деятельности, то есть это результаты исследований, разработок или инноваций, которые могут продаваться, приносить доход своим разработчикам и пользователям. Их использование ограничено посредством юридической, правовой защиты (патентное, авторское право, смежные права) или другой защиты (организационная и техническая защита, например, применение режима коммерческой тайны к результатам, полученным в ходе выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР), с целью предотвращения их использования другими лицами без разрешения организации). По строке 516 отдельно выделяются затраты на приобретение программ для электронно-вычислительных машин (ЭВМ), (включая программныепродукты , на которые организации не имеют исключительных прав, а также плату за установку программных средств, стоимость которой в течение всего срока использования списывается на расходы). В соответствии со ст. 1261 Гражданского кодекса Российской Федерации программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ,
работ, услуг сторонних организаций 1 2 3 4 Затраты на технологические, маркетинговые и организационные инновации (сумма строк 504, 515, 516) 503 Затраты на технологические (продуктовые, процессные) инновации (сумма строк 505 - 508, 510 - 514) 504 в том числе: исследование и разработка новых продуктов, услуг и методов их производства (передачи), новых производственных процессов 505 дизайн (деятельность по изменению формы, внешнего вида или удобства использования продуктов или услуг) 506 приобретение машин и оборудования, связанных с технологическими инновациями <*> 507 приобретение новых технологий 508 из них права на патенты, лицензии на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, селекционных достижений 509 приобретение программных средств 510 инжиниринг, включая подготовку технико-экономических обоснований, производственное проектирование, пробное производство и испытания, монтаж и пуско-наладочные работы, другие разработки (не связанные с научными исследованиями и разработками) новых продуктов , услуг и методов их производства (передачи), новых производственных процессов 511 обучение и подготовка персонала, связанные с инновациями 512 маркетинговые исследования
за использование средств клиентов по договорам доверительного управления в размере 2 337 997 р., 2) сумма дисконта в размере 68 938 р., образовавшегося в результате продажи ООО «Сэйлз» векселя ОАО «Сбербанк России», 3) отрицательная вариационная маржа, возникшая по операциям с финансовыми инструментами на фондовом рынке, через брокера ЗАО «КИТ Финанс» в размере 4 141 821 р., 4) затраты на приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) для собственного пользования в размере 258 047 р., 5) затраты на приобретение программных продуктов , списываемых в состав расходов равномерно в течение срока действия лицензии в размере 358 863 р., 6) затраты на информационно-консультационные услуги ЗАО «Руна» в размере 32 973 р., 7) затраты на услуги ЗАО «СофтФИО6» в размере 75 201 р., 8) затраты на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 2 564 176 р., 9) затраты на услуги связи ЗАО «Макомнет» в размере 34 020 р. и ЗАО «МТК»
перевозке грузов, оказанных ООО «Руно», стоимости программных продуктов, приобретенных у ООО «Югжелдормаш». В судебном заседании установлено, что начисленные суммы налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по иным перечисленным в решении поставщикам (ООО «Техника», ООО «Ремстройсервис», ПК НПО «Микрон») исключены инспекцией в результате рассмотрения возражений налогоплательщика на акт проверки. Инспекция считает факт выполнения работ ООО «КПП Метиз», ООО «Аткис», ООО «ПромТехКомплекс», необходимость этих работ документально не подтвержденными и экономически не оправданными, затраты на приобретение программных продуктов у ООО «Югжелдормаш» инспекция считает не подлежащими включению в расходную часть по налогу на прибыль и налоговые вычеты по НДС, так как ООО «Югжелдормаш» не является правообладателем программ. Заявитель не согласен с доводами налогового органа, считает применение налоговых вычетов по НДС и включение спорной суммы затрат в расходы по налогу на прибыль подтвержденными документально и соответствующими нормам Налогового кодекса. Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению. В
257 НК РФ, значит, стоимость данных прав подлежит включению в состав затрат в порядке, отличном от формирования затрат путем начисления амортизационных отчислений. Следовательно, в данном случае на основании указанных договоров ОАО «ДВМП» приобрело неисключительные права на использование программных продуктов, в связи с чем, они не являются нематериальными активами. Общество по договорам № П04.002 и П04.003 приобрело право пользования программными продуктами, которое не ограничено сроком использования и носит неисключительный характер. С учетом изложенного затраты на приобретение программных продуктов по договорам № П04.002 и П04.003 должны учитываться налогоплательщиком в составе расходов в порядке, отличном от формирования расходов путем начисления амортизационных отчислений. В силу статьи 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового)
01.01.2010 по 31.12.2010, по результатам которой составлен акт от 13.08.2012 № 10-18/6-41 и вынесено решение от 14.11.2012 № 54/11 . Решением УФНС России по Московской области от 31.01.2013 № 07-12/04829 по апелляционной жалобе налогоплательщика оспариваемое решение налогового органа было оставлено без изменения. Решением ФНС России от 22.07.2013 N СА-4-9/13332@ решение инспекции 14.11.2012 № 54/11 изменено по эпизоду, связанному с отнесением обществом в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, затрат на приобретение программных продуктов . Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из того, что налоговым органом не представлено достаточных доказательств того, что цена лицензионного платежа за товарные знаки является не рыночной, поскольку при определении рыночной цены эксперт использовал метод, который не предусмотрен законодательством. Суд кассационной инстанции полагает, что выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют действующему законодательству, регулирующему спорные отношения, и фактическим обстоятельствам дела. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
пользователей, зарегистрированных в файлообменной сети «dchub://dc.krasfiles.ru» к информации, расположенной на его персональном компьютере, для последующего ее копирования. Учитывая, что обязательным условием использования компьютерной программы «FlylinkDC++» и файлообменной сети «dchub://dc.krasfiles.ru» является предоставление пользователем информации для копирования другими пользователями, ФИО3 с целью использования всех функций указанной программы и файлообменной сети, а также с целью распространения иной компьютерной информации, заведомо предназначенной для нейтрализации средств защиты компьютерной информации, действуя из корыстной заинтересованности, выраженной в отсутствии материальных затрат на приобретение программных продуктов , находящихся в файлообменной сети «dchub://dc.krasfiles.ru», при помощи подключенного к сети Интернет персонального компьютера разместил для публичного доступа всем пользователям файлообменной сети «dchub://dc.krasfiles.ru» расположенную на жестком диске его персонального компьютера файл-архив «таблетка.rar», включающий файл «Readme.txt», содержащий описание способа нейтрализации защиты программы, а также описанные в нем файлы средства нейтрализации защиты. При использовании указанной иной компьютерной информации, заведомо предназначенной для нейтрализации средств защиты компьютерной информации, на компьютере пользователя нейтрализуются средства защиты программного обеспечения
по факту возможного использования в своей коммерческой деятельности контрафактного программного обеспечения, (том № л. д. 11); - протокола явки с повинной от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в которой ФИО1 показал, что в период с апреля 2015 года, по настоящее время является генеральным директором ООО «УК «Теплый Дом», то есть выполняет управленческие функции в коммерческой организации. Ему известно о том, что для нормальной коммерческой деятельности необходимо использовать лицензированные компьютерные программы, однако с целью избежать материальных затрат на приобретениепрограммныхпродуктов и операционных систем, для обеспечения коммерческой деятельности, а так же вопреки правообладателя использовал на шести персональных компьютерах не лицензированные программные продукты, (том № л. д. 7); - обязательного представления от ДД.ММ.ГГГГ, ст. о/у ОЭБиПК МО МВД России «Серовский» ФИО8, адресованное ООО «УК «Теплый Дом» и полученное ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором ООО «УК «Теплый Дом» ФИО1 (том № л. д. 172-174); - копией устава ООО «УК «Теплый Дом» утвержденного решением Единственного участника № от
