп., ФИО1

лиц, являвшихся работниками общества, в отсутствие сведений о выдаче им наличных денежных средств от общества, а также ввиду осуществления перечислений в безналичном порядке с их личных банковских карт, апелляционным судом отклоняются как несостоятельные. Нарушение установленного порядка ведения кассовых операций юридическими лицами само по себе не является основанием для взыскания с ответчика убытков в сумме выданных в подотчет ответчику денежных средств. В рассматриваемом деле апелляционным судом признаны в качестве надлежащих и достаточных доказательств расходования на нужды общества полученных ответчиком в подотчет денежных средств первичные платежные документы, по которым платежи производились не только самим ответчиком, но и лицами, являвшимися в спорный период работниками должника – ФИО5, ФИО6, (соответствующие сведения представлены ГУ ОПФ РФ по Сахалинской области по запросу суда первой инстанции, т. 2 л.д. 24-30), в том числе оплатившими со своих карт материалы, приобретенные контрагентом должника (например, 9 534,54 руб. по авансовому отчету от 30.11.2015 № 62, перечисленных с карты работника

или прекращение гражданских прав и обязанностей (например, гражданско-правовой договор, выдача доверенности, признание долга, заявление о зачете, односторонний отказ от исполнения обязательства, согласие физического или юридического лица на совершение сделки). Выдача денежных средств работнику под отчет осуществляется в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Порядок). Согласно пункту 6.3 указанного Порядка, подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Таким образом, обязанностью работника является предъявление авансового отчета с подтверждающими документами, а обязанностью работодателя его проверка и утверждение. Согласно статье 392 ТК РФ работодатель

именно как средства на предполагаемые командировочные расходы, не возражал против их выдачи ему путем перечисления на карту, реально эти деньги получил, но отчитался не по всем суммам, судебная коллегия, соглашаясь с выводом суда первой инстанции, считает, что данные денежные средства перечислены ответчику на карту не в качестве заработной платы, а потому часть неизрасходованных средств подлежала возврату ответчиком работодателю в трехдневный срок. В то же время вопреки требованиям ст. 67, ч.1 ст. 196, ч.4 ст. 198 ГПК РФ суд первой инстанции без указания каких-либо причин и мотивов не принял во внимание находящиеся в деле бухгалтерские документы, свидетельствующие о последующем внесении ответчиком части денежных сумм, полученных ранее в подотчет, в бухгалтерию Общества, а также документы о корректировке сумм, принятых ранее от ответчика в 2012 году, но не учтенных своевременно, и удержанной сумме при увольнении по инициативе истца. Так, согласно авансовому отчету № 162 от 27.06.2013 к учету бухгалтерией была принята от ФИО1