Гражданский кодекс часть 1

общество с ограниченной ответственностью «Азия Групп» (далее – заявитель,
ООО «Азия Групп», общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области, инспекция) от 09.02.2022 №61952202700132600004, №61952202700120200004, №61952202700046800004, №61952202700052700004, №61952202700069000004, №61952202700093700004, №61952202700082500004, №61952202700104300004, №61952202700117300004, №61952202700140500005, №61952202700163800004, №61952202700155700004, №61952202700020800004, №61952202600114600004, №61952202600136200004, №61952202700180500004, №61952202700178900004, №61952202700259500004, №61952202700233700004, №61952202700192500004, №6195220270021300004, №61952202700203000004, №61952202700225600004, №61952202700303800004, №61952202700242100004, №61952202700275800004, №61952202800016700004, №61952202700261200004, №61952202700312100004, №61952202700321200004, №61952202800029800004, №61952202700348200004, №61952202800031300004, №61952202700071900004, №61952202700333800004, №61952202700280900005, №61952202700298400004, №61952202700039600004, №61952202800058700004, №61952202800044300004 незаконными и замене административного наказания в виде административного штрафа в размере 901 217 руб. 25 коп. на предупреждение.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 27.06.2022 признаны незаконными и отменены обжалуемые постановления от 09.02.2022 о привлечении
ООО «Азия Групп» к административной ответственности. Решение мотивировано наличием в действиях общества состава административного правонарушения, а также применением ФЗ № 70-ФЗ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №25 по Ростовской области обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просила решение суда отменить и принять новый судебный акт, которым в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на отсутствие оснований для признания правонарушения малозначительным.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Определением председателя четвертого судебного состава от 29.08.2022 в связи с отсутствием судьи Пименова С.В. ввиду нахождения в отпуске, в составе суда произведена замена на судью Глазунову И.Н., в связи с чем, рассмотрение дела начинается с самого начала в порядке статьи 18 АПК РФ.

От Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области поступили ходатайства о приобщении платежного поручения от 08.06.2022 №179 и о приобщении пояснений с расчетом к материалам дела.

Суд протокольным определением приобщил платежное поручение и пояснения к материалам дела.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил решение суда первой инстанции отменить.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 31.08.2022 объявлялся перерыв до 17 час. 00 мин. 31.08.2022.

В силу п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 № 99 «О процессуальных сроках» если перерыв объявляется на непродолжительный срок и после окончания перерыва судебное заседание продолжается в тот же день, арбитражный суд не обязан в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 121 АПК РФ, извещать об объявленном перерыве, а также времени и месте продолжения судебного заседания лиц, которые на основании статьи 123 АПК РФ считаются извещенными надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, но не явились на него до объявления перерыва.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу о наличии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, в соответствии с письмом УФНС России по Ростовской области № 12-36/716@ от 24.03.2021 Межрайонной ИФНС России № 25 по РО была проведена документарная проверка соблюдения ООО «Азия Групп» валютного законодательства за период с 01.12.2019 по 12.11.2021 на предмет соблюдения порядка проведения валютных операций требованиям, установленным ч. 2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

В ходе производства предварительной проверки ООО «Азия Групп» направлен запрос о предоставлении документов и информации №61952129200018 от 19.10.2021. Получен ответ вх.№045824 от 25.10.2021. Представлены копии первичных документов, а именно: трудовые договоры; платежные ведомости по выдаче заработной платы за 2020; ведомости по выдаче заработной платы за 2021; карточка сч.50 за 2020; карточка сч.51 за 2020; карточка сч.50 за 2021; карточка сч.51 за 2021; паспорта иностранного гражданина; перевод паспортов на русский язык; визы; разрешения на работу; регистрация; ИНН; СНИЛС.

В ходе анализа поступивших документов установлены следующие обстоятельства.

Директором ООО «Азия Групп» приняты на работу граждане Таиланда:

Боонмее Мисс Тхонгбаи - по трудовому договору №4 от 05.11.2015;

Вонгсунгха Миссис Нираван - по трудовому договору № б/н от 19.11.2018;

Кетфонгхонг Миссис Сомжджай - по трудовому договору № б/н от 01.11.2019;

Кхонгаим Юреема - по трудовому договору № б/н от 01.11.2019;

Надее Миссис Випха - по трудовому договору № б/н от 01.11.2019;

Сидамуи Мисс Дуангмани по трудовому договору № б/н от 01.10.2018.

В период с января 2020 года по сентябрь 2021 года в адрес Боонмее Мисс Тхонгбаи ООО «Азия Групп» выплачивалась заработная плата через кассу организации. Факт выплаты подтверждается:

платежной ведомостью №2 от 28.01.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №3 от 13.02.2020 на сумму 5 414 руб.;

платежной ведомостью № 4 от 28.02.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №5 от 13.03.2020 на сумму 5 414 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №7 от 29.04.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №8 от 30.04.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №9 от 15.05.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №10 от 28.05.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №11 от 11.06.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №13 от 15.06.2020 на сумму 8 404 руб.;

платежной ведомостью №12 от 29.06.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2020 на сумму 7 502 руб.;

платежной ведомостью №15 от 30.07.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №17 от 28.08.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №18 от 15.09.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №19 от 29.09.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №20 от 13.10.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №21 от 30.10.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №22 от 13.11.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №23 от 27.11.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №24 от 14.12.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №25 от 30.12.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №1 от 14.01.2021 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №2 от 28.01.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №3 от 16.02.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №4 от 25.02.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №5 от 12.03.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №7 от 14.04.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №8 от 29.04.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №10 от 14.05.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №11 от 28.05.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью№12 от 15.06.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №13 от 29.06.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №15 от 29.07.2021 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2021 на сумму 3 525 руб.;

платежной ведомостью №17 от 30.08.2021 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №18 от 13.09.2021 на сумму 3 525 руб.;

платежной ведомостью №19 от 28.09.2021 на сумму 3 000 руб.

Общая сумма выплат в отношении указанного работника составила 234 037 руб.

В период с января 2020 года по сентябрь 2020 года в адрес Вонгсунгха Миссис Нираван ООО «Азия Групп» выплачивалась заработная плата через кассу организации. Факт выплаты подтверждается:

платежной ведомостью №2 от 28.01.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №3 от 13.02.2020 на сумму 5 414 руб.;

платежной ведомостью №4 от 28.02.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №5 от 13.03.2020 на сумму 5 414 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №7 от 29.04.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №8 от 30.04.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №9 от 15.05.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №10 от 28.05.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №11 от 11.06.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №13 от 15.06.2020 на сумму 8 404 руб.;

платежной ведомостью №12 от 29.06.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2020 на сумму 7 502 руб.;

платежной ведомостью №15 от 30.07.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №17 от 28.08.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №? 18 от 15.09.2020 на сумму 7 858 руб.

Общая сумма выплат в отношении указанного работника составила 87 947 руб.

В период с января 2020 года по сентябрь 2021 года в адрес Кетфонгхонг Миссис Сомжджай ООО «Азия Групп» выплачивалась заработная плата через кассу организации. Факт выплаты подтверждается:

платежной ведомостью №2 от 28.01.2020 на сумму 3 400 руб.;

платежной ведомостью №3 от 13.02.2020 на сумму 5 140 руб.;

платежной ведомостью №4 от 28.02.2020 на сумму 3 400 руб.;

платежной ведомостью №5 от 13.03.2020 на сумму 5 140 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2020 на сумму 2 100 руб.;

платежной ведомостью №7 от 29.04.2020 на сумму 2 100 руб.;

платежной ведомостью №8 от 30.04.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №9 от 15.05.2020 на сумму 2 669 руб.;

платежной ведомостью №10 от 28.05.2020 на сумму 9 630 руб.;

платежной ведомостью №11 от 11.06.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №13 от 15.06.2020 на сумму 8 404 руб.;

платежной ведомостью №12 от 29.06.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2020 на сумму 7 502 руб.;

платежной ведомостью №15 от 30.07.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №17 от 28.08.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №18 от 15.09.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №19 от 29.09.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №20 от 13.10.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №21 от 30.10.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №22 от 13.11.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №23 от 27.11.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №24 от 14.12.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №25 от 30.12.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №1 от 14.01.2021 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №2 от 28.01.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №3 от 16.02.2021 на сумму 10 546 руб.;

платежной ведомостью №4 от 25.02.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №5 от 12.03.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №7 от 14.04.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №8 от 29.04.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №10 от 14.05.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №11 от 28.05.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №12 от 15.06.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №13 от 29.06.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №15 от 29.07.2021 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2021 на сумму 3 525 руб.;

платежной ведомостью №17 от 30.08.2021 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №18 от 13.09.2021 на сумму 3 525 руб.;

платежной ведомостью №19 от 28.09.2021 на сумму 3 000 руб.;

Общая сумма выплат в отношении указанного работника составила 238 185 руб.

В период с января 2020 года по сентябрь 2021 года в адрес Кхонгаим Юреема
ООО «Азия Групп» выплачивалась заработная плата через кассу организации. Факт выплаты подтверждается:

платежной ведомостью №2 от 28.01.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №3 от 13.02.2020 на сумму 5 414 руб.;

платежной ведомостью №4 от 28.02.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №5 от 13.03.2020 на сумму 5 414 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №7 от 29.04.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №8 от 30.04.2020 на сумму 3 010 руб.;

платежной ведомостью №9 от 15.05.2020 на сумму 3 692 руб.;

платежной ведомостью №10 от 28 05 2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №11 от 11.06.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №13 от 15.06.2020 на сумму 8 404 руб.;

платежной ведомостью №12 от 29.06.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2020 на сумму 7 502 руб.;

платежной ведомостью №15 от 30.07.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №17 от 28.08.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №18 от 15.09.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №19 от 29.09.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №20 от 13.10.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №21 от 30. 10. 2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №22 от 13.11.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №23 от 27.11. 2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №24 от 14.12 2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №25 от 30.12.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №1 от 14.01 2021 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №2 от 28.01.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №3 от 16.02.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №4 от 25.02.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №5 от 12.03.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №7 от 14.04.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №8 от 29.04.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №10 от 14.05.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №11 от 28.05.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №12 от 15.06.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №13 от 29.06.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №15 от 29.07.2021 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2021 на сумму 3 525 руб.;

платежной ведомостью №17 от 30.08.2021 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №18 от 13.09.2021 на сумму 3 525 руб.;

платежной ведомостью №19 от 28.09.2021 на сумму 3 000 руб.

Общая сумма выплат в отношении указанного работника составила 234 037 руб.

В период с января 2020 года по май 2021 года адрес Надее Миссис Випха
ООО «Азия Групп» выплачивалась заработная плата через кассу организации. Факт выплаты подтверждается:

платежной ведомостью №2 от 28.01.2020 на сумму 3 400 руб.;

платежной ведомостью №3 от 13.02.2020 на сумму 5 140 руб.;

платежной ведомостью №4 от 28.02.2020 на сумму 3 400 руб.;

платежной ведомостью №5 от 13.03.2020 на сумму 5 140 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2020 на сумму 2 100 руб.;

платежной ведомостью №7 от 29.04.2020 на сумму 2 100 руб.;

платежной ведомостью №8 от 30.04.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №9 от 15.05.2020 на сумму 2 669 руб.;

платежной ведомостью №10 от 28.05.2020 на сумму 9 630 руб.;

платежной ведомостью №11 от 11.06.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №13 от 15.06.2020 на сумму 8 404 руб.;

платежной ведомостью №12 от 29.06.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2020 на сумму 7 502 руб.;

платежной ведомостью №15 от 30.07.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №17 от 28.08.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №18 от 15.09.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №19 от 29.09.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №20 от 13.10.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №21 от 30.10.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №22 от 13.11.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №23 от 27.11.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №24 от 14.12.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №25 от 30.12.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №1 от 14.01.2021 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №2 от 28.01.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №3 от 16.02.2021 на сумму 10 546 руб.;

платежной ведомостью №4 от 25.02.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №5 от 12.03.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №7 от 14.04.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №8 от 29.04.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №10 от 14.05.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №12 от 14.05.2021 на сумму 5 641 руб.

Общая сумма выплат в отношении указанного работника составила 200 980 руб.

В период с января 2020 года в адрес Сидамуи Мисс Дуангмани ООО «Азия Групп» выплачивалась заработная плата через кассу организации. Факт выплаты подтверждается:

платежной ведомостью №2 от 28.01.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №3 от 13.02.2020 на сумму 5 414 руб.;

платежной ведомостью №4 от 28.02.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №5 от 13.03.2020 на сумму 5 414 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №7 от 29.04.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №8 от 30.04.2020 на сумму 3 010 руб.;

платежной ведомостью №9 от 15.05.2020 на сумму 3 692 руб.;

платежной ведомостью №10 от 28.05.2020 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №11 от 11.06.2020 на сумму 3 351 руб.;

платежной ведомостью №13 от 15.06.2020 на сумму 8 404 руб.;

платежной ведомостью №12 от 29.06.2020 на сумму 5 200 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2020 на сумму 7 502 руб.;

платежной ведомостью №15 от 30.07.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №17 от 28.08.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №18 от 15.09.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №19 от 29.09.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №20 от 13.10.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №21 от 30.10.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №22 от 13.11.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №23 от 27.11.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №24 от 14.12.2020 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №25 от 30.12.2020 на сумму 6 000 руб.;

платежной ведомостью №1 от 14.01.2021 на сумму 6 702 руб.;

платежной ведомостью №2 от 28.01.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №3 от 16.02.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №4 от 25.02.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №5 от 12.03.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №6 от 30.03.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №7 от 14.04.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №8 от 29.04.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №10 от 14.05.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №11 от 28.05.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №12 от 15.06.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №13 от 29.06.2021 на сумму 7 000 руб.;

платежной ведомостью №14 от 14.07.2021 на сумму 6 398 руб.;

платежной ведомостью №15 от 29.07.2021 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №16 от 13.08.2021 на сумму 3 525 руб.;

платежной ведомостью №17 от 30.08.2021 на сумму 3 000 руб.;

платежной ведомостью №18 от 13.09.2021 на сумму 3 525 руб.;

платежной ведомостью №19 от 28.09.2021 на сумму 3 000 руб.

Общая сумма выплат в отношении указанного работника составила 234 037 руб.

Все вышеуказанные платежные ведомости подписаны ФИО3, директором ООО «Азия Групп» (ИНН <***>).

В ходе производства предварительной проверки Межрайонной ИФНС России №4 25 по РО направлен запрос в ГУ МВД России по РО №10-40/33323 от 27.10.2021.

Согласно ответу ГУ МВД РФ по Ростовской области от 01.12.2021 вх. № 052788 на указанный запрос Боонмее Мисс Тхонгбаи, Вонгсунгха Миссис Нираван, Кетфонгхонг Миссис Сомжджай, Кхонгаим Юрема, Надее Миссис Випха, Сидамуи Мисс Дуангмани видом на жительство не документированы, гражданства России не имеют.

ООО «Азия Групп», в лице директора ФИО3 в период с января 2020 года по сентябрь 2021 года выплачивало заработную плату через кассу организации работникам - нерезидентам. Общая сумма выплат составила 1 229 223 руб.

В отношении ООО «Азия Групп» в соответствии со ст. 28.1, ст. 28.2, п. 80 ст. 28.3 КоАП РФ были возбуждены дела об административных правонарушениях по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и составлены протоколы об административных правонарушениях
№ № 61952202600026700002 от 26.01.2022 г. №61952202700132600002, 61952202700052700002, 61952202700082500002, 61952202700140500002, 61952202700020800002, 61952202700180500002, 61952202700233700002, 61952202700203000002, 61952202700242100002, 61952202700261200002, 61952202700029800002, 61952202700071900002, 61952202700120200002, 6I952202700069000002, 61952202700104300002, 61952202700163800002, 61952202700114600002, 61952202700178900002, 61952202700192500002, 61952202700225600002, 61952202700275800002, 61952202700312100002, 61952202700348200002, 61952202700333800002, 61952202700039600002, 61952202700046800002, 61952202700093700002, 61952202700117300002, 61952202700155700002, 61952202700136200002, 61952202700259500002, 61952202700213000002, 61952202700303800002, 61952202700016700002, 61952202700321200002, 61952202700031300002, 61952202700280900002, 61952202700044300002, 61952202700298400002, от 27.01.2022.

По результатам рассмотрения материалов дел об административных правонарушениях начальником Межрайонной ИФНС России № 25 по РО вынесены постановления о привлечении к административной ответственности от 09.02.2022 №61952202700132600004, №61952202700120200004, №61952202700046800004, №61952202700052700004, №61952202700069000004, №61952202700093700004, №61952202700082500004, №61952202700104300004, №61952202700117300004, №61952202700140500005, №61952202700163800004, №61952202700155700004, №61952202700020800004, №61952202600114600004, №61952202600136200004, №61952202700180500004, №61952202700178900004, №61952202700259500004, №61952202700233700004, №61952202700192500004, №6195220270021300004, №61952202700203000004, №61952202700225600004, №61952202700303800004, №61952202700242100004, №61952202700275800004, №61952202800016700004, №61952202700261200004, №61952202700312100004, №61952202700321200004, №61952202800029800004, №61952202700348200004, №61952202800031300004, №61952202700071900004, №61952202700333800004, №61952202700280900005, №61952202700298400004, №61952202700039600004, №61952202800058700004, №61952202800044300004 за совершение административного правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Общая сумма штрафа по указанным постановлениям составила 901 217 руб. 25 коп.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, используя право на обжалование, предусмотренное статьёй 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.

Объектом правонарушения являются отношения в области законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Объективную сторону правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъективная сторона правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты все зависящие от него меры для исполнения требований валютного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Согласно подп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ нерезидентами признаются иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим на территории Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

К валютным операциям относится, в том числе, отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, согласно подпункту «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (подпункт «а» пункт 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (часть 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании).

Судом первой инстанции установлено, что общество, являющееся резидентом, совершило операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц нерезидентов денежных средств в виде банкнот Банка России.

Таким образом, ООО «Азия Групп» (резидент), выплатив заработную плату иностранному работнику (нерезиденту), совершило валютную операцию.

Таким образом, материалами дела подтверждено наличие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Судом первой инстанции сделан правомерный вывод о том, что заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Доказательств наличия объективных препятствий для надлежащего исполнения обществом возложенной на него обязанности, а также доказательств совершения обществом действий, направленных на надлежащее исполнение требования действующего законодательства, обществом не представлено.

Заключая с иностранным гражданином трудовые договоры и выплачивая ему заработную плату наличными денежными средствами, общество осознанно приняло на себя все риски, связанные с использованием труда наемных работников-нерезидентов, не имеющих открытых счетов в банке.

Общество, как участник внешнеэкономической деятельности, обязано не только знать о действующем валютном законодательстве РФ, но и обеспечивать его исполнение. Проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Нарушений административного законодательства при производстве по делу об административном правонарушении судом апелляционной инстанции не установлено, равно как и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении.

Двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения оспариваемого постановления не истек.

Судом первой инстанции установлено, что должностное лицо в лице директора ООО «Азия Групп» ФИО3 постановлением Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области от 28.01.2022 № 61952202600032500004 привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде предупреждения.

Суду апелляционной инстанции общество представило платежное поручение от 08.06.2022 № 179 об оплате административного штрафа в размере 20 700 по постановлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области от 28.01.2022 № 61952202600026700004.

Суд первой инстанции применил положения Федерального закона от 26.03.2022
№ 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» и признал оспариваемые обществом постановления инспекции незаконными и отменил их.

Согласно части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Норма, изложенная в части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, означает, что при рассмотрении вопроса об изменении неисполненного наказания в соответствии с новым законом, смягчающим ответственность, подлежат применению все установленные новой редакцией КоАП РФ правила (и общие, и специальные), в связи с этим в целях обеспечения реализации принципов справедливости и равенства перед законом правоприменителем должны быть учтены и обстоятельства, определенные при рассмотрении дела и повлиявшие на назначение наказания в полном объеме.

Как разъяснено в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 37), в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

Согласно пункту 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» в силу части 2 статьи 1.7 Кодекса закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Федеральным законом от 26.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (вступил в силу 06.04.2022) внесены изменения в КоАП РФ, который дополнен частью 4 статьи 2.1 следующего содержания: «Юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности, если таким юридическим лицом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи.».

Изменения, внесенные Федеральным законом от 26.03.2022 № 70-ФЗ в КоАП РФ, отвечают признакам закона, который имеет обратную силу согласно части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, и смягчают административную ответственность.

Вместе с тем, судом первой инстанции не учтено, что в соответствии с пунктом 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 37 если лицом предъявлено требование о признании решения (постановления) о привлечении к ответственности недействительным, факт устранения такой ответственности после принятия оспариваемого решения (постановления) является основанием не для признания его недействительным, а для указания в резолютивной части судебного акта на то, что оспариваемое решение не подлежит исполнению.

С 24.07.2022 вступил в силу Федеральный закон от 13.07.2022 №235-ФЗ, изменивший размер санкции по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, согласно которому за осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, размер санкции стал составлять от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счёта с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.

Согласно постановлению № 61952202600114600004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 31 936,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6 387,20 руб.;

по постановлению № 61952202600136200004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 31 936,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6 387,20 руб.;

по постановлению № 61952202700020800004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 16 200,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 3240,00 руб.;

по постановлению № 61952202700039600004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 16 200,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 3240,00 руб.;

по постановлению № 61952202700132600004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 19 424,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 3884,80 руб.;

по постановлению № 61952202700046800004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 19 424,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 3884,80 руб.;

по постановлению № 61952202700052700004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 31 260,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6252,00 руб.;

по постановлению № 6195220270006900004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 20 106,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 4021,20 руб.;

по постановлению № 61952202700071900004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 50 424,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 10 084,80 руб.;

по постановлению № 61952202700082500004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 31 200,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6240,00 руб.;

по постановлению № 61952202700093700004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 45 012,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 9002,40 руб.;

по постановлению № 61952202700104300004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 36 000,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 7200,00 руб.;

по постановлению № 61952202700117300004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 40 212,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 8042,40 руб.;

по постановлению № 61952202700120200004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 36 000,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 7200,00 руб.;

по постановлению № 61952202700140500004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 41 368,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 8273,60 руб.;

по постановлению № 61952202700155700004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 30 000,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6000,00 руб.;

по постановлению № 61952202800058700004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 33 510,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6702,00 руб.;

по постановлению № 61952202700163800004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 30 000,00 руб., размер штрафа превышающего
20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6000,00 руб.;

по постановлению № 61952202700178900004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 33 510,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6702,00 руб.;

по постановлению № 61952202800044300004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 33 510,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6702,00 руб.;

по постановлению № 61952202700192500004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 30 000,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6000,00 руб.;

по постановлению № 61952202700203000004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 33 510,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6702,00 руб.;

по постановлению № 61952202700213000004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 35 000,00 руб.; размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 7000,00 руб.;

по постановлению № 61952202700225600004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 40 286,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 8057,20 руб.;

по постановлению № 61952202700233700004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 35 000,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 7000,00 руб.;

по постановлению № 61952202700242100004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 31 990,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6398,00 руб.;

по постановлению № 61952202700259500004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 35 000,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 7000,00 руб.;

по постановлению № 61952202700261200004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 31 990,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 6398,00 руб.;

по постановлению № 61952202700275800004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 35 000,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 7000,00 руб.;

по постановлению № 61952202700280900004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 37 631,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 7526,20 руб.;

по постановлению № 61952202700298400004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 28 000,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 5600,00 руб.;

по постановлению № 61952202700303800004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 25 592,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 5118,40 руб.;

по постановлению № 61952202700312100004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 28 000,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 5600,00 руб.;

по постановлению № 61952202700321200004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 25 592,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 5118,40 руб.;

по постановлению № 61952202700333800004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 12000,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 2400,00 руб.;

по постановлению № 61952202700348200004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 14 100,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 2820,00 руб.;

по постановлению № 61952202800016700004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 12 000,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 2400,00 руб.;

по постановлению № 61952202800029800004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 14 100,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 2820,00 руб.;

по постановлению № 61952202800031300004 сумма выплаченной иностранным гражданам заработной платы составила 12 000,00 руб., размер штрафа превышающего 20 % от суммы незаконной валютной операции составит - 2400,00 руб.

Таким образом, решение суда ввиду неправильного применения норм права подлежит отмене, в удовлетворении заявленных ООО «Азия Групп» требованиях надлежит отказать и признать не подлежащими исполнению постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области от 09.02.2022 №61952202700132600004, №61952202700120200004, №61952202700046800004, №61952202700052700004, №61952202700069000004, №61952202700093700004, №61952202700082500004, №61952202700104300004, №61952202700117300004, №61952202700140500005, №61952202700163800004, №61952202700155700004, №61952202700020800004, №61952202600114600004, №61952202600136200004, №61952202700180500004, №61952202700178900004, №61952202700259500004, №61952202700233700004, №61952202700192500004, №6195220270021300004, №61952202700203000004, №61952202700225600004, №61952202700303800004, №61952202700242100004, №61952202700275800004, №61952202800016700004, №61952202700261200004, №61952202700312100004, №61952202700321200004, №61952202800029800004, №61952202700348200004, №61952202800031300004, №61952202700071900004, №61952202700333800004, №61952202700280900005, №61952202700298400004, №61952202700039600004, №61952202800058700004, №61952202800044300004 о привлечении ООО «Азия Групп» к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части размера административного штрафа в размере, превышающем 20 % от суммы незаконной валютной операции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 27.06.2022 по делу
№ А53-5389/2022 отменить, в удовлетворении заявленных ООО «Азия Групп» требованиях отказать.

Признать не подлежащими исполнению постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области от 09.02.2022 о привлечении ООО «Азия Групп» к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части размера административного штрафа в размере, превышающем 20 % от суммы незаконной валютной операции, по постановлению № 61952202600114600004 - 6 387,20 руб.,
№ 61952202600136200004 - 6 387,20 руб., № 61952202700020800004 - 3240,00 руб.,
№ 61952202700039600004 - 3240,00 руб., № 61952202700132600004 - 3884,80 руб.,
№ 61952202700046800004 - 3884,80 руб., № 61952202700052700004 - 6252,00 руб.,
№ 6195220270006900004 - 4021,20 руб., № 61952202700071900004 - 10 084,80 руб.,
№ 61952202700082500004 - 6240,00 руб., № 61952202700093700004 - 9002,40 руб.,
№ 61952202700104300004 - 7200,00 руб., № 61952202700117300004 - 8042,40 руб.,
№ 61952202700120200004 - 7200,00 руб., № 61952202700140500004 - 8273,60 руб.,
№ 61952202700155700004 - 6000,00 руб., № 61952202800058700004 - 6702,00 руб.,
№ 61952202700163800004 - 6000,00 руб., № 61952202700178900004 - 6702,00 руб.,
№ 61952202800044300004 - 6702,00 руб., № 61952202700192500004 - 6000,00 руб.,
№ 61952202700203000004 - 6702,00 руб., № 61952202700213000004 - 7000,00 руб.,
№ 61952202700225600004 - 8057,20 руб., № 61952202700233700004 - 7000,00 руб.,
№ 61952202700242100004 - 6398,00 руб., № 61952202700259500004 - 7000,00 руб.,
№ 61952202700261200004 - 6398,00 руб., № 61952202700275800004 - 7000,00 руб.,
№ 61952202700280900004 - 7526,20 руб., № 61952202700298400004 - 5600,00 руб.,
№ 61952202700303800004 - 5118,40 руб., № 61952202700312100004 - 5600,00 руб.,
№ 61952202700321200004 - 5118,40 руб., № 61952202700333800004 - 2400,00 руб.,
№ 61952202700348200004 - 2820,00 руб., № 61952202800016700004 - 2400,00 руб.,
№ 61952202800029800004 - 2820,00 руб., № 61952202800031300004 - 2400,00 руб.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в течение двух месяцев с даты его вступления в законную силу (даты изготовления в полном объёме), через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий М.В. Соловьева

Судьи О.Ю. Ефимова

И.Н. Глазунова