СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-15216/20133-ГК

г. Пермь

21 апреля 2015 года                                                            Дело № А60-29394/2013­­

Резолютивная часть постановления объявлена 25 апреля 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 21 апреля 2015 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего       Чепурченко О.Н.,

судей                                      Мартемьянова В.И., Поляковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кирьяновой О.Н.,

при участии:

лица, участвующие в деле в судебное заседание представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу уполномоченного органа, ФНС России в лице  ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга

на определение Арбитражного суда Свердловской области от 05 февраля 2015 года о включении требования уполномоченного органа в размере 11 670 784 руб. в реестр требований кредиторов должника,

вынесенное судьей Пенькиным Д.Е. в рамках дела № А60-29394/2013 о признании общества с ограниченной ответственностью «СК «Дельта» (ОГРН <***>; ИНН <***>),

установил:

ООО «СредУралДорСервис», ООО «МЕТЕК Сервис», ООО «Инженер» обратились в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании ООО «СК Дельта»  несостоятельным (банкротом). Определением суда от 27.08.2013 заявление обществ принято к производству.

11 сентября 2013 года в арбитражный суд поступило заявление ООО «Производственная компания «Электромонтаж» о признании ООО «СК Дельта» несостоятельным (банкротом). Определением от 18.09.2013 заявление ООО «Производственная компания «Электромонтаж» принято к производству в качестве заявления о вступлении в дело в порядке п. 8 ст. 42 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

12 сентября 2013 года в арбитражный суд поступило заявление ООО ПКФ «Уралсантех» о признании ООО «СК Дельта» несостоятельным (банкротом). Определением от 19.09.2013 заявление ООО ПКФ «Уралсантех» принято к производству в качестве заявления о вступлении в дело в порядке п. 8 ст. 42 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Определением арбитражного суда от 28.10.2013, судом приняты отказы от заявленных требований от ООО «Инженер», ООО «МЕТЕК Сервис», а также отказано ООО «СредУралДорСервис» во введении в отношении ООО «СК Дельта» процедуры наблюдения, его заявление оставлено без рассмотрения.

Определением от 22.11.2013 производство по заявлению ООО «Производственная компания «Электромонтаж» о признании ООО «СК Дельта» несостоятельным (банкротом) прекращено.

Определением суда от 29.11.2013 к рассмотрению назначено заявление ООО ПКФ «Уралсантех» о признании ООО «СК Дельта» несостоятельным (банкротом).

Определением от 12.02.2014 требования ООО ПКФ «Уралсантех» признаны обоснованными, в отношении ООО «СК Дельта» (далее – должник) введена процедура наблюдения; временным управляющим утвержден ФИО1.

Сообщение о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете «Коммерсантъ» № 26 от 15.02.2014.

Решением арбитражного суда от 30.07.2014 ООО «СК Дельта» признано банкротом; исполняющим обязанности конкурсного управляющего должника утвержден ФИО1

Определением от 23.10.2014 конкурсным управляющим ООО «СК Дельта» утвержден ФИО2, член НП «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Южный Урал».

17 октября 2014 года в арбитражный суд поступило заявление ФНС России в лице ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга о включении в реестр требований кредитора в размере 11 670 784 руб.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 05 февраля 2015 года требования ФНС России в лице ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга в размере 11 670 784, 00 руб., в том числе: 7 945 626,00 руб. – основной долг, 1 861 744,00 руб. – пени, 1 863 414, 00 руб. – штраф, включены в реестр требований кредиторов ООО «СК Дельта» в составе третьей очереди.

Судом учтено отдельно в составе третьей очереди реестра требований кредиторов ООО «СК Дельта» требования ФНС России в лице ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга в размере 3 725 158,00 руб., в том числе: 1 861 744,00 руб. – пени, 1 863 414, 00 руб. – штраф, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.

Не согласившись с вынесенным определением, уполномоченный орган обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его изменить, ссылаясь на то, что требование в размере 522 301 руб. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 228 НК РФ, подлежит удовлетворению в порядке второй очереди.

Письменных отзывов на апелляционную жалобу от лиц, участвующих в деле не поступало.

Лица, участвующие в деле, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом явку своих представителей в суд апелляционной инстанции не направили, что в силу положений ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) не препятствует рассмотрению спора в отсутствие их представителей. От уполномоченного органа поступило заявление о рассмотрении спора в отсутствие его представителя.

Поскольку возражений относительно пересмотра обжалуемого судебного акта лицами, участвующими в деле не заявлено, законность и обоснованность определения проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в соответствии со статьями 266, 268 АПК РФ только в обжалуемой части.

Исследовав материалы дела в порядке ст. 71 АПК РФ, проанализировав нормы материального и процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных уполномоченным органом возражений в силу следующего.

В силу п. 1 ст. 100 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

На основании постановления Правительства Российской Федерации №257 от 29.05.2004 налоговым органам предоставлено право обеспечивать интересы Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства.

В обоснование заявления о включении в реестр суммы требования заявитель ссылается на наличие неисполненной должником обязанности по уплате задолженности в размере 11 670 784, 00 руб., в том числе: 7 945 626,00 руб. – основной долг, 1 861 744,00 руб. – пени, 1 863 414, 00 руб. – штраф.

При исследовании обстоятельств в отношении неисполненной обязанности по уплате задолженности, арбитражный суд признал требования уполномоченного органа в указанном размере обоснованными.

При этом суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

Задолженность по Налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, составляет 10 612 893,00 руб. в том числе:

- 7 423 325,00 руб. по основному долгу (1 квартал 2012 года, 4 квартал 2012 года).

Начислен налог по Решению по результатам выездной налоговой проверки от 13.10.2014 № 384-12 по сроку уплаты 20.04.2012 в сумме 2 142 993,00 руб., по сроку уплаты 20.05.2012 в сумме 2 142 993,00 руб., по сроку уплаты 20.06.2012 в сумме 2 142 993,00 руб., по сроку уплаты 20.01.2013 в сумме 331 448,00 руб., по сроку уплаты 20.02.2013 в сумме 331 449,00руб., по сроку уплаты 20.03.2013 в сумме 331 449,00 руб.

Уплачено (уменьшено) 0,00 руб.

Документы, являющиеся основанием начисления – Акт выездной налоговой проверки от 04.09.2014 № 384-12, Решение по результатам выездной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.10.2014 № 384-12.

Размер налога к уплате 7 423 325,00 руб.

- 1 704 903,00 руб. по пени.

Задолженность по пени в сумме 1 704 903,00руб. начислена по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной налоговой проверки от 13.10.2014 № 384-12 по сроку уплаты 13.10.2014.

Уплачено (уменьшено) 0,00 руб.

Документы, являющиеся основанием начисления – Решение по результатам выездной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.10.2014 № 384-12, Протокол расчета пени.

Размер пени к уплате 1 704 903,00 руб.

- 1 484 665.00 руб. по штрафу.

Период образования задолженности – с 01.01.2010 по 31.12.2012.

Начислено по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 122 НК РФ) за неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате неправильного исчисления налога в 1, 4 кварталах 2012 года. Уплачено (уменьшено) 0,00 руб.

Документы, являющиеся основанием начисления – Решение по результатам выездной налоговой проверки от 13.10.2014 № 384-12.

Размер штрафа к уплате 1 484 665,00 руб.

Задолженность по Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1 006 724,00 руб., в том числе:

- 522 301,00 руб. по основному долгу:

Период образования задолженности – 2010, 2011, 2012 годы.

Установлено, что должником допускались случаи несвоевременного и неполного перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 17.12.2013, задолженность в бюджет по налогу на доходы физических лиц по фактически выплаченной заработной плате составляет 522 301,00 руб. Уплачено (уменьшено) 0,00 руб.

Документы, являющиеся основанием начисления – Акт выездной налоговой проверки от 04.09.2014 № 384-12, Решение по результатам выездной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.10.2014 № 384/12.

Размер налога к уплате 522 301,00 руб.

- 105 674,00 руб. по пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неправомерное неперечисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 105 674,00 руб., пени начислены по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной налоговой проверки от 13.10.2014 № 384-12 по сроку уплаты 13.10.2014 за проверяемый период с 01.01.2010-31.12.2012. Уплачено (уменьшено) 0,00 руб.

Размер пени к уплате 105 674,00 руб.

- 378 749.00руб. по штрафу.

Начислено по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 123 НК РФ) по Решению выездной налоговой проверки от 13.10.2014 № 384-12 по сроку уплаты 13.10.2014 за проверяемый период с 01.01.2010-31.12.2012 за неправомерное неудержание и неперечисление в установленный НК РФ срок налога на доходы физических лиц, в размере 20% от суммы подлежащей удержанию и перечислению. Уплачено (уменьшено) 0,00 руб.

Документы, являющиеся основанием начисления – Акт выездной налоговой проверки от 04.09.2014 № 384-12, Решение по результатам выездной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.10.2014 № 384/12.

Размер штрафа к уплате 378 749,00 руб.

Задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть составляет 37 339,46 руб. в том числе:

Недоимка по страховым взносам составляет всего 808 213,61 руб.

Период образования задолженности – 4 кв. 2012 года, 2, 3 кв. 2013 года.

Документы, являющиеся основанием начисления – расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2012 года, 2, 3 кварталы 2013 года.

Определением арбитражного суда от 23.04.2014 по делу № А60-29394/2013 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в страховой части включена в реестр требований кредиторов ООО «СК Дельта» в размере 808 213,61 руб.

- 37 339.46 руб. – пени.

Задолженность по пени рассчитана программным способом по состоянию на 23.07.2014 в сумме 37 339,46 руб.

Документы, являющиеся основанием начисления – Таблицы подтверждения начисленной пени.

Размер пени к уплате 37 339,46 руб.

В адрес организации направлено требование об уплате налога (сбора) №07503040274332/Б от 05.09.2014.

Задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование накопительная часть составляет 4 820,28 руб. в том числе:

Недоимка по страховым взносам составляет всего 104 334,93 руб.

Период образования задолженности – 4 кв. 2012 года, 2, 3 кв. 2013 года.

Документы, являющиеся основанием начисления - расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2012 года, 2, 3 кварталы 2013 года.

Определением арбитражного суда от 23.04.2014 по делу № А60-29394/2013 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в накопительной части включена в реестр требований кредиторов ООО «СК Дельта» в размере 104 334,93 руб.

- 4 820,28 руб. – пени.

Задолженность по пени рассчитана программным способом по состоянию на 23.07.2014 в сумме 4 820,28 руб.

Документы, являющиеся основанием начисления – Таблицы подтверждения начисленной пени.

Размер пени к уплате 4 820,28 руб.

В адрес организации направлено требование об уплате налога (сбора) №07503040274332/Б от 05.09.2014.

Задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ФФОМС составляет 9 007, 26 руб. в том числе:

Недоимка по страховым взносам составляет всего 194 962,12 руб.

Период образования задолженности – 4 кв. 2012 года, 2, 3 кв. 2013 года.

Документы, являющиеся основанием начисления – расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2012 года, 2, 3 кварталы 2013 года.

Определением арбитражного суда от 23.04.2014 по делу № А60-29394/2013 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в части взносов на обязательное медицинское страхование включена в реестр требований кредиторов ООО «СК Дельта» в размере 194 962,12 руб.

- 9 007,26 руб. – пени.

Задолженность по пени рассчитана программным способом по состоянию на 23.07.2014 в сумме 9 007,26 руб.

Документы, являющиеся основанием начисления – Таблицы подтверждения начисленной пени.

Принимая во внимание доказанность наличия у должника неисполненных обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с учетом положений ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», ст. 2 Федерального закона «О трудовых пенсиях в РФ», а также разъяснений, данных в п. 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 25 от 22.06.2006 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» (далее – постановление Пленума ВАС РФ № 25) и п. 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.04.2010 № 138 «Об очередности требований об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в деле о банкротстве», суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющееся текущим, в соответствии с абзацем четвертым п. 4 ст. 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и относится к третьей очереди удовлетворения.

При этом судом первой инстанции не учтено, в соответствии с п. 1 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 37 «О внесении изменений в постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами» (далее – постановление Пленума ВАС РФ № 37) пункт 10 постановления Пленума ВАС РФ № 25 признан утратившим силу, а в соответствии с подп. 2 п. 2 указанного постановления постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – постановление Пленума ВАС РФ № 60) дополнено п. 41.1, согласно которому удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы НДФЛ как налоговым агентом (ст. 226 НК РФ) или членских профсоюзных взносов (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и ст. 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.

В абзаце втором п. 6 постановления Пленума ВАС РФ № 37 разъяснено, что данные в подпунктах 2 и 3 п. 2 названного постановления, применяются в процедурах банкротства, введенных после размещения данного постановления на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

Принимая во внимание, что постановление Пленума ВАС РФ № 60 размещено на официальном сайте ВАС РФ 11.07.2014, а процедура конкурсного производства в отношении должника введена 30.07.2014, суду первой инстанции в данном случае следовало применить положения п. 41.1 постановление Пленума ВАС РФ № 60 и установить очередность удовлетворения требований уполномоченного органа в размере 522 301 руб. основного долга по уплате налога на доходы физических лиц по фактически выплаченной заработной плате в составе второй очереди.

Учитывая названные обстоятельства, определение арбитражного суда от 05.02.2015 подлежит изменению в обжалуемой части, в связи с неправильным применением судом первой инстанции норм материального права (ч. 2 ст. 270 АПК РФ).

Руководствуясь статьями 176, 258, 268, 269, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Свердловской области от 05 февраля 2015 года по делу № А60-29394/2013 в обжалуемой части изменить.

Изложить резолютивную часть определения Арбитражного суда Свердловской области от 05 февраля 2015 года в следующей редакции:

«Включить требование кредитора, ФНС России в лице ИФНС РФ по Кировскому району г. Екатеринбурга в реестр требований кредиторов ООО «СК «Дельта» в следующих размерах:

- во вторую очередь – 522 301,00 руб. основного долга;

- в третью очередь – 7 423 325 руб. основного долга, 1 861 744,00 руб. пени, 1 863 414,00 руб. – штрафа.

Учесть отдельно в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника - общества с ограниченной ответственностью «СК Дельта» требования Федеральной налоговой службы Российской Федерации в лице ИФНС РФ по Кировскому району г. Екатеринбурга в размере 3 725 158,00 руб., в том числе: 1 861 744,00 руб. – пени, 1 863 414, 00 руб. – штраф, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.».

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.