Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "КреативПро" на решение Арбитражного суда г.Москвы от 31.03.2014 по делу №А40-173877/13 судьи Немовой О.Ю.,

по заявлению ООО "КреативПро" (ОГРН <***>, 103062, <...>)

к ИФНС России №9 по г. Москве

об оспаривании постановления

при участии:

от заявителя:

не явился, извещен;

от ответчика:

ФИО1, по дов. от 20.11.2013.

У С Т А Н О В И Л:

ООО «КреативПро» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 21.11.2013 №4354/2 о привлечении заявителя к административной ответственности в виде штрафа за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Решением от 31.03.2014 суд отказал в удовлетворении заявленных требований, указав на наличие состава административного правонарушения, соблюдение срока и порядка привлечения Общества к административной ответственности.

Заявитель не согласился с решением и обратился с апелляционной жалобой, в которой считает, что решение принято при недоказанности имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считал установленными. Считает, что в действиях Общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения.

В судебном заседании представитель заявителя не явился, извещен надлежащим образом. Дело рассмотрено в порядке ст.ст. 123, 156 АПК РФ.

Представитель ответчика в судебном заседании поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает ее необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать, изложил свои доводы.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст. ст. 266, 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, заслушав представителя ответчика, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что решение подлежит оставлению без изменения исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, 30.10.2013 сотрудниками оперативного контроля ИФНС России № 9 по г. Москве проведена проверка организации ООО «КреативПро» по вопросам соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в том числе по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу организации денежной наличности, полученной с применением контрольно-кассовой техники марок «ШТРИХ-МИНИ-К» зав. 00092841 при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт за период с 19.07.2012 по 15.10.2013.

В ходе проверки было установлено, что Согласно приказа №1-13/КС об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе от 31.12.2012 и расчета лимита от 31.12.2012 на предприятии был определен лимит на 2013 год в размере 11 899 рублей; 18.09.2013 свободные денежные средства в размере 62 000 рублей сверх установленного лимита на банковский счет в банк не сдавались, а были выданы под отчет (сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами») сотруднику ООО «КреативПро» ФИО2, 20.09.2013 свободные денежные средства в размере 80 000 рублей сверх установленного лимита на банковский счет в банк не сдавались, а были выданы под отчет (сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами») сотруднику ООО «КреативПро» ФИО2, 24.09.2013 свободные денежные средства в размере 87 000 рублей сверх установленного лимита на банковский счет в банк не сдавались, а были выданы под отчет (сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами») сотруднику ООО «КреативПро» ФИО2, 02.10.2013 свободные денежные средства в размере 130 000 рублей сверх установленного лимита на банковский счет в банк не сдавались, а были выданы под отчет (сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами») сотруднику ООО «КреативПро» ФИО2, 07.10.2013 свободные денежные средства в размере 150 000 рублей сверх установленного лимита на банковский счет в банк не сдавались, а были выданы под отчет (сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами») сотруднику ООО «КреативПро» ФИО2 Во всех вышеперечисленных случаях авансовые отчеты подотчетным лицом не составлялись и в бухгалтерию не сдавались. Вышеуказанные денежные средства не расходовались на финансово-хозяйственные нужды организации и возвращались в кассу организации в течении нескольких дней в полном объёме.

Выданные под отчет сотруднику ООО «КреативПро» ФИО2 18.09.2013 наличные денежные средства в размере 62 000 рублей были возвращены в кассу организации в полном объеме 20.09.2013, выданные под отчет сотруднику ООО «КреативПро» ФИО2 20.09.2013 наличные денежные средства в размере 80 000 рублей были возвращены в кассу организации в полном объеме 24.09.2013, выданные под отчет сотруднику ООО «КреативПро» ФИО2 24.09.2013 наличные денежные средства в размере 87 000 рублей были возвращены в кассу организации в полном объеме 02.10.2013, выданные под отчет сотруднику ООО «КреативПро» ФИО2 02.10.2013 наличные денежные средства в размере 130 000 рублей были возвращены в кассу организации в полном объеме 07.10.2013.

Учитывая вышеизложенное, денежные средства, выданные организацией ООО «КреативПро» под отчеты, фактически находились в кассе организации, т.к. данные денежные средства каждый раз возвращались в кассу организации в полном объеме.

Административным органом установлено, что организация ООО «КреативПро» необоснованно занижала остатки кассы на конец дня за 18.09.2013 на сумму 62 000 рублей, на конец дня за 20.09.2013 на сумму 80 000 рублей, на конец дня за 24.09.2013 на сумму 87 000 рублей, на конец дня за 02.10.2013 на сумму 130 000 рублей, на конец дня за 07.10.2013 на сумму 150 000 рублей.

Таким образом, остаток кассы на конец дня за 18.09.2013 составил 62 499 руб. 00 коп., остаток кассы на конец дня за 20.09.2013 составил 84 953 руб. 00 коп., остаток кассы на конец дня за 24.09.2013 составил 93 401 руб. 00 коп., остаток кассы на конец дня за 02.10.2013 составил 130 499 руб. 00 коп., остаток кассы на конец дня за 07.10.2013 составил 150 499 руб. 00 коп.

Юридические лица обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег. Следовательно, денежная наличность, поступившая в кассу ООО «КреативПро» 18.09.2013, 20.09.2013, 24.09.2013, 02.10.2013 и 07.10.2013 не была сдана в банк, а выдавалась по расходным кассовым ордерам №№ 96, 97, 98, 101 и 102, чем был превышен лимит остатка кассы за 18.09.2013 на сумму 50 600 руб. 00 коп., за 20.09.2013 на сумму 73 054 руб. 00 коп., за 24.09.2013 на сумму 81 502 руб. 00 коп., за 02.10.2013 на сумму 118 600 руб. 00 коп., за 07.10.2013 на сумму 138 600 руб. 00 коп.

30.09.2013 генеральному директору ООО «КреативПро» ФИО3 по расходному кассовому ордеру №100 от 30.09.2013 из кассы организации ООО «КреативПро» были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 21 050 рублей (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), 12.10.2013 генеральному директору ООО «КреативПро» ФИО3 по расходному кассовому ордеру №103 от 12.10.2013 из кассы организации ООО «КреативПро» были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 4 500 рублей; авансовый отчет по выданным 30.09.2013 денежным средствам подотчетным лицом не составлялся и в бухгалтерию не сдавался. Неизрасходованная сумма денежных средств по полученному 30.09.2013 авансу в кассу организации не сдавалась.

За 2013 год организацией ООО «КреативПро» предоставлены на проверку 9 (девять) авансовых отчетов, последний авансовый отчет №9 предъявлен подотчетным лицом ФИО3 30.09.2013 г. по авансу в размере 31 050 рублей, выданному до 30.09.2013 с приложением документов, подтверждающих производственные расходы (кассовых чеков), от 02.09.2013на сумму 6 500 рублей, от 09.09.2013 на сумму 7 250 рублей и от 24.09.2013 на сумму 6 500 рублей.

Придя к выводу о том, что указанные действия не соответствуют требованиям п. 1.4 главы 1, п. 4.4 главы 4 и п. 6.1 главы 6 Положения Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Центральным банком Российской Федерации 12.10.2011 за № 373-П, а, следовательно, организация допустила нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита, по данному факту в отношении заявителя в присутствии его законного представителя составлен протокол об административном правонарушении от 30.10.2013 №4354/2 и оспариваемым постановлением от 21.11.2013 №4354/2 заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, ответчиком всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства дела, оспариваемое постановление вынесено обоснованно и в соответствии с законом, штраф наложен в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

При этом, суд правомерно указал на то, что в соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (на момент проведения проверки) регламентировался Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 №373-П, вступившим в законную силу с 01.01.2012.

Согласно п. 1.4 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п. п. 1.2, 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Пунктом 4.4 Положения предусматривается, что для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

В соответствии с п. 6.1 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

Исследуя материалы дела, суд правильно установил, что денежная выручка, поступившая в кассу заявителя, в проверяемом периоде в полном объеме в банк не сдавалась, а выдавалась сотруднику Общества по расходным кассовым ордерам, чем был превышен лимит остатка кассы, в результате чего были нарушены п. п. 1.4, 4.4, 6.1 Положения.

Таким образом, суд пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях Общества события вмененного административного правонарушения.

Оценивая субъективную сторону правонарушения, следует отметить, что после вступления в силу Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 №373-П, заявитель должен был обеспечить соблюдение порядка хранения свободных денежных средств на предприятии и соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ главные условия обеспечения законности при рассмотрении дел об административных правонарушениях и применении административных наказаний связаны со строгим соблюдением оснований и порядка привлечения к административной ответственности, которые установлены законом.

Нарушений процедуры привлечения к административной ответственности, которые в соответствии с разъяснениями п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 могут являться основанием для отмены постановления по делу об административном правонарушении, судом апелляционной инстанции не установлено.

Доводы апелляционной жалобы, в том числе связанные с иной оценкой доказательств и иным толкованием норм права, чем у суда первой инстанции, не опровергают выводы суда и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Руководствуясь ч. 5? ст. 211 ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда г.Москвы от 31.03.2014 по делу №А40-173877/13 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья: С.Л. Захаров

Судьи: Л.А. Москвина

И.Б. Цымбаренко