Гражданский кодекс часть 1

ИнспекцияФедеральнойналоговойслужбы№33пог.Москве(далее - заявитель,Инспекция,налоговыйорган)обратиласьвАрбитражныйсудг.Москвысзаявлениемкобществусограниченнойответственностью «КОРЕАН СКЕЙЛ ТЕХНОЛОДЖИ» (далее - ответчик, Общество,ООО «КСТ») о взыскании суммы задолженности ООО «КАСцентр»в размере 46 989 565,04 руб., в том числе: 14659 018,75 руб.- налог на прибыльорганизаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, пени согласно решению 32 330 546,29 руб., а также пени, рассчитанной на дату исполнения судебногоакта(сучетомуточнениязаявленноготребованиявпорядкест.49АПК РФ).

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 01.12.2021 заявленные требования удовлетворены.

Общество не согласилось с решением и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, рассмотреть дело по правилам первой инстанции, провести экспертизу по делу. Полагает, что решение принято с нарушением норм материального и процессуального права по основаниям, изложенным в жалобе.

Инспекцией представлен мотивированный отзыв на апелляционную жалобу, в котором она просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Общества доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней, просил отменить решение суда.

Представитель Инспекции поддержал доводы отзыва на апелляционную жалобу. Представитель третьего лица, надлежащим образом извещенного о рассмотрении апелляционной жалобы, не явился.

Законность и обоснованность решения суда судом апелляционной инстанции проверены в соответствии со ст. ст. 123, 156, 266, 268 АПК РФ.

Изматериаловделаусматривается,чтонаоснованиирешенияот30.12.2016 № 71/1068 Инспекцией проведена выездная налоговая проверка по всем налогам исборам за период с 01.01.2014 по 29.12.2016 в отношении ООО «КАСцентр». Решение опроведениивыезднойналоговойпроверкиот30.12.2016№71/1068направленоналогоплательщикупотелекоммуникационнымканаламсвязиипочтой,получено11.01.2017.

ПорезультатампроведеннойвыезднойналоговойпроверкиИнспекциейвынесеноРешениеот10.06.2019№22/16опривлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,которымООО«КАСцентр»доначисленыналог на прибыль и налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 88 417 477рублей,штрафпоп.1ст.122НКРФвразмере6187854рубляипенивсумме32332 929рублей,всего126938260рублей.

Не согласившись с Решением налогового органа ООО «КАСцентр» обратилось ввышестоящий налоговыйорган.

РешениемУправленияФНСРоссиипог.Москвеот18.09.2019№21-19/186342@апелляционнаяжалобаООО«КАСцентр»от17.07.2019№053667наРешение от 10.06.2019 № 22/16 оставлена без удовлетворения. Решением ФНС Россииот 13.03.2019 № КЧ-4-9/4394@ жалоба такжеоставлена безудовлетворения. Решениеот10.06.2019№22/16вступиловзаконнуюсилу18.09.2018,чтопослужилооснованиемдляобращенияООО«КАСцентр»сзаявлениеопризнаниинедействительнымРешения от10.06.2019 № 22/16всуд.

ВступившимвзаконнуюсилурешениемАрбитражногосудаг.Москвыот20.05.2020поделу№А40-304217/2019Обществуотказановудовлетворениизаявленныхтребованийвполномобъеме.

Ввиду того,что по состояниюнадату вступленияРешенияот10.06.2019№22/16 в силу, за налогоплательщиком числилась переплата по налогам на общую сумму8 392 512,96 руб., она автоматически была зачтена в счет погашения недоимки. Такимобразом, задолженность по Решению от 10.06.2019 № 22/16 на дату обращения в судсоставила118 545 747,04 рублей.

НаоснованииРешенияналоговыморганомбылонаправленотребованиеот24.10.2019 № 121550 (с учетом имевшейся переплаты) об уплате суммы недоимки поналогамвразмере80027346,75рублей,штрафавразмере6187854рубляипенейв размере32330 546,29рублей,всегонасумму118545747,04рублей.

Всвязиснеисполнением вышеуказанноготребованияИнспекциейвынесенорешение от 02.12.2019 № 48797 о взыскании задолженности за счет денежных средствнасчетахналогоплательщика,котороенаправленодляисполнениявкредитнуюорганизацию, но задолженность не была погашена, в связи с отсутствием денежныхсредств насчетах налогоплательщика.

Инспекцией вынесено решение №28370 от 09.12.2019 и постановление № 12440от10.12.2019овзысканиизадолженностизасчетимуществаналогоплательщика,которыенаправленыдляисполнениясудебномуприставу-исполнителю,16.12.2019возбуждено исполнительноепроизводство,23.04.2020исполнительноепроизводствопрекращено в связи с отсутствием имущества у налогоплательщика, исполнительныйдокументвозвращенвзыскателю.

Налоговым органом в порядке статьи 32 НК РФ письмом от 29.01.2020 № 21-22/00225дсп материалы проверки направлены в правоохранительные органы, полученыГСУ СК России по г. Москве 29.01.2020. По результатам рассмотрения материалов13.03.2020 Пресненским МРСО СУ по ЦАО ГСУ СК России по г. Москве возбужденоуголовное дело № 12002450027000008 по признакам преступления, предусмотренногоп. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в отношении генерального директора ООО «КАСцентр»ФИО4

Определением Арбитражного суда г. Москвыот 23.07.2021 по делу № А40-150534/2021принятокпроизводствузаявлениеИнспекцииопризнанииООО «КАСцентр» несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующегодолжника.СудебноезаседаниепорассмотрениюобоснованноститребованияИнспекции назначенона30.11.2021.

Ввидуотсутствияимуществаиденежныхсредствдляобеспеченияфинансированияпроцедурыбанкротства,производствоподелуобанкротствеОбществапрекращено определением Арбитражного суда г.Москвы от 27.01.2022 на основании части1статьи57Федеральногозаконаот26.10.2002№ 127-ФЗ«Онесостоятельности (банкротстве)».

В настоящее время вТушинском районном суде г. Москвы рассматриваетсяуголовноедело№01-0532/2021вотношениибывшегогенеральногодиректораОбществаФИО4попризнакамсоставапреступления,установленногоп.«б»ч.2 ст. 199 УК РФ. Врамках данного дела№01-0532/2021Пресненскоймежрайоннойпрокуратуройг.Москвызаявленгражданскийиск.Приэтом,согласнотекстуисковогозаявления,ответчикомявляется ООО«КАСцентр».

ИмуществоиденежныесредствауООО«КАСцентр»отсутствуют.ООО «КАСцентр»фактическипрекратилфинансово-хозяйственнуюдеятельность.

Так,материаламиделаподтверждено,чтобухгалтерскаяотчетностьналогоплательщиком в налоговый орган не представлялась, последняя декларация поналогу на прибыль представлена за 3 квартал 2016 года, последняя декларация по НДСпредставленаза4квартал2017 года.

Сдекабря2017годадвижениепорасчетнымсчетамОбществаотсутствуют.

Последняяоперацияпроведена30.11.2017.

Крометого,вотношенииООО«КАСцентр»регистрирующиморганом23.06.2021приняторешениеопредстоящемисключенииюридическоголицаизЕГРЮЛ.

Таким образом, отсутствуют основания полагать, что в случае удовлетворенияТушинским районным судом г. Москвы гражданского иска, у ООО «КАСцентр» будетдостаточноактивовдляегопогашения.

СогласносправкеосостояниирасчетовсбюджетомзадолженностьООО «КАСцентр», начисленная по результатам выездной налоговой проверки, в размере 118545747,04руб.посостояниюнадатуобращениявсуднебылапогашена.

ВходерассмотренияделаООО«ХАНДевелопмент»сучетомположенийабзаца4пункта1статьи45НКРФбылапроизведенаоплатазадолженностиООО «КАСцентр» по Решению о привлечении к ответственности за совершение налоговогоправонарушенияот10.06.2019№22/16,чтоследуетизплатёжныхпоручений:от15.07.2021№69насумму42303241руб.,перечислениепоналогунадобавленную стоимость;от15.07.2021№68насумму2306509руб.,перечислениепоналогуна прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет; от 15.07.2021 № 67 насумму 20 758578 руб., перечисление по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ.Итого:65 368 328 руб.

Денежныесредства,перечисленныенаоснованииуказанныхплатёжныхпоручений отражены в карточке «Расчетов с бюджетом» по налогу на добавленнуюстоимость,налогунаприбыльорганизации ООО«КАСцентр».

Также, в связи с образовавшейся у ООО «КАСцентр» переплатой, Инспекциейвынесены решения о проведении зачета переплаты на общую сумму 7 791 189,06 руб., втом числе: от 28.09.2021 № 218757 на сумму 206 586 руб. по НДС в счет погашениянедоимкипоналогунаприбыль,зачисляемыйвбюджетсубъектовРоссийскойФедерации; от 28.09.2021 № 218755 на сумму 2 140 832 руб. по НДС в счет погашениянедоимкипоналогу наприбыль,зачисляемыйвфедеральныйбюджетРоссийскойФедерации;от20.10.2021№248557насумму5443771,06руб.поНДСвсчетпогашениянедоимкипоналогунаприбыль,зачисляемыйвбюджетсубъектовРоссийской Федерации.

С учетом частичной оплаты суммы задолженности заявитель в порядке статьи 49АПК РФ уточнил заявленные требования и просил суд взыскать с налогоплательщикасуммы задолженности ООО «КАСцентр» в размере 46 989 565,04 руб., в том числе: 14659 018,75 руб. - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектовРоссийскойФедерации,пенисогласно решению32330546,29руб.,атакжепени,рассчитанной надатуисполнения судебногоакта.

Судом установлено, что налоговым органом приняты все меры дляпринудительноговзысканиянедоимкисООО«КАСцентр»вбесспорномпорядке,начисленной по результатам выездной налоговой проверки, указанная задолженностьчислитсязаорганизациейболеетрехмесяцев.

Недоимка ООО «КАСцентр» не оплачена, денежные средства, имущество у негоотсутствуют,чтоделаетневозможнымвзысканиесуказаннойорганизациинедоимкипоналогам, пеням, штрафнымсанкциям.

Вместестем,врамкахпроведениявыезднойналоговойпроверкибылоустановлено, что ООО «КАСцентр» осуществило передачу имущества и иных активовзависимому лицу ООО «Кореан Скейл Технолоджи», что и привело к невозможностивзысканиявышеуказаннойнедоимки.

Удовлетворяязаявленныетребования,судисходилиздоказанностиаффилированностиООО«КАСцентр»иООО«КореанСкейлТехнолоджи».

Апелляционная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции и не находит оснований для переоценки.

Как следует из материалов дела,ООО«КАСцентр»зарегистрировановкачествеюридическоголица18.04.2000, располагается по адресу: <...> (сведения обадресенедостоверныпорезультатампроверкиФНС-28.03.2019),фактическирасполагалось по адресу: <...> (протокол осмотратерриторий, помещений, документов, предметов от 14.12.2017 № б/н). Генеральнымдиректоромс01.08.2018по настоящеевремячислитсяФИО5,учредителемсдолейвуставномкапитале100%с12.12.2016понастоящеевремячислитсяФИО6(сведенияобучредителенедостоверны,порезультатампроверкиФНС27.02.2019). 30.12.2016Обществомподанозаявлениеоликвидации.

ООО «КАСцентр» являлось официальным дистрибьютором продукции CAS вРоссии,впроверяемомпериодезанималосьпродажейвесовогооборудованияикомпонентоввесовыхсистемсоскладавМоскве,обеспечивалогарантийноеипостгарантийноеобслуживаниевесовторговоймаркиСAS,организовывалоихметрологическую проверку, разрабатывало программное обеспечение для сопряжениявесов CAS с принтерами этикеток, кассовыми аппаратами и прочими устройствами ит.п. Согласно открытым реестрам правообладателем товарных знаков CAS № 385158,439145 является КАС Корпорейшн Канап-ри 19, Кванчжеок-мён, Янчжу-си, Кёнгидо,РеспубликаКорея.

Приэтом,согласновыпискеизЕГРЮЛранееиностраннаякомпанияСASCorporationявляласьучредителемООО«КАСцентр».

ООО«КСТ»зарегистрировановкачествеюридическоголица20.08.2015,располагается по адресу: <...>, эт. 5, пом. VI, ком.20-22, генеральным директором с 20.08.2015 по настоящее время числится ФИО7, учредителем с долей в уставном капитале 100% с 27.12.2017 по настоящее времячислитсяФИО8.

МероприятияминалоговогоконтроляустановленавзаимозависимостьООО «КАСцентр»иООО«КСТ»,атакжеустановленфакт,чтопроверяемымналогоплательщикомосуществлен«переводбизнеса»сцельюизбежанияналогообложения,чтоподтверждается следующим.

Так,установленосовпадениеадресовместонахождения,видовдеятельности,контактныхданных иIP-адресов.

ООО «КАСцентр» в проверяемом периоде фактически располагалось по адресу:<...> (по данному адресу было зарегистрированообособленное подразделение), что совпадает с адресом регистрации ООО «КСТ», атакжесадресомрегистрацииМосковскогопредставительства«КАСКорпорэйшн».

ВрамкахвстречнойпроверкиарендодательпомещенийООО«ХАНДевелопмент» представил договоры аренды нежилых помещений, согласно которымпомещения,ранеезанимаемыеООО«КАСцентр»,поэтапноперешлиООО «КСТ».

Так с 01.10.2013 до 31.08.2015 помещение площадью 428 кв.м. было арендованоООО«КАСцентр».С11.09.2015–датызаключениядоговораужеООО«КСТ»арендует7кв.м.,с29.09.2015-17,6кв.м.,с30.10.2015-155,15кв.м.,с29.02.2016- 219,14кв.м.,с01.06.2016-379,94кв.м,ас31.07.2016ООО«КСТ»арендуетуже452,18 кв.м.,асООО«КАСцентр»договоррасторгнут.

Кроме того, из материалов встречной проверки ОАО «Проектный институт №2»следует,чтоданнойорганизациейООО«КАСцентр»оказывалисьуслугипопредоставлению информации из электронной системы контроля доступа по времениприбытия/убытия сотрудников/посетителей через бюро пропусков по вышеуказанномуадресунаоснованиидоговораот01.07.2014№СКД-2014/04;с01.06.2016данныеуслугиоказывалисьООО«КСТ»наоснованиидоговора от01.06.2016№СКД-2016/03.

Адресаскладскихпомещенийсовпадают.ПомещенияофисаискладаООО «КАСцентр»,расположенныепо адресу:Московскаяобласть,Путилковскоешоссе,КАПО,впоследствиибыли арендованыООО «КСТ».

В рамках встречной проверки арендодатель помещений ОАО «Красногорскоепроизводственноеобъединение»представилдоговорыарендынежилыхпомещений(склад и офис), согласно которым помещения, ранее занимаемые ООО «КАСцентр»,такжепоэтапнос21.09.2015 по31.07.2016 перешли ООО«КСТ».

Данныефактытакжеподтверждаютсяпоказаниямисвидетелей.

ООО «КСТ» занималось тем же видом деятельности, что и ООО «КАСцентр» -продажа весового оборудования марки СAS. Обе организации на бланках используюттоварный знакСAS.

Согласно представленной в материалы дела схеме ведения бизнеса фактическийконтрользадеятельностьюООО«КАСцентр»иООО«КСТ»осуществлялоМосковскоепредставительство«КАС Корпорэйшн».

Московское представительство «КАС Корпорэйшн» (далее - Представительство)было аккредитовано 16.02.2015, в проверяемом периоде располагалось по адресу: <...>,поданномуадресутакжефактическирасполагалась ООО «КАСцентр» (было зарегистрировано обособленно подразделение),руководителем впроверяемом периоде являлся Пак СынСо, головнаяорганизацияCASCorporation(РеспубликаКорея).

Налоговым органом было установлено, что Представительство контролировало работу ООО «КАСцентр»: президент представительства присутствовал на совещаниях, проводимыхворганизации,собиралотчеты,регулировалвопросысконкурентнойценойит.д.,что подтверждаетсяпоказаниямисотрудниковОбщества-ФИО9,ФИО10

Так, из свидетельских показаний ФИО9 (бухгалтер), ФИО11 (бухгалтер), ФИО12 (инженер) следует, что Представительство корейскойкомпании CAS Corporation находилось рядом в соседнем кабинете, а между офисамибылпроход,асогласнопоказаниямФИО10(менеджер)сотрудникиООО «КАСцентр» отчитывались перед Представительством, один из сотрудников которогоприсутствовал при совещаниях коммерческого отдела, контролировал работу торговогоотдела, вносил корректировки в план, представлял новых региональных менеджеров ит.д.

Такжебыли выявлены пересечения сотрудников и представителей ООО «КАСцентр»,ООО«КСТ»иПредставительства:

ФИО13, являвшийся в проверяемый период юристом ООО «КАСцентр»(30.06.2016 в порядке перевода переведен в ООО «КСТ» на аналогичную должность),такжепредставлялинтересыМосковскогопредставительства«КАСКорпорэйшн»(доверенности на ФИО13 имеются в регистрационном деле Представительства запериоды2015-2019 гг.);

ФИО14, являвшийся в проверяемый период финансовым директором вООО«КАСцентр»,такжеявлялсяглавнымбухгалтеромМосковскогопредставительства«КАСКорпорэйшн»,чтоуказановпояснительнойзапискеПредставительстваиподтверждается справками2-НДФЛ;

ФИО8, являющийся учредителем ООО «КСТ», в 2015 году занимал постдиректораМосковскогопредставительства«КАСКорпорэйшн».

Крометого,согласноответаГосстандарта,полученноговходепроверки,следует, что между ООО «КАСцентр» и ФГУП «ВНИИМС» заключены в том числедоговоры от 22.01.2014 № 76416 и от 04.03.2014 № 77417 на разработку программыиспытаний,проведениеиспытанийвцеляхутверждениятипавесоизмерительногооборудования,оформлениепротоколовиматериаловиспытаний,подготовкаиоформление документов для утверждения типа средств измерений в соответствии с МИ3290-2010.

Подоговоруот04.03.2014№77417проводилисьиспытаниявесов,изготовленных CAS Corporation. Согласно актам и протоколам испытаний заявителемвыступалоПредставительство,испытанияпроводилисьнаиспытательнойбазеФГУП «ВНИИМС» и «Кас Корпорейшн Лтд.» г. Москва, при этом образцы для испытанийпредставленыОбществом,иуслугиоплаченытакжеОбществом.

Также установлено совпадение доменных имен (с сайта ООО «КАСцентр» cas.ruвнастоящеевремяустановленоперенаправлениенасайтcascis.ru,принадлежащийООО «КСТ»), электронные адреса, телефонные номера, IP-адреса (83.69.219.204 общийдля ООО «КАСцентр», ООО «КСТ» и Представительства «КАС Корпорэйшн», также95.181.199.135общийдляООО«КСТ»иПредставительства«КАСКорпорэйшн»).

Вопреки доводам апелляционной жалобы, совпадение ip-адресов подтверждено ответами ООО «Такском», ИФНС России № 43 по г. Москве в рамках ст. 93.1 НК РФ и не опровергнуто стороной ответчика.

Входерассмотренияделаустановлено,чтотакжебыловыявленыиныепризнакивзаимозависимостиООО«КАСцентр»,ООО«КСТ»иПредставительства «КАСКорпорэйшн»,аименно:былпроизведеносмотртерриторий,помещений,документов,предметовпоадресурегистрацииифактическогонахожденияорганизации ООО «КСТ». По результатам осмотра была произведена выемка, изъятиедокументовипредметов,принадлежащихООО«КАСцентр».Порезультатамвышеназванныхмероприятийизъятыследующиедокументы:документы,характеризующиефинансово-хозяйственнуюдеятельностьООО«КАСцентр»:договорысконтрагентами;банковскиедокументы;актысвероксконтрагентами,налоговымиорганами;сертификатынапродукцию;книгикассира-операциониста;документы по налоговым проверкам ООО «КАСцентр» и т.д.; кадровые документыООО«КАСцентр»:заявлениеоприеменаработу,обувольнении,заявленияо предоставлении отпусков, личныекарточкисотрудников, трудовыедоговоры,иныекадровыедокументы,вкоторыхзафиксированфактпереводаработниковизООО «КАСцентр» и ООО «КСТ» на основании письма ООО «КСТ» о переводе работника от27.06.2016;документы,имеющиеотношениекдеятельностиМосковскогопредставительства«КАСКорпорэйшн»втомчисле:страховыесвидетельствасотрудниковииные документы по кадровому составу,счета наоплату, налоговыедекларации,авансовыеотчеты;служебнаякарточкасотрудникаКАСКорпорэйшнЛТД;печатиООО«КАСцентр»;печатиМосковскогопредставительства«КАСКорпорэйшн»(CASCORPORATION);пустыелистыспечатьюфирмыКАСКорпорэйшн ЛТД; чистые листы, на которых стоит подпись генерального директораООО «КАСцентр» ФИО4, а также печать ООО «КАСцентр»; через рабочийкомпьютер главного бухгалтера «КСТ» (бывший главный бухгалтер ООО «КАСцентр»)сиспользованиемпароляданноголицапосредствомудаленногодоступабылопроизведено подключение удаленному серверу, на котором располагалась база данных1С ООО «КАСцентр»; на компьютере главного бухгалтера «КСТ» (бывший главныйбухгалтерООО«КАСцентр»)ФИО15былинайденыдокументы(ввидеэлектронных файлов), имеющих отношение к взаимоотношениям ООО «КАСцентр» сфиктивными контрагентами - ООО «Меридиан», ООО «Оптторгсоюз», ООО «Элитэс»;Уведомление от ООО «КСТ» в адрес покупателей ООО «КАСцентр» о том, что в связисреорганизациейООО«КАСцентр»реализациейпродукцииCASCorporationвдальнейшембудетосуществлятьООО«КСТ».

Было установлено, что в результате согласованных действийООО «КАСцентр»иегозависимоголицаООО«КСТ»произошлаискусственная«передачабизнеса»,повлекшаязасобойневозможностьвыполненияООО«КАСцентр»обязанностипоуплате налогов, свидетельствующая о недобросовестном поведении ООО «КАСцентр»и ООО «КСТ», направленномнауклонениеотуплатыналогов.

В ходепроведенияпредпроверочногоанализавадресналогоплательщика направлялось уведомление от 24.06.2016 № 18/КК/20032 о вызовена заседание рабочей группы Комиссии по легализации налоговой базы, на которомприсутствовалаглавныйбухгалтерООО«КАСцентр»(впоследствииглавныйбухгалтерООО«КСТ») ФИО15

ИнспекциейпроведендопросФИО15,входекоторогосвидетельсообщила, что примерно весной, летом 2016 года из ИФНС России № 33 по г. Москвепришло уведомление о вызове в налоговый орган. Она явилась по вызову в ИФНСРоссии№33пог.Москвепоадресу:<...> домовладение3,на3 этаж в каб. 3.11 вотдел предпроверочного анализа. Комиссия уведомила ее, чтоконтрагентыООО«КАСцентр» ООО«Элитэс»иООО«Оптторгсоюз»относятсяккатегориинедобросовестныхконтрагентов,импредложеноисключитьвычетыпоним и уплатить НДС в сумме примерно 26 млн.руб., иначе в отношении ООО «КАСцентр»будетназначенавыезднаяналоговаяпроверка.Обуказанномобстоятельствеонасообщила генеральному директору ООО«КАСцентр». По ее мнению, перевод бизнесас ООО «КАСцентр» на ООО «КСТ» был осуществлен с целью избежания налоговыхначислений.

Установлено,чтобылпроизведенформальныйпереводсотрудниковООО «КАСцентр»вООО«КореанСкейлТехнолоджи».

Так, за 2015 год ООО «КАСцентр» представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ на 42 сотрудника, из которых 80% перешли в ООО «КСТ», что подтверждаетсяреестрами 2-НДФЛООО«КСТ»за2016 год.

При этом согласно протоколам допросов бывших сотрудников ООО «КАСцентр» (ФИО16, ФИО9, ФИО17., ФИО18, ФИО19,ФИО20., ФИО10, ФИО12, ФИО15 и др.), в рамках перевода изООО «КАСцентр» в ООО «КСТ» условия труда (место работы, рабочие места, уровеньзаработнойплаты,должностныеобязанностиит.д.)фактическинеизменились,переводносиллишь формальныйхарактер.

ГенеральнымдиректоромООО«КСТ»являетсябывшийкоммерческийдиректорООО«КАСцентр»ФИО7

ИнспекциейпроведендопросглавногобухгалтераООО«КАСцентр»(впоследствииглавныйбухгалтерООО«КСТ»)ФИО15,входекоторогосвидетель сообщила следующее. В период с 2004 года по конец июля 2016 года онаработала в ООО «КАСцентр» в должности главного бухгалтера, с августа 2016 по май2017 в ООО «КСТ» также в должности главного бухгалтера. В ООО «КСТ» устроиласьпосколькугенеральныйдиректорООО«КАСцентр»ФИО21 сказал ей написать заявление об увольнении из ООО «КАСцентр» изаявлениеоприеменаработувООО«КСТ».ТакимжеобразомвООО«КСТ»перевели других сотрудников в том числе сотрудников бухгалтерии ФИО11,ФИО9, при этом перевод носил формальный характер, фактически никакиеусловия труда не менялись, место работы (Волоколамское шоссе, д. 1),должность,заработнаяплатанеменялись,изменилосьтольконазваниеработодателя.

Установлен переход основных покупателей ООО «КАСцентр» к ООО «КореанСкейлТехнолоджи».

В результате анализа данных книг продаж ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ», атакженаоснованииматериаловвстречныхпроверокпокупателей,установленопрекращение ООО «КАСцентр» в 2016 году договорных отношений с покупателямиООО«ЛЕНТА»,ООО«ВИКТОРИЯБАЛТИЯ»,ООО«СПАРТУЛА»,ООО«АТАК»,ООО«МАФИЯ ВКУСА», АО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ПЕРЕКРЕСТОК» с одновременным началом отношений стеми жепокупателямиООО «КСТ»такжев 2016 году.

ВрамкахвстречныхпроверокотпокупателейООО«КАСцентр»полученысведения, подтверждающие прекращение ООО «КАСцентр» договорных отношений спокупателямисодновременнымначаломотношенийстемижепокупателямиООО

«КСТ»: 1) ООО «ТС ПИР» договорные отношения с Обществом длились до 22.12.2015,впоследствиизаключендоговорсООО«КСТ»от12.01.2016№07/l/16-VIP;2)АО«ТД «ПЕРЕКРЕСТОК»договорныеотношениясОбществомнаоснованиидоговораот26.10.2015№01-6/14185длилисьдо08.09.2016,впоследствиизаключендоговорсООО «КСТ»от20.10.2016№01-6/938;3)ЗАО«ФирмаМОСПОСУДА-1»-договорные отношениясОбществомдлилисьдо29.10.2015,с08.10.2015началисьдоговорныеотношения с ООО «КСТ»; 4) ООО «Малахит» - договорные отношения с Обществомдлились до 06.05.2015, с 12.10.2015 начались договорные отношения с ООО «КСТ»; 5)ООО«ИТФИО22»-договорныеотношениясОбществомнаоснованиидоговора от 10.01.2014 № 02/14-VIP длились до 14.12.2015, впоследствии заключендоговорсООО«КСТ»от12.01.2016№02/16-VIP;6)ООО«Весовыесистемы»- договорныеотношениясОбществомдлилисьдо 17.11.2015,с08.10.2015началисьдоговорные отношения с ООО «КСТ»; 7) ООО «Весмаркет» - договорные отношения сОбществом длились до 31.12.2015. с ООО «КСТ» заключен договор от 01.10.2015 №03/15-VIP.

ТакжевпроверяемомпериодеООО«КАСцентр»вплотьдо31.08.2016оплачивалисьрекламныеуслугиООО«Гугл»,с07.09.2016данныеуслугисталиоплачиватьсяООО«КСТ».

Из анализа банковских выписок по счетам ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ»следует, что за период с 2016 по 2021 в адрес ООО «КСТ» стала поступать выручка отконтрагентов, которые до начала проведения выездной налоговой проверки являлисьпокупателями продукции, реализуемой Обществом.

Так,прианализебанковскихвыписокООО«КАСцентр»иООО«КСТ»установлено,что28контрагентов,которыесоставляли53%отпоступленийООО «КАСцентр»запериодс2016 по2021, сталипокупателями ООО«КСТ».

На счета ООО «КСТ» за период с 2016 по настоящее время поступила выручкаот бывших покупателей ООО «КАСцентр» в сумме 467 797 622 руб., что составляет98%всех поступлений:

Порезультатам выемки были изъяты документы, принадлежащие ООО «КАСцентр». Так, например, изъято Уведомление от ООО «КСТ» в адрес покупателейООО «КАСцентр» о том, что в связи с реорганизацией ООО «КАСцентр» реализациейпродукции CAS Corporationв дальнейшем будетосуществлятьООО«КСТ».

По результатам анализа бухгалтерской отчетности Общества и ООО «КСТ» запериодс2011по2019гг.,установленоснижениевыручкиналогоплательщикасодновременнымростомвыручкиООО «КСТ».

Таким образом, в результате согласованных действий Общества и зависимоголица,ООО«КСТ»инициированоперезаключениедоговоровсконтрагентаминалогоплательщика.

Также была осуществлена передача имущества ООО «КАСцентр» зависимомулицуООО «КСТ».

Прианализебанковскихвыписоквыявленыперечисленияот03.08.2016отООО «КСТ» в адрес Общества на сумму 35 160 руб., с назначением платежа «Оплата заавтопогрузчикCATEPILLARDP15NTподоговорукупли-продажиб/нот29.06.16гСумма 35 160-00 В т.ч. НДС (18%) 5363-39» и на сумму 64 840 руб. с назначениемплатежа«ОплатазаавтомобильVolkswagen7NKTransporterподоговорукупли-продажи б/н от 29.06.16г Сумма 64 840-00 В т.ч. НДС (18%) 9890-85». Переход правасобственностина ТС ФОЛЬКСВАГЕНТРАНСПОРТЕРзарегистрирован04.08.2016,что подтверждается сведениями из Федерального информационного ресурса. Также входе выемки изъят договор купли-продажи самоходной машины от 29.06.2016 б/н, всоответствиискоторымООО«КАСцентр»передалоООО«КСТ»автопогрузчикCATERPILLARDP15NTпоцене35160рублей.Приэтомценареализациитранспортных средств (35 160 руб. для погрузчика Catepillar DP15NT и 64 840 руб. дляавтомобиляVolkswagenTransporter)болеечемв10разнижереальнойрыночнойстоимостиданныхТС,чтоподтверждаетсяинформациейизоткрытыхисточников.

Вышеуказанное свидетельствуето том, чтов связи с проведением Инспекциейна постоянной основе активных мероприятий налогового контроля, ООО «КАСцентр»осуществлена передача активов (договор между ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ» опродажетранспортногосредстваиспецтехникизаключен29.06.2016),переводбольшейчастисотрудников(впериодсапреля2016переведеноболееполовиныперешедшихсотрудников),фактическоеперезаключениедоговоровспокупателямицелью перевода выручки ООО «КАСцентр» на ООО «КСТ» исключительно с цельюуклоненияотуплатыпредстоящих налоговыхдоначислений.

ООО«КСТ»допереводабизнесафактическинеявлялосьсамостоятельнымюридическим лицом - штат сотрудников вновь созданной организации более чем на80% состоял из бывших сотрудников ООО «КАСцентр», офисные и складские площадиперешлиотООО«КАСцентр»,основныесредстватакжеперешлиотООО «КАСцентр».Приэтомпосле«переводабизнеса»уООО«КСТ»появилосьзначительное количество крупных покупателей, выручка выросла с 59 510 тыс. руб.(период 6 месяцев 2015 года) до 333 830 тыс. руб. (2016 год), при этом данный размервыручки сопоставим с выручкой ООО «КАСцентр» до «перевода» - 320 366 тыс. руб. за2015год.

Таким образом, недобросовестный «перевод бизнеса» исключил возможностьИнспекции осуществить взыскание недоимки, начисленной по результатам выезднойналоговой проверки.

Довод Общества,чтоврамкахуголовногодела№01-0532/2021вотношении бывшего генерального директора Общества ФИО4 по признакамсостава преступления, установленного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ было проведено 2судебно-бухгалтерскиеэкспертизынапредметустановленияразмераущерба,причиненногопреступлением, обоснованно непринят судом по следующим основаниям.

Так, налогоплательщик указывает на расхождение между суммой по налогам,доначисленным по результатам решения Инспекции от 10.06.2019 № 22/16 и размеромущерба,установленногопо двум судебно-бухгалтерским экспертизам, проведенным в рамках уголовного дела.

ПроцедурадоначисленияналоговыхобязательствналогоплательщикурегламентировананормамиНКРФисоблюденаналоговыморганом,очемсвидетельствуетвступившеевзаконнуюсилу Решениеналоговогоорганаот10.06.2019№22/16,вынесенноепорезультатамвыезднойналоговойпроверки,впризнаниинедействительнымкоторогобылоотказановступившимвзаконную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 20.05.2020 по делу №А40-304217/2019.

Проверка правильности и обоснованностиначисленияналоговыморганомналогоплательщику-юридическому лицу куплатесуммналогов,сборов,пеней,штрафоввсилунормНКРФиАПКРФявляетсяисключительной компетенциейарбитражногосуда.

Предмет исследования в настоящем деле и уголовном процессе не совпадает. Внастоящемделенеисследуютсяобстоятельствасовершенияпреступления,ответственностьзакотороепредусмотренастатьей199УголовногокодексаРоссийскойФедерации, в связи с чем результаты экспертиз, проведенных в рамках расследованияуголовногодела,неявляются предметомисследованияпонастоящемуспору.

Апелляционная коллегия отклоняет заявление Общества о проведении экспертизы, принимая во внимание, что правомерность доначисления сумм налоговой задолженности ООО «КАСцентр» подтверждена вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г.Москвы от 20.05.2020 по делу № A40-304217/2019. Заявленные в рамках настоящего дела доводы заявителя направлены на пересмотр вступившего в законную силу судебного акта, что является недопустимым.

Довод ООО «КСТ» о неправомерном применении положений статьи 69 АПК РФ в части установления размера задолженности и правильности исчисления налоговой базы подлежит отклонению по аналогичным основаниям.

Суд первой инстанции не указывал о применении преюдиции в настоящем деле.

В соответствии со статьёй 16 АПК РФ, вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда, являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

С учетом наличия доказанного факта взаимозависимости и перевода бизнеса, податель апелляционной жалобы не вправе в настоящем споре ссылаться на то, что ООО «Кореан Скейл Технолоджи» было лишено права на собственную защиту при оспаривании решения по итогам выездной налоговой проверки в отношении ООО «КАСцентр».

Кроме того, в ходе рассмотрения настоящего спора ответчиком не были представлены в суд первой инстанции доказательства (материалы, документы) опровергающие выводы, изложенные в решении арбитражного суда от 20.05.2020 по делу №А40-304217/2019.

Довод ООО «КСТ» о нарушении налоговым органом сроков проведения выездной налоговой проверки и правильности исчисления пеней апелляционным судом признается необоснованным в связи со следующим.

Решением налогового органа от 10.06.2019 № 22/16 о привлечении ООО «КАСцентр» к ответственности за совершение налогового правонарушения начислены пени по доначисленным в рамках выездной проверки налогу на прибыль и НДС.

Указанное решение признано законным на основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда.

Начисление текущих пеней после даты вынесения указанного решения от 10.06.2019 № 22/16 является следствием неуплаты недоимки самим ООО «КАСцентр».

Таким образом бремя несения обязанности по уплате доначисленной и текущей налоговой задолженности (текущие пени) в силу пп. 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ возлагается на ООО «КСТ».

Материаламиделаподтвержденыфактическиеобстоятельства,свидетельствующиеопереводебизнесаООО«КАСцентр»наООО«КСТ»,взаимозависимостьданных лиц и наличие оснований для применения пункта 2 статьи 45 НКРФ.

Всоответствииспунктом 2статьи45НКРФеслииноенепредусмотренопунктом2.1настоящейстатьи,вслучаенеуплатыилинеполнойуплатыналогавустановленныйсрокпроизводитсявзысканиеналогавпорядке,предусмотренномнастоящимКодексом.

Взысканиеналогавсудебномпорядкепроизводитсявцеляхвзыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся болеетрехмесяцев:заорганизациями,являющимисявсоответствиисгражданскимзаконодательствомРоссийскойФедерациизависимыми(дочерними)обществами(предприятиями),-ссоответствующихосновных(преобладающих,участвующих)обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемыетовары(работы,услуги)зависимых(дочерних)обществ(предприятий);заорганизациями,являющимисявсоответствиисгражданскимзаконодательствомРоссийскойФедерацииосновными(преобладающими,участвующими)обществами(предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета вбанкахпоступаетвыручказареализуемыетовары(работы,услуги)основных(преобладающих,участвующих)обществ(предприятий);заорганизациями,являющимисявсоответствиисгражданскимзаконодательствомРоссийскойФедерациизависимыми(дочерними)обществами(предприятиями),-ссоответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий),если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должнабылаузнатьо назначениивыезднойналоговойпроверкиилио началепроведениякамеральнойналоговойпроверки,произошлапередачаденежныхсредств,иногоимущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) иеслитакаяпередачапривелакневозможностивзысканияуказаннойнедоимки;заорганизациями,являющимисявсоответствиисгражданскимзаконодательствомРоссийскойФедерацииосновными(преобладающими,участвующими)обществами(предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента,когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать оназначениивыезднойналоговойпроверкиилионачалепроведениякамеральнойналоговойпроверки,произошлапередачаденежныхсредств,иногоимуществазависимому (дочернему)обществу (предприятию)иеслитакаяпередача привела кневозможности взысканияуказанной недоимки.

Положения указанного подпункта также применяются, если налоговым органомв указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемыетовары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятсялицам,признаннымсудоминымобразомзависимымисналогоплательщиком,закоторымчислится недоимка.

Используемоевпункте2статьи45Налоговогокодексапонятие«инойзависимости»междуналогоплательщикомилицом,ккоторомупредъявленотребование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение идолжнотолковатьсясучетомцелиданнойнормы-противодействиеизбежанияналогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика идругих лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характери приводят кневозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в томчисле при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налоговогокодекса (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 г. N 305-КГ16-6003).

Учитывая фактические обстоятельства, в совокупности, апелляционная коллегия поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что материалами дела подтверждается взаимозависимость между ответчиком и налогоплательщиком, создание и перевод всей деятельности от налогоплательщика к ответчику с единственной целью - избежание взыскания задолженности по выездной проверке.

Довод заявителя о нарушении налоговым органом сроков проведения выездной налоговой проверки и правильности исчисления пеней является необоснованным в связи со следующим.

Налоговым органом на основании решения от 30.12.2016 № 71/1068 в отношении ООО «КАСцентр» начата выездная налоговая проверка.

Налоговым органом на основании пункта 9 статьи 89 НК РФ выносились решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки от 08.02.2017 № 6/866 и от 17.10.2017 № 47/912 в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ. Общая продолжительность приостановления выездной налоговой проверки составила 180 дней.

Кроме того, Инспекцией продлевались сроки рассмотрения материалов выездной налоговой проверки в связи с ходатайствами ООО «КАСцентр» о дополнительном ознакомлении с материалами проверки, о продлении сроков рассмотрения для подготовки возражений (отражено в т.ч. в п. 1.6 решения Инспекции), т.е. в целях соблюдения прав третьего лица.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «КАСцентр» каких-либо претензии в части избыточного начисления пеней или нарушения сроков вынесения решения по проверке не заявлялись.

С учётом соблюдений сроков проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «КАСцентр», а также сроков рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, налоговым органом соблюден порядок начисления пеней, в т.ч. ставки, с учётом положений статьи 75 НК РФ.

Пени начисляются автоматически на сумму неуплаченного налога до даты фактического погашения задолженности.

Вместе с тем, как установлено судом, при расчёте суммы задолженности, числящейся за ООО «КАСцентр», а также исходящего из этого расчёта пеней на момент вынесения решения Арбитражного суда города Москвы от 01.12.2021 по делу № А40-159523/21, налоговом органом учтены суммы оплаты, совершенные ООО «ХАН Девелопмент» с учётом положений абзаца 4 пункта 1 статьи 45 НК РФ и произведённые платёжными поручениями от 15.07.2021 № 69, от 15.07.2021 № 68, от 15.07.2021 № 67 на общую сумму 65 368 328 рублей.

Таким образом, доводы ООО «Кореан Скейл Технолоджи» относительно начисления пени судом отклоняются как несостоятельные, расчет пени нельзя признать правомерным.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Доводы подателя апелляционной жалобы свидетельствуют о несогласии с выводами суда, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ, влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда города Москвы от 01.12.2021 по делу № А40-159523/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья Т.Б.Краснова

Судьи Л.А.Москвина

ФИО1