Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев апелляционную жалобу акционерного общества «Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь» (400007, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 17 августа 2018 года по делу № А12-15099/2018, рассмотренному в порядке упрощённого производства (судья Д.М. Бритвин),

по заявлению акционерного общества «Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (400005, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>)

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь» (далее – АО «ВМК «Красный Октябрь», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Волгоградской области, Инспекция, административный орган) от 24.04.2018 № 2 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 17 августа 2018 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

АО «ВМК «Красный Октябрь», не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Апелляционная жалоба АО «ВМК «Красный Октябрь» рассматривается в арбитражном суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (пункт 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве»).

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству размещена на сайте суда в сети Интернет 12 октября 2018 года.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции не подлежит отмене по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области была проведена проверка соблюдения резидентом АО «ВМК «Красный Октябрь» валютного законодательства РФ за период с 03.10.2016 по 06.02.2018 по следующим вопросам: соблюдение резидентом установленных единых правил оформления (переоформления) паспорта сделки при осуществлении валютных операций по Контракту от 09.06.2014 №12-1; соблюдение установленного порядка или сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям по Контракту от 09.06.2014 №12-1.

В ходе проверки Инспекцией выявлено нарушение АО «ВМК «Красный Октябрь» положений пункта 8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И), выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк заявления на переоформление паспорта сделки с приложением документов, подтверждающих изменения.

По факту выявленных нарушений 12.04.2018 в отношении АО «ВМК «Красный Октябрь» составлен протокол № 34522018403000101 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением по делу об административном правонарушении от 24.04.2018 №2 АО «ВМК «Красный Октябрь» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП, с назначением административного штрафа в размере 40 000 руб.

Считая постановление о назначении административного наказания незаконным, АО «ВМК «Красный Октябрь» обратилось в арбитражный суд с вышеизложенными требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что факт административного правонарушения и вина АО «ВМК «Красный Октябрь» в его совершении установлены и подтверждены материалами дела, процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении не выявлено.

Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции правомерными по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Объективной стороной состава правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в редакции проверяемого периода, является нарушение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям (часть 4 статьи 5 Федерального закона № 173-ФЗ).

Согласно пункту 6.1 Инструкции №138-И резидент, являющийся стороной по контракту, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к настоящей инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту).

Пунктом 8.1 Инструкции № 138-И предусмотрено, что при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

В силу пункта 8.3 Инструкции №138-И одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС, за исключением случая, установленного пунктом 8.8 Инструкции № 138-И.

В соответствии с пунктом 8.4 Инструкции №138-И документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 Инструкции №138-И, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов. Датой оформления документа, указанного в пункте 8.3 Инструкции №138-И, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

В силу пункта 8.5 Инструкции №138-И банк ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о переоформлении ПС и документов и информации, которые необходимы для переоформления ПС, проверяет заявление о переоформлении, полноту представленных документов, наличие и соответствие оснований для переоформления ПС и принимает решение о переоформлении ПС либо об отказе в переоформлении ПС.

Заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, считаются представленными резидентом в срок, установленный пунктом 8.4 настоящей Инструкции, в случае если уполномоченным банком приняты представленные резидентом заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, и ПС переоформлен в срок, не превышающий в совокупности сроки, установленные настоящим пунктом и пунктом 8.4 настоящей Инструкции.

Как следует из материалов дела, 09.06.2014 между АО «ВМК «Красный Октябрь» (Россия) - Заемщиком и фирмой «RED OKTOBER International SA» (Швейцария) - Займодавец, заключен договор займа № 12-1 (далее – Договор).

Согласно пункту 1.1 Договора по настоящему договору заимодавец передает Заемщику заем на сумму 56 000 000 Евро, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа вместе с причитающимися процентами в размере и сроки, обусловленные Договором.

Пунктом 1.2 Договора размер процентов по настоящему Договору составляет 5 процентов годовых с ежемесячным начислением и оплатой процентов. Валюта договора – Евро.

Сторонами в пункте 2.1 Договора согласован график перечисления Заемщику Суммы займа, а именно путем ежеквартальных траншей в размере 4 700 000 Евро, начиная с 10.06.2014.

Согласно пункту 2.3 Договора Заемщик обязуется вернуть сумму займа вместе с причитающимися процентами в срок до 31.12.2016.

10.06.2014 АО «ВМК «Красный Октябрь» оформило в уполномоченном банке паспорт сделки №1406002/1326/0018/6/1.

Определением арбитражного суда Волгоградской области от 06.04.2017 по делу № А12-40718/2016 (с учетом определения от 04.05.2017 об исправлении опечатки) утверждено мирового соглашение между АО «ВМК «Красный Октябрь» и «RED OKTOBER International SA» (Швейцария), заключенное 30.03.2017 на основании решения собрания кредиторов, оформленного протоколом от 30.03.2017.

Мировым соглашением от 30.03.2017 стороны установили единую отсрочку начала выплат конкурсным кредиторам длительностью до 30-го (31-го) числа месяца, следующего за месяцем утверждения Арбитражным судом Волгоградской области данного мирового соглашения.

По условиям мирового соглашения задолженность перед конкурсными кредиторами («RED OKTOBER International SA» (Швейцария) погашается Должником (АО «ВМК «Красный Октябрь») в рассрочку в течение 96 (девяносто шести) месяцев, исчисляемых от даты истечения отсрочки, ежемесячными равномерными платежами до последнего дня текущего месяца. Последний платеж устанавливается в размере фактического остатка задолженности. Размер ежемесячного платежа составляет 65 724 522,384 руб.

В силу пункта 6.1 мирового соглашения от 30.03.2017 настоящее мировое соглашение вступает в силу для должника, конкурсных кредиторов с даты его утверждения Арбитражным судом Волгоградской области.

Таким образом, фактически 06.04.2017 утвержден новый график возврата займа и изменена дата завершения исполнения обязательств по Договору.

В связи с заключением мирового соглашения в соответствии с пунктом 8.4 Инструкции № 138-И общество обязано было представить в уполномоченный банк заявление о переоформлении паспорта сделки с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по контракту (30.11.2026) и утвержденный новый график платежей до 27.04.2017 включительно.

Фактически АО «ВМК «Красный Октябрь» представило в уполномоченный банк заявление на переоформление паспорта сделки 26.12.2017.

Учитывая изложенное, апелляционный суд считает правомерным вывод суда первой инстанции о том, что в действиях АО «ВМК «Красный Октябрь» имеется состав правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом судебной коллегией учтено, что неправильный отсчет административным органом и судом первой инстанции 15-ти рабочих дней для представления в уполномоченный банк заявления о переоформлении паспорта сделки и соответствующих документов с даты заключения мирового соглашения (30.03.2017) не привел к принятию незаконных постановления и решения соответственно, поскольку не свидетельствует об отсутствии в действиях заявителя состава вменяемого ему в вину административного правонарушения.

Как было указано выше, датой утверждения мирового соглашения является 06.04.2017 (пункт 6.1 мирового соглашения от 30.03.2017), и именно с этой даты, с учетом положений пункта 8.4 Инструкции №138-И, подлежит исчислять 15 рабочих дней для представления спорных документов.

Вместе с тем, даже с учетом исчисления указанного срока со дня утверждения мирового соглашения (06.04.2017), обществом нарушен пункт 8.4 Инструкции № 138-И, так как спорные документы представлены в уполномоченный банк только 26.12.2017, то есть спустя 8 месяцев со дня истечения установленных 15-ти рабочих дней.

Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что мировое соглашение не содержит сведений о новой дате завершения исполнения обязательств и утверждения нового графика платежей, стороны мирового соглашения не являются участниками правоотношений по договору займа, опровергается содержанием мирового соглашения.

Как следует из определения Арбитражного суда Волгоградской области от 06.04.2017 по делу № А12-40718/2016, мировое соглашение утверждено в рамках дела о признании АО «ВМК «Красный Октябрь» несостоятельным (банкротом)

Пунктом 1.1 мирового соглашения предусмотрено, что данное соглашение определяет размер, сроки и порядок исполнения обязательств общества перед конкурсными кредиторами, в том числе «RED OKTOBER International SA» (Швейцария).

«RED OKTOBER International SA» (Швейцария) является конкурсным кредитором АО «ВМК «Красный Октябрь» на основании определения Арбитражного суда Волгоградской области от 17.11.2016 по делу №А12-40718/2016.

Указанным судебным актом от 17.11.2016 установлено, что обязательства, порядок и срок исполнения которых урегулированы впоследствии мировым соглашением, возникли у общества перед «RED OKTOBER International SA» (Швейцария) именно на основании договора займа от 09.06.2014 №12-1.

Довод апеллянта о том, что общество направило в уполномоченный банк документы, необходимые для переоформления паспорта сделки, однако банком они не приняты по причине того, что мировое соглашение не содержит ссылок на договор договора займа от 09.06.2014 №12-1, судебной коллегией не принимается, поскольку документально не подтвержден.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В материалы дела обществом не представлены доказательства, позволяющие сделать вывод о том, что им были приняты все необходимые и достаточные меры, направленные на недопущение выявленных нарушений.

Следовательно, вина АО «ВМК «Красный Октябрь» в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, административным органом установлена и доказана.

Порядок привлечения к административной ответственности проверен судами обеих инстанций, нарушений не установлено.

АО «ВМК «Красный Октябрь» привлечено к административной ответственности в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ. При определении меры наказания административным органом учтены все обстоятельства, перечисленные в статьях 4.1, 4.2 и 4.3 КоАП РФ, влияющие на размер наказания. Мера наказания соответствует совершенному деянию.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного апелляционная инстанция считает, что по делу принято законное и обоснованное решение, оснований для отмены которого не имеется. Выводы суда по данному делу основаны на установленных обстоятельствах и имеющихся в деле доказательствах при правильном применении норм материального и процессуального права. Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не могут служить основанием для отмены принятого решения.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 17 августа 2018 года по делу № А12-15099/2018, рассмотренному в порядке упрощённого производства, оставить без изменения, апелляционную жалобу акционерного общества «Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь» без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через арбитражный суд первой инстанции, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья С.Г. Веряскина