Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем Полевый В.Н. без использования средств аудиозаписи, рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (№ 07АП-5094/2022) на решение от 20.04.2022 Арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-23525/2021 (судья Пахомова Ю.А.), по заявлению общества с ограниченной ответственностью служба безопасности частное охранное предприятие «Лидер» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Новосибирск к 1) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области, 2) Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Новосибирск, о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам,

при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области.

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя: без участия (извещен),

от заинтересованного лица: без участия (извещены),

от третьего лица: без участия (извещен),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью служба безопасности частное охранное предприятие «Лидер» (далее – налогоплательщик, заявитель, общество, ООО СБ ЧОП «Лидер») обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением, уточненным в ходе судебного заседания в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция), Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (далее – заинтересованное лицо, Отделение Пенсионного фонда), о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам в размере 662 471 руб. 58 коп., из них, 60646 руб. 00 коп. – по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 37 200 руб. 67 коп. – по налогу на доходы физических лиц; 405 371 руб. 12 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 57 729 руб. 46 коп. - по страховым взносам в фонд социального страхования; 101 524 руб. 33 коп. - по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

Определением суда от 20.10.2021 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области (далее – третье лицо, МИФНС №22 по НСО).

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 20.04.2022 заявленные требования удовлетворены, признана безнадежной к взысканию задолженность в размере 662 471 руб. 58 коп., из них, 60646 руб. 00 коп. – по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 37 200 руб. 67 коп. – по налогу на доходы физических лиц; 405 371 руб. 12 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 57 729 руб. 46 коп. - по страховым взносам в фонд социального страхования; 101 524 руб. 33 коп. - по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования. На Инспекцию возложена обязанность внести изменения в лицевой счет налогоплательщика, исключив из лицевого счета налогоплательщика сведения об указанной задолженности.

Не согласившись с принятым судебным актом, Инспекция обратилась в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить.

В обоснование апелляционной жалобы её податель указывает, что основания для принятия решения о списании спорных сумм налогов, взносов, пеней и штрафов как безденежных к взысканию в соответствии с пп.4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на сегодняшний день отсутствуют, поскольку с даты образования недоимки не истекли 5 лет и её сумма превышает 300 000 руб.; судом не дана оценка налоговому поведению ООО СБ ЧОП «Лидер».

В отзыве на апелляционную жалобу Отделение Пенсионного фонда указывает, что не располагает информацией о задолженности ООО СБ ЧОП «Лидер» по страховым взносам и пеням, поскольку спорные периоды приходятся на 2018 - 2019 годы, которые администрируют налоговые органы с 1 января 2017 года.

ООО СБ ЧОП «Лидер» в отзыве на апелляционную жалобупросит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

На основании статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) отзывы приобщены к материалам дела.

Во исполнение определения апелляционного суда от 07.07.2022 налоговый орган представил письменные пояснения с указание сроков возникновения задолженности, сроков уплаты задолженности, дат направления требований, принятия решений о взыскании задолженности в принудительном внесудебном порядке, с обоснованием соблюдения двухлетнего и пятилетнего срока (ст. 47, п.4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, не явились в судебное заседание суда апелляционной инстанции. Арбитражный апелляционный суд считает возможным на основании статей 123, 156, 266 АПК РФ рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва, письменных пояснений, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьями 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, в соответствии с информацией, предоставляемой Инспекцией, за ООО СБ ЧОП «Лидер» числится задолженность в размере 662 471 руб. 58 коп., из них, 60646 руб. 00 коп. – по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 37 200 руб. 67 коп. – по налогу на доходы физических лиц; 405 371 руб. 12 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 57 729 руб. 46 коп. - по страховым взносам в фонд социального страхования; 101 524 руб. 33 коп. - по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

Полагая, что данная задолженность не может быть взыскана, поскольку истекли сроки для ее взыскания, общество обратилось в суд за признанием указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об истечении сроков принудительного взыскания спорной задолженности, как в судебном порядке, так и во внесудебном порядке. Пи этом в судебном акте отсутствуют ссылки на обстоятельства и доказательства, на основании которых суд первой инстанции пришел к такому выводу.

Вместе с тем, судом первой инстанции не учтено следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Таким образом, установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные статьей 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 АПК РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ. Такая практика применения вышеназванной нормы сформирована Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 №10534/12.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Судом установлено, что ООО СБ ЧОП «ЛИДЕР» налоговые обязательства по уплате обязательных платежей в бюджет в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем Инспекцией начата процедура принудительного взыскания образовавшейся задолженности, предусмотренная НК РФ.

Суд апелляционной инстанции оценив действия налогового органа по принудительному взысканию задолженности установил следующие обстоятельства, которые не оспариваются лицами, участвующими в деле.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлена декларация 31.07.2018 за полугодие 2018 года (расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма № 6-НДФЛ). Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 34 141 рублей. Камеральная проверка начата 31.07.2018, окончена 31.10.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 12063 от 07.08.2018, срок исполнения 27.08.2018.

31.08.2018 вынесено решение № 14446 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

12.09.2018 вынесено решение (постановление) № 6272 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ).

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 13.09.2018. № 29449/18/54002-ИП.

13.11.2018 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Остаток задолженности по требованию составил 3 777, 39 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлена декларация 03.05.2018 за 1 квартал 2018 года (Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6-НДФЛ)). Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 58 944,00 рублей. Камеральная проверка начата 03.05.2018, окончена 03.08.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7926 от 16.05.2018, срок исполнения 05.06.2018.

19.06.2018 вынесено решение № 10368 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

17.05.2018 вынесено решение № 1828 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (ст.47 НК РФ). Постановление № 1828 от 20.05.2019.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.05.2019 № 26282/19/54002-ИП.

j13.11.2018 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных, ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

I Остаток задолженности по требованию составил 33 423,28 рублей.

По задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлено следующее:

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлена декларация 01.04.2019 за 2018 год (налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения). Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 112 279 рублей. Камеральная проверка начата 01.04.2019, окончена 01.07.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7025 от 03.04.2019, срок исполнения 26.04.2019.

27.04.2019 вынесено решение № 2675 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

20.05.2019 вынесено постановление № 1557 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ).

29.08.2019 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Остаток задолженности по требованию составил 56 140 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлена декларация 31.03.2020 за 2019 год (налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения). Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 4 506,00 рублей. Камеральная проверка начата 31.03.2020, окончена 28.04.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 12677 от 12.07.2020, срок исполнения 25.08.2020.

04.09.2020 вынесено решение № 2248 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

15.09.2020 вынесено решение № 5407011111 (постановление № 540700996) о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ).

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.09.2020 № 40898/20/54002-ИП.

Данное постановление находится на исполнении в службе судебных приставов.

Остаток задолженности по налогу составляет 4 506 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОПС за 3 квартал 2018 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 68 982,93 рублей. (22 960,06 рублей, 27 255,66 рублей, 18 767,21 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 15249 от 01.11.2018, срок исполнения 22.11.2018.

28.11.2018 вынесено решение № 19821 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

14.12.2018 вынесено решение № 9256 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 9257 от 14.12.2018.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.12.2018 № 45437/18/54002-ИП.

11.03.2019 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Остаток задолженности 68 982,93 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОПС за 2018 год. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 61 549,78 рублей. (23991,27 рублей, 19686,84 рублей, 17 871,67 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1567 от 05.02.2019, срок исполнения 25.02.2019.

04.03.2019 вынесено решение № 2173 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

02.04.2019 вынесено решение № 957 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 437 от 05.04.2019.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 09.04.2019 № 17178/19/54002-ИП.

09.09.2019 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Остаток задолженности составляет 61 549,78 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОПС за 3 квартал 2019 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 59 620,70 рублей. (18848,30 рублей, 19704,56 рублей, 21068,11 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20547 от 13.11.2019, срок исполнения 27.11.2019.

02.12.2019 вынесено решение № 7655 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

18.12.2019 вынесено решение № 540704545 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 540703742 от 18.12.2019.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.12.2019 № 67260/19/54002-ИП.

24.01.2020 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Остаток задолженности по налогу составил 59 620,70 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОПС за 2019 год. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 39662,53 рублей. (13217,43 рублей, 13186,50 рублей, 13258,60 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 4944 от 07.02.2020, срок исполнения 21.02.2020.

29.02.2020 вынесено решение № 1272 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

11.03.2020 вынесено решение № 540700656 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 540700507 от 12.03.2020.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 13.03.2020 № 14159/20/54002-ИП.

Данное постановление находится на исполнении в службе судебных приставов. Остаток задолженности по налогу составляет 39 662,53 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОПС за 1 квартал 2019 год. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 73485,68 рублей. (26937,56 рублей, 23501,59 рублей, 23046,53 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 9657 от 13.05.2019, срок исполнения 05.06.2019.

07.06.2019 вынесено решение № 4258 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

20.06.2019 вынесено решение № 2483 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 1954/2483 от 24.06.2019.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.07.2019 № 33308/19/54002-ИП

Остаток задолженности по налогу составляет 73 485,68 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОПС за полугодие 2019 год. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 72 319,81 рублей. (27058,67 рублей, 22235,79 рублей, 23025,35 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 17945 от 14.08.2019, срок исполнения 27.08.2019.

12.09.2019 вынесено решение № 5283 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

20.09.2019 вынесено решение № 3167 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 2554 от 20.09.2019.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.10.2019 № 50850/19/54002-ИП.

30.10.2019 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Остаток задолженности по налогу составляет 72 319,81 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОПС за 9 месяцев 2017 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 93 258,00 рублей, (остаток 29 749,42 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 80904 от 14.11.2017, срок исполнения 04.12.2017.

18.12.2017 вынесено решение № 27388 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

06.02.2017 вынесено решение № 1235 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 1235 от 06.02.2018.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 22.02.2018 № 2765/18/54002-ИП.

26.04.2018 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Остаток задолженности по налогу составляет 29 749,42 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОБС за 1 квартал 2018 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 13 192,30 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7229 от 04.05.2018, срок исполнения 25.05.2018.

08.06.2018 вынесено решение № 9602 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

17.05.2018 вынесено решение № 1828 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 1557 от 20.05.2019.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 24.05.2019 № 26282/19/54002-ИП.

Остаток задолженности 4 294,24 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОБС за 9 месяцев 2018 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 9 093,20 рублей.

Остаток задолженности 9 093,20 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОБС за 2018 год. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 8 113,38 рублей.

Остаток задолженности 8 113,38 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОБС за 1 квартал 2019 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 9 686,74 рублей.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.07.2019 № 33308/19/54002-ИП.

Остаток задолженности 9 686,74 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОБС за полугодие 2019 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 9533,06 рублей.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.10.2019 №50850/19/54002-ИП

Остаток задолженности 9533,06 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОБС за 3 квартал 2019 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 7 859,12 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа№ 20547 от 13.11.2019, срок исполнения 27.11.2019

05.12.2019 вынесено решение № 7655 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

Остаток задолженности 7859,12 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОБС за 2019 год. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 5 228,50 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 4944 от 07.02.2020, срок исполнения 21.02.2020.

11.03.2020 вынесено решение № 540700565 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 540700507 от 12.03.2020.

Данное постановление находится на исполнении в службе судебных приставов.

Остаток задолженности 5 228,50 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОБС за 9 месяцев 2017 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 12293,11 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №80904 от 14.11.2017, срок исполнения 14.11.2017.

06.02.2017 вынесено решение № 1235 о взыскании налога, сбора, пени; за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 1235 от 06.02.2018.

Остаток задолженности 3921,47 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОМС за 9 месяцев 2017 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 21 618,92 рублей.

Остаток задолженности 6 896,43 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОМС за 1 квартал 2018 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 23 200,25 рублей.

27.04.2018 вынесено Постановление № 1557 от 20.05.2019 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ).

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 24.05.2019 № 26282/1954002-ИП.

Остаток задолженности 7 551,94 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОМС за 9 месяцев 2018 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 15 991,50 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа№ 15249 от 01.11.2018, срок исполнения 22.11.2018.

Остаток задолженности 15 991,50 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОМС за 2018 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 14 268,36 рублей.

04.03.2019 вынесено решение № 2173 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ|).

02.04.2019 вынесено решение № 957 о взыскании налога, сбора, |пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 437 от 05.0412019.

Остаток задолженности 14 268,36 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОМС за 1 квартал 2019. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 17 035,32 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога, штрафа № 9657 от 13.05.2019, срок исполнения 05.06.2019.

20.06.2019 вынесено решение № 2483 о взыскании налога, сбора,] пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 1954/2483 от 24.06.2019.

Остаток задолженности 17 035,32 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОМС за полугодие 2019 года. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 16 765,06 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки установленные законом налоговым органом выставлено требование об уплате налога,; сбора, пени, штрафа № 17945 от 14.08.2019, срок исполнения 27.08.2019.

20.09.2019 вынесено решение № 3167о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Постановление № 2554 от 20.09.2019.

Остаток задолженности 17 765,06 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОМС 3 квартал 2019. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 13 821,23 рублей.

Остаток задолженности 13 821,23 рублей.

Налогоплательщиком в налоговый орган предоставлен расчет страховых взносов на ОМС за 2019 год. Сумма к уплате по данным налогоплательщика составила 9 194,46 рублей.

Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 13.03.2020 № 14159/20/54002-ИП

Данное постановление находится на исполнении в службе судебных приставов. Остаток задолженности 9 194,46 рублей.

Проанализировав действия инспекции по совершению необходимых и своевременных мер по взысканию задолженности, пеней и штрафа в соответствии с нормами статей 46 и 47 НК РФ, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, пунктами 3, 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ, правовой позицией, изложенной в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 9), разъяснениями, изложенными в информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.02.2006 N 105 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров", суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что налоговым органом в установленные НК РФ сроки принимались меры взыскания предусмотренные НК РФ, а именно в адрес ООО СБ ЧОП «Лидер» направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), решения в порядке статьи 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

После осуществления всех этапов принудительного взыскания недоимки по налогу, пеней и штрафа в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ Инспекция в установленный срок предъявила судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановление о взыскании недоимки за счет имущества должника.

При этом по части задолженности исполнительные производства судебным приставом исполнителем не прекращены. Постановления налогового органа находятся на исполнении в службе судебных приставов.

В связи с чем основания для применения подпункта 4 статьи 56 НК РФ у суда первой инстанции отсутствовали .

Доводы общества со ссылкой на положения пункта 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", согласно которым оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 этой статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения, поскольку возбужденные исполнительные производства были окончены, исполнительные документы возвращены в Инспекцию и повторно к исполнению не предъявлялись, то Инспекцией пропущен шестимесячный срок для предъявления исполнительного документа для исполнения, судом апелляционной инстанции отклоняются, как основанные на ошибочном толковании положений подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Часть 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ предусматривает признание задолженности безнадежной к взысканию, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

а) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Следовательно, для признания задолженности безнадежной ко взысканию после окончания исполнительного производства должны быть соблюдены указанные выше условия.

В рассматриваемом случае процедура взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ налоговым органом соблюдена. Пятилетний срок взыскания с момента образования спорой задолженности не истек, а размера требований к должнику превышает размер, установленный законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

При названных обстоятельствах доводы общества о пропуске налоговым органом срока на повторное направление исполнительного документа приставу-исполнителю не имеет правового значения в целях квалификации рассматриваемой недоимки в качестве безнадежной к взысканию.

Таким образом, оснований для признания такой недоимки безнадежной к взысканию у суда первой инстанции не имелось. Аналогичная позиция изложена в определении ВС РФ от 12.03.2019 №307-ЭС19-771.

Более того, общество обратилось в суд с настоящим заявлением после обращения налогового органа в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании ООО СБ ЧОП «Лидер» несостоятельным (банкротом) в связи с наличием просроченной задолженности в размере 1 685 563, 20 рублей, в состав которой входит в том числе спорная задолженность (дело №А45-21450/2021, заявление принято к производству 13.08.2021).

При таких обстоятельствах, требования общества не подлежали удовлетворению.

Таким образом, выводы суда первой инстанции, изложенные в решение от 20.04.2022 Арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-23525/2021 не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем решение Арбитражного суда Новосибирской области от 20.04.2022 подлежит отмене с принятием по делу нового судебного акта.

В силу пункта 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 258, 268, 271, пунктом 2 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 20.04.2022 Арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-23525/2021 отменить, принять по делу новый судебный акт.

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью служба безопасности частное охранное предприятие «Лидер» (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) о признании безнадежной к взысканию задолженности размере 662 471 руб. 58 коп., из них, 60646 руб. 00 коп. – по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 37 200 руб. 67 коп. – по налогу на доходы физических лиц; 405 371 руб. 12 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 57 729 руб. 46 коп. - по страховым взносам в фонд социального страхования; 101 524 руб. 33 коп. - по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования, отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью служба безопасности частное охранное предприятие «Лидер» в доход федерального бюджета 6 000 рублей государственной пошлины за рассмотрение искового заявления.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью служба безопасности частное охранное предприятие «Лидер» в доход федерального бюджета 3 000 рублей государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства
в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев
со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Новосибирской области.

Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Председательствующий С.Н. Хайкина

судьи И.И. Бородулина

ФИО1