и учета выдачиналичных денег из кассы кредитной организации и операций по приему наличных денег в кассу кредитной организации. Оценка контроля кредитной организацией за оборотом денежной наличности. Проверка организации работы и отражения в учете операций касс, расположенных вне помещений банка. Проверка правильности оформления и отражения в учете пересылки денежных средств. Оценка отчетности о кассовых оборотах кредитной организации. Проверка оборудования хранилищ кредитной организации, правильности хранения и учета ценностей, находящихся в ней. Проверка состояния кассового планирования, соблюдения лимита остатка кассы кредитной организации. Тема 17. Аудит проведения кредитной организацией расчетных операций клиента Цель проверки. Нормативные документы, регулирующие открытие кредитными организациями расчетных и текущих счетов в рублях и текущих счетов в иностранной валюте. Основные направления и этапы проверки проведения кредитной организацией расчетных операций клиента. Источники информации. Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентам Российской Федерации. Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в рублях нерезидентам Российской Федерации.
Верховного Суда Российской Федерации. Как следует из судебных актов, основанием для привлечения к ответственности послужил выявленный инспекцией факт осуществления заявителем незаконных валютных операций, в связи с выдачей заработной платы иностранным гражданам (работникам) наличными денежными средствами без использования банковского счета, в общей сумме 2 583 808 рублей 46 копеек. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями КоАП РФ, Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», суды пришли к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. При этом суды исходили из того, что валютным законодательством определен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, рассматриваемый случай к таким исключениям не относится. Суды признали, что процедура
их отсутствии -руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Из приведенных норм следует, что работнику под отчет выдаются наличные денежные средства на расходы, связанные с осуществлением деятельности работодателя (юридического лица или индивидуального предпринимателя), за которые он обязан отчитаться с представлением авансового отчета с прилагаемыми подтверждающими документами. При этом, выдаваемые подотчетные суммы не отчуждаются в пользу работника, являются собственностью работодателя. С учетом изложенного, в случае выдачи работодателем своему работнику наличных денежных средств из кассы, которые в последующем подлежат возврату работником работодателем, отсутствует факт приобретения резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента либо отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, либо использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. Согласно подпункту «а» пункта 1 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка
недопущению совершения правонарушения, заявителем в материалы дела не представлено. Общество, являясь профессиональным участником хозяйственных отношений, должно быть осведомлено о том, что несоблюдение ограничений и требований в сфере валютного законодательства влечет за собой административную ответственность. Тот факт, что вышеперечисленные работники общества не выразили согласия на перечисление заработной платы на счета в банке, отказались такие счета открывать, настаивали на выдаче заработной платы наличными денежными средствами, не может рассматриваться как обстоятельство, освобождающее работодателя, который свободен в выборе заключения трудовых договоров как с гражданами Российской Федерации, так и, с соблюдением установленного законом порядка, с гражданами – нерезидентами Российской Федерации, от ответственности за нарушение требований Федерального закона № 173-ФЗ. Судами верно отмечено, что выполнение требований валютного законодательства резидентами не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления нерезидента. Таким образом, выводы судов о наличии в действия общества «СпецСтрой-Холдинг» вины во вменяемом ему административном правонарушении являются верными, а доводы общества об обратном отклоняются кассационным судом как основанные
денежные средства из кассы в наличной форме в общей сумме 13006 руб. Выдача производилась по Дебету счета № (Расчеты с персоналом по оплате труда), Кредиту 50-1 (Касса). Согласно платежным ведомостям на выдачу заработной платы от Дата № и от Дата № ООО «........» произвело выплату заработной платы Ч из кассы в наличной форме в общей сумме 10405 руб. В соответствии с расходными кассовыми ордерами № от Дата, № от Дата ООО «........» выдано Ч денежные средства из кассы в наличной форме в общей сумме 10405 руб. Выдача производилась по Дебету счета № (Расчеты с персоналом по оплате труда), Кредиту 50-1 (Касса). Таким образом, генеральный директор ООО «........» ФИО1, являясь резидентом, совершил операции по выплате физическим лицам - нерезидентам валюты РФ в виде банкнот Банка России 05.12.2019 в общей сумме 300 439, 00 рублей, то есть совершил валютную операцию, минуя счета в уполномоченном банке. В рассматриваемом случае вышеперечисленные работники ООО
дебетовую карту Работника или выдачиналичных денежных средств в кассе Работодателя (п. 4.3.). Работник: ФИО15 Курбонали Угли: паспорт иностранного гражданина (<адрес>) серия: АА №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, дата рождения – ДД.ММ.ГГГГ. Патент серия 63 №, выдан УВМ ГУ МВД России по <адрес>, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ. Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ): Резиденты: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1); физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (п.п «а» п. 6 ч. 1 ст. иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, являются резидентами (п.п. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1). Таким образом, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» п. 6 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, признаются нерезидентами (пп. «а» п. 7
На основании статьи 25 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из материалов дела следует, что ООО "***" на основании трудовых договоров произвело: 10 апреля 2020 г. выплату заработной платы работникам – нерезидентам, гражданам Республики Армения С., М. путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств в сумме 24677,19 руб. 24 января 2020 г. выплату заработной платы работнику – нерезиденту , гражданке Республики Армения Т. путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств в сумме 5000,00 руб. 25 ноября 2020 г. выплату заработной платы работнику – нерезиденту, гражданке Республики Армения М. путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств в сумме 3000,00 руб. 10 июня 2020 г. выплату заработной платы работнику – нерезиденту, гражданке Республики Армения М. путем выдачи из кассы организации наличных денежных
денежные средства из кассы в наличной форме в общей сумме 13006 руб. Выдача производилась по Дебету счета № (Расчеты с персоналом по оплате труда), Кредиту 50-1 (Касса). Согласно платежным ведомостям на выдачу заработной платы от 18.10.2019 №77 и от 05.11.2019 №80 ООО «Сибэкспорт» произвело выплату заработной платы З.У. из кассы в наличной форме в общей сумме 13006 руб. В соответствии с расходными кассовыми ордерами №79 от 18.10.2019, №82 от 05.11.2019 ООО «Сибэкспорт» выдано З.У. денежные средства из кассы в наличной форме в общей сумме 13006 руб. Выдача производилась по Дебету счета № (Расчеты с персоналом по оплате труда), Кредиту 50-1 (Касса). Таким образом, генеральный директор ООО «Сибэкспорт» ФИО1, являясь резидентом, совершил операции по выплате физическим лицам - нерезидентам валюты РФ в виде банкнот Банка России 05.11.2019 в общей сумме 289 524.00 рублей, то есть совершил валютную операцию, минуя счета в уполномоченном банке. В рассматриваемом случае работники ООО «Сибэкспорт» Е.,
