Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кирове Кировской области

на решение Арбитражного суда Кировской области от 15.12.2015 по делу № А28-11903/2015, принятое судом в составе судьи Двинских С.А.,

по заявлению муниципального унитарного производственного предприятия «Гордормостстрой» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кирове Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о признании частично недействительным решения от 08.09.2015,

установил:

муниципальное унитарное производственное предприятие «Гордормостстрой» (далее – МУПП «Гордормостстрой», Предприятие) обратилось в Арбитражный суд Кировской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кирове Кировской области (далее – Управление, Пенсионный фонд) от 08.09.2015 № 053 002 15 АВ 0000251 в части начисление страховых взносов за 2012 год в сумме 64 881 рубля, за 2013 год в сумме 41 400 рублей, за 2014 год в сумме 175 894 рублей 40 копеек, привлечения к ответственности за неуплату страховых взносов в виде штрафа в сумме 16 918 рублей 61 копейки и соответствующих сумм пени.

Решением Арбитражного суда Кировской области от 15.12.2015 требования, заявленные МУПП «Гордормостстрой», удовлетворены в полном объеме.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кирове Кировской области с принятым решением суда не согласилось, и обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Кировской области от 15.12.2015 отменить и принять по делу новый судебный акт.

Заявитель жалобы считает, что компенсация Предприятием своим работникам стоимости путевок в летний оздоровительный лагерь обусловлена наличием трудовых отношений. В связи с этим стоимость компенсации является объектом обложения страховыми взносами, как выплата, произведенная в пользу работников в рамках трудовых отношений.

Ссылаясь на статью 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) Пенсионный фонд считает, что в указанной статье установлен исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в которой такой вид начислений, как оплата путевок не указан.

В судебном заседании представитель Пенсионного фонда поддержала доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

В судебном заседании и в отзыве на апелляционную жалобу представитель Предприятия указала на законность принятого судебного акта, в удовлетворении жалобы просит отказать.

Законность решения Арбитражного суда Кировской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Управлением была проведена выездная проверка в отношении МУПП «Гордормостстрой» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.

В ходе проведения данной проверки среди прочих нарушений Пенсионным фондом установлено, что в проверяемом периоде страхователем не были начислены страховые взносы на выплаты в пользу сотрудников организации, а именно, на суммы оплаты путевок в детские оздоровительные лагеря.

Результаты проверки отражены в акте от 05.08.2015 (т.1 л.д. 23-53).

08.09.2015 начальником Управления принято решение № 053 002 15 АВ 0000251 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Указанным решением Предприятие привлечено к ответственности на основании части 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ за неполную уплату страховых взносов в виде штрафа в размере 33 636 рублей 78 копейки. Предприятию предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 168 183 рублей 87 копеек и пени в сумме 17 649 рублей 96 копеек (т.1 л.д. 63-87).

Частично не согласившись с указанным решением, Предприятие обжаловало его в арбитражный суд.

Удовлетворяя требования Предприятия, Арбитражный суд Кировской области, руководствовался статьями 15, 16, 129, 166 - 168 Трудового кодекса Российской Федерации, статьями 7, 9 Закона № 212-ФЗ и пришел к выводу, что спорные выплаты, произведенные Предприятием, не подлежат обложению страховыми взносами.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В силу пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 названного Закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 названного Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 указанного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, определен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, решением Управления от 08.09.2015 Предприятию доначислены страховые взносы с сумм оплаты стоимости путевок в летние лагеря для детей сотрудников Предприятия.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

В статье 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Условие об оплате труда включается в трудовой договор, заключаемый с работником, в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (статьи 57, 135 ТК РФ).

Таким образом, основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат.

Вместе с тем сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Выплаты, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, относятся к выплатам социального характера и не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Как следует из материалов дела, компенсация стоимости путевок производилась Предприятием на основании коллективного договора (т. 1 л.д. 88-112, 113-131).

Согласно пункту 8.6 коллективного договора на 2011-2013 годы при наличии средств чистой прибыли работники, имеющие детей, обеспечиваются путевками за счет средств Фонда социальных программ в детские оздоровительные лагеря МУПП «Гордормостстрой» с компенсацией до 100% по решению руководителя. Аналогичное положение установлено в пункте 8.1.4 коллективного договора на 2014-2016 годы.

На основании договоров купли-продажи по приобретению путевок, счетов-фактур, накладных и заявлений работников руководителем Предприятия изданы приказы от 31.05.2012, от 03.04.2012, от 17.04.2013, от 21.04.2014 о возмещении полностью стоимости путевки в загородный стационарный лагерь отдыха и оздоровления детей МУПП «Гордормостстрой» в отношении каждого работника Предприятия (т. 5 л.д. 18-25).

Трудовые договоры, заключенные Предприятием с работниками, не содержат условий о наличии у работодателя обязанности по обеспечению работника путевками, либо по выплате соответствующей компенсации их стоимости.

Исследовав представленные в дело доказательства, суд апелляционной инстанции установил, что спорные выплаты не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующими или компенсирующими выплатами, вознаграждением или элементами оплаты труда.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что компенсация стоимости путевок осуществлялась Предприятием вне зависимости от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, поэтому указанные выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов, и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Учитывая изложенное, апелляционная жалоба Управления удовлетворению не подлежит.

Второй арбитражный апелляционный суд признает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, принятым при правильном применении норм материального и процессуального права, а также с учетом фактических обстоятельств дела.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации органы Пенсионного фонда Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, госпошлина по апелляционной жалобе взысканию не подлежит.

Руководствуясь статьями 258, 268 пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Кировской области от 15.12.2015 по делу № А28-11903/2015 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кирове Кировской области – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в установленном законом порядке.

Председательствующий

М.В. Немчанинова

Судьи

О.Б. Великоредчанин

Л.И. Черных