вывод суда апелляционной инстанции, поддержанный судом округа, о необходимости исчисления НДС сверх полученной предпринимателем выручки, мотивированный тем обстоятельством, что счета-фактуры на реализацию товаров выставлялись взаимозависимыми с предпринимателем организациями покупателям с указанием «без НДС». Наличие отметки «без НДС» в счетах-фактурах является результатом неправильного определения предпринимателем своего статуса как плательщика данного налога и объема облагаемых налогом операций, а не свидетельством согласия не взаимозависимых с предпринимателем покупателей на возможность увеличения цены договоров в случае возникновения необходимости предъявления налога. Данное обстоятельство имело значение, поскольку по смыслу статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации и с учетом разъяснений, данных в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (абзац первый пункта 17), возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора
суда апелляционной инстанции, поддержанный судом округа, о необходимости исчисления НДС сверх полученной предпринимателем выручки, мотивированный тем обстоятельством, что в документах на реализацию ГСМ оптовым покупателям НДС не выделялся отдельной строкой. Отсутствие отдельного выделения сумм НДС из стоимости реализованных товаров в документах является результатом неправильного определения предпринимателем своего статуса как плательщика данного налога и объема облагаемых налогом операций, и само по себе не свидетельствует о согласии покупателей горюче-смазочных материалов на возможность увеличения договорной цены в случае возникновения необходимости предъявления налога. Данное обстоятельство является значимым, поскольку по смыслу статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации и в силу разъяснений, данных в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены
общей суммы налога, за исключением налога, уплаченного по счет-фактуре от 31.01.2015 №24, выставленную ООО «Группа компания «Астэк-С» на оказание услуг по правому обеспечению деятельности (отражен Обществом в декларации в размере 100%). Обществом в Инспекцию представлен расчет распределения сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам за период 2 квартал 2015. Из указанного расчета по распределению НДС следует, что выручка Общества от реализации товара (работ, услуг) всего составила 11853514,0 руб. в том числе выручка, не облагаемая НДС - 2970000,0 руб., выручка, облагаемая НДС по обычным ставкам - 8883514,0 руб. Пропорция рассчитана налогоплательщиком следующим образом: 8883514 руб./11853514 = 74,9%. Такая пропорция налогоплательщиком поясняется тем, что во 2 квартале 2015 заключало договоры участия в долевом строительстве с физическими лицами и получило выручку от реализации данных имущественных прав на сумму 54 048 868,33 рублей. В материалах камеральной налоговой проверки имеются данные оборотно-сальдовой ведомости по счету 08.33 за 2 квартал 2015 года на сумму
занижения задекларированных оборотов по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Техпром». Согласно движению денежных средств по расчетному счету ООО «Промэко» за 2011 год приходная часть сложилась из следующих поступлений: поступления от покупателей (всего 421472972,35 руб.), в том числе: поступления выручки от покупателей с учетом НДС - 421579571,37 руб.; поступления выручки от оказания транспортных услуг без НДС (ЕНВД) -19390,61 руб.; возврат излишне перечисленных средств покупателям - минус 125989,63 руб. Итого выручка, облагаемая НДС, составила 421453581,74 руб. Выручка, не облагаемая НДС 19390,61 руб. заемные средства – 27000000 руб. взнос в уставный капитал – 10000 руб. возврат кредиторской задолженности банка – 1100 руб. Всего приход за минусом возврата покупателям составил 448484072,35 руб. Из оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.1 («Расчеты с покупателями») ООО «Промэко» и книги продаж за 2011 года следует, что в 2011 году выручка от реализации, облагаемая НДС, составила 496779694,03руб., что без НДС составляет 420999740,42 руб. Эта же сумма была отражена ООО «Промэко» в
осуществлялась ОАО «ФСК» в соответствии с утвержденной приказом генерального директора № 134 от 31.12.2010 Учетной политикой, из которой следует о необходимости: - вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования; а также вести налоговый учет в разрезе каждого объекта. - вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, вести с помощью субсчетов бухгалтерского учета. А именно к счету 90 «Продажи» открываются два субсчета – «Выручка, облагаемая НДС». « Выручка, не облагаемая НДС ». На первом субсчете будет собираться стоимость товаров (работ, услуг), с которой придется начислить налог. А доходы на втором субсчете - это реализация которая не облагается НДС. ОАО «ФСК» неоднократно именно в разрезе ставок НДС предоставляло в налоговый орган, в том числе карточку сч.90 «Выручка», содержащую как счет 90.1.1 «Выручка, облагаемая НДС», так и счет 90.1.3 «Выручка, не облагаемая НДС», а также отдельно по субсчетам 90.1.1 и 90.1.3, что подтверждается ответами на требования
определения суда апелляционной инстанции представило свой расчет пропорции, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ, за 4 квартал 2013 года. По мнению Предприятия в общей стоимости товаров (работ, услуг) отгруженных за налоговый период (13 275 205,23 руб.) соотношение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) для осуществления облагаемых НДС операций составляет 71,96% (9 551 142,99 руб.), для освобожденных от налогообложения 28,05% (3 724 062,24 руб.). При этом, МУП «Северный торговый комплекс г. Курска» пояснило, что выручка, не облагаемая НДС , включает в себя выручку от аренды торговых мест, разовые сборы и выручку за въезд на территорию рынка. Выручка, облагаемая НДС, включает в себя выручку, учтенную на счете 90.1.1 без НДС, выручку от платных услуг, оказанных арендаторам (без НДС), выручку от реализации макулатуры. Приведенный расчет пропорции, как указано в дополнении к отзыву, произведен Предприятием на основании регистров налогового и бухгалтерского учета, сформированных в электронном виде. Однако первичные документы, подтверждающие суммы в расчете пропорции
хозяйственной операции. По мнению административных ответчиков, представленные к выездной налоговой проверке счета-фактуры невозможно сразу отнести к какому-либо виду деятельности, отраженные в Книге покупок необходимо распределять пропорционально по удельному весу от выручки по общей системе налогообложения и по ЕНВД к общему товарообороту, для включения в вычеты в 1, 2, 3, 4 кварталах 2013 года по общей системе налогообложения». При этом, в разделе «Налог на добавленную стоимость» термин выручка необходимо понимать как стоимость отгруженного товара (реализации). Инспекция, установив осуществление налогоплательщиком облагаемых и не облагаемых НДС операций и не принимая задекларированные по оптовой торговле суммы вычетов в виду отсутствия раздельного учета, в соответствии с п. 4 ст. 170 Кодекса произвела расчет процентного соотношения доли совокупных расходов, приходящихся на облагаемые операции к общей величине совокупных расходов на приобретений и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, исходя из подтвержденной в ходе выездной налоговой проверки величины затрат на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг). Выводы
отнесена выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. По смыслу статьи 145 и взаимосвязанных положений статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков, которые, в частности, зарегистрированы в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые НДС. При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений статьи 145 Кодекса следует рассчитывать только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемыхНДС . Следует учитывать, что освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, являющаяся исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льгота адресована определенной категории налогоплательщиков, и ее установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или
2015 года и с 14 июня 2017 года по 28 февраля 2018 года и вела деятельность в принадлежащем ей помещении по договору аренды с ООО «МК-Сервис». Полагает, что налоговый орган незаконно отказал ФИО2 в применении профессионального налогового вычета. Она ошибочно не относила выручку от реализации к предпринимательской деятельности, а сам перевод выручки на облагаемую по общему режиму налогообложения базу произведен инспекцией по результатам выездной проверки, следовательно, ей должно быть предоставлено и право на учет расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения, несмотря на отсутствие статуса индивидуального предпринимателя и их декларирования. Полагает, что имела и имеет право на вычет по НДС от сумм расходов на коммунальные услуги в рамках трех лет до даты продажи нежилого помещения. Данный вычет налоговым органом не предоставлен, документы о несении расходов на содержание отчужденного имущества не запрашивались, самостоятельно проведены налоговым органом, но оценка им не дана. Решением Металлургического районного суда г. Челябинска от 25 августа 2021 года
