Гражданский кодекс часть 1

(лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда),

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх- Исетскому району г. Екатеринбурга

на определение Арбитражного суда Свердловской области

от 15 сентября 2021 года

о результатах рассмотрения заявления уполномоченного органа о включении задолженности в размере 151 137 руб. 47 коп. в реестр требований кредиторов должника,

вынесенное судьей Ковалевой М.В..

в рамках дела № А60-3040/2021

о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 (ИНН <***>),

установил:

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.02.2021 к производству суда принято (поступившее в суд 28.01.2021) заявление ФИО1 (далее – ФИО1, должник) о признании его несостоятельным (банкротом), мотивированное наличием непогашенной задолженности перед кредиторами на общую сумму 12 040 026 руб. 08 коп.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 11.03.2021 (резолютивная часть от 04.03.2021) ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утверждена ФИО2, (далее – ФИО2), член Саморегулируемой организации арбитражных управляющих «Синергия».

Публикация сообщения произведена в газете «Коммерсантъ» от 20.03.2021 №48 (7010), сообщение № 77210670070, на сайте ЕФРСБ от 14.03.2021 №6327873.

В Арбитражный суд Свердловской области 18.05.2021 поступило заявление Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга, в котором уполномоченный орган, с учетом уточнения требований, принятого в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) просил включить в реестр требований кредиторов должника задолженность:

- в составе второй очереди в сумме 34 635 руб. 71 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017;

- в составе третьей очередив сумме 112 481 руб. 49 коп., в том числе 108 647 руб. 61 коп. долга, 3 833 руб. 88 коп. пени, 3 306 руб. 75 коп. штрафов.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.09.2021 (резолютивная часть определения от 02.09.2021) требование уполномоченного органа в размере 34 635 руб. 71 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 включено в состав второй очереди, требования в размере 112 481 руб. 49 коп., в том числе 108 647 руб. 61 коп. долга и 3833 руб. 88 коп. пени, включены в состав третьей очереди реестра требований кредиторов должника ФИО1 В удовлетворении остальной части требования отказано.

Уполномоченный орган, частично не согласившись с вынесенным определением суда, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит определение суда в части отказа во включении в реестр задолженности в общем размере 4020 руб. 27 коп. отменить и признать обоснованной и подлежащей включению в третью очередь реестра требований кредиторов задолженность в размере 4020 руб. 27 коп., в том числе 713 руб. 52 коп. пени и 3306 руб. 75 коп. штрафов.

В апелляционной жалобе ее заявитель настаивает на том, что инспекцией были соблюдены все меры принудительного взыскания задолженности, в том числе пени и штрафа.

Письменные отзывы на апелляционную жалобу не поступили.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, представителей в судебное заседание не направили, что в силу части 3 статьи 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения жалобы в их отсутствие.

Как следует из материалов дела, в обоснование заявленных требований уполномоченный орган (с учетом уточнений, принятых в порядке статьи 49 АПК РФ) указал на наличие у должника задолженности в общей сумме 151 137 руб. 47 коп., в том числе:

- задолженности по транспортному налогу (период образования задолженности 2020 год)в размере 37 506 руб. 37 коп., в том числе 36 817 руб. основного долга, 689 руб. 37 коп. пени;

- задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсииза периоды с 01.01.2017 (период образования задолженности 2019, 2020, 2021 годы) в размере 25 801 руб. 48 коп., в том числе 25 557 руб. 07 коп. основного долга, 244 руб. 41 коп. пени;

- задолженности по уплате налогавзимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (далее – УСН) (период образования задолженности 2019, 2020, 2021 годы) в размере 46 661 руб. 14 коп., в том числе 45 323 руб. 00 коп. основного долга, 338 руб. 14 коп. пени, 1 000 руб.00 коп. штрафа;

- задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (период образования задолженности 2019 год) в размере 9 750 руб. 44 коп., в том числе 9 666 руб. 98 коп. основного долга, 83 руб. 46 коп. пени;

- задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды с 01.01.2017 (период образования задолженности 2020, 2021 годы) в размере 9 024 руб. 32 коп., в том числе 8 924 руб. 31 коп. основного долга, 100 руб. 01 коп. пени;

- задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 (период образования задолженности 1 квартал 2020 года) в размере 10 789 руб. 26 коп., в том числе 9 078 руб. 64 руб. основного долга, 1 710 руб. 62 коп. пени;

- задолженности по уплате налога на имущество физических лиц (период образования задолженности 2019 год) в размере 4 544 руб. 47 коп., в том числе 4 486 руб. 00 коп. основного долга, 58 руб. 47 коп. пени;

- задолженности по уплате налога на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды с 01.01.2017 (период образования задолженности 1 квартал 2020 года) в размере 2 522 руб. 03 коп., в том числе 2 104 руб. 59 коп. основного долга, 417 руб. 44 коп. пени;

- задолженности по уплате налога на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством за периоды с 01.01.2017 (период образования задолженности 1 квартал 2020 года) в размере 1 387 руб. 01 коп., в том числе 1 196 руб. 73 коп. основного долга, 190 руб. 28 коп. пени;

- задолженности по уплате земельного налога с физических лиц (период образования задолженности 2019 год) в размере 130 руб. 68 коп., в том числе 129 руб. 00 коп. основного долга, 1 руб. 68 коп. пени;

- задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 2 145 руб. 27 коп., в том числе 713 руб. 52 коп. пени, 1 431 руб. 75 коп. штрафов.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, финансовый управляющий должника в отзыве указал, что уполномоченным органом не представлены доказательства соблюдения административного порядка привлечения к ответственности налогоплательщика в виде уплаты штрафов.

Рассмотрев заявленные требования, суд первой инстанции признал требования уполномоченного органа обоснованными частично в размере 243 723 руб. 50 коп., включил требования размере 34 635 руб. 71 коп. (страховые взносы) во вторую очередь реестра; в размере 108 647 руб. 61 коп. основного долга и 3 833 руб. 88 коп. пеней в третью очередь реестра требований кредиторов должника. В удовлетворении остальной части требования отказал.

Из апелляционной жалобы следует, что определение обжалуется только в части отказа во включении в реестр требований кредиторов должника сумм пени, штрафов по НДФЛ и штрафа по УСН, в том числе: пени в сумме 713 руб. 52 коп. и штрафов в общей сумме 1 431 руб. 75 коп. (358 руб. 75 коп. +1 073 руб.) по НДФЛ; штрафа по УСН в сумме 1000 руб.; а также штрафов за налоговые правонарушения установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (за непредставление налоговых деклараций, расчетов) в общей сумме 825 руб. (125 руб. +750 руб.).

Иных доводов жалоба не содержит.

В силу части 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Поскольку заявителем жалобы определение суда обжалуется в части, арбитражный суд апелляционной инстанции в порядке части 5 статьи 268 АПК РФ проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой части.

Возражений от лиц, участвующих в деле, против проверки судебного акта только в обжалуемой части не поступило.

Законность и обоснованность определения суда проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в обжалуемой части в порядке, предусмотренном статьей 266, частью 5 статьи 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, с учетом доводов сторон, по правилам, предусмотренным статьей 71 АПК РФ, считает, что не имеется оснований для изменения или отмены судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы.

Согласно пункту 1 статьи 213.1 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве, Закон) отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные соответствующей главой (т.е. главой X «Банкротство граждан»), регулируются главами I-III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI Закона о банкротстве.

В соответствии с пунктом 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 названного Закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.

Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 Закона о банкротстве.

В соответствии с пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 названного Закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.

В пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» (далее – постановление Пленума ВС РФ от 13.10.2015 №45) разъяснено, что по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).

На основании постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 №257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве» налоговым органам предоставлено право обеспечивать интересы Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства.

В силу статьи 65 АПК РФ на уполномоченном органе лежит процессуальная обязанность доказывания обоснованности заявленного требования посредством представления суду надлежащих доказательств, свидетельствующих об основаниях возникновения заявленной задолженности по налогам и сборам, обоснованности заявленных сумм недоимки по каждому виду налога и сбора, обоснованности начисления пени и заявленных для включения в реестр требований кредиторов сумм финансовых санкций.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность налогоплательщика (плательщика) по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии установленных Кодексом оснований и возлагается на него с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является в соответствии с пунктом 4 названной статьи основанием для применения мер принудительного исполнения этой обязанности, которые предваряет направление налоговым органом требования об уплате налога (сбора).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, взыскание налогов (сборов), пеней, штрафов, начисленных по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, осуществляется посредством применения мер принудительного характера, представляющих собой единую процедуру, состоящую из нескольких взаимосвязанных этапов (статьи 45, 46, 47 и 48 НК РФ).

Как указывает уполномоченный орган, им были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), в том числе от 25.12.2019 №76883, от 09.10.2020 №46139 и от 18.01.2021 №9270; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств, затем решения о взыскании за счет имущества (с указанием конкретных реквизитов соответствующих ненормативных правовых актов). Кроме того, уполномоченным органом были направлены заявления о выдаче судебного приказа от 09.2021 №2370, от 19.03.2021 №3624, от 10.06.2021 №8833.

Вместе с тем, из документов, подтверждающих принятые меры ко взысканию, в материалы дела представлены только требование от 25.12.2019 №76883, заявления о выдаче судебного приказа от 09.02.2021 №2370 и от 19.03.2021 №3624.

Иные документы, подтверждающие основания возникновения задолженности, период просрочки исполнения, а также доказательства соблюдения мер принудительного взыскания (требований, решений о взыскании за счет денежных средств, имущества налогоплательщика), т.е. принятия уполномоченным органом необходимых действий по принудительному взысканию задолженности, в материалы дела не представлено.

При этом следует отметить, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Доказательствами наличия требований по обязательным платежам являются: налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам проверок, акты сверки с налогоплательщиком, требования об уплате налогов, взносов, решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика, решения и постановления о взыскании налога о взыскании за счет имущества должника, вынесенные и предъявленные в установленные сроки и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена (статьи 46, 47, 69, 70, 80, 87-89 НК РФ, пункты 19, 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 №25).

Вместе с тем, указанные документы суду не представлены.

Таким образом, судом первой инстанции правомерно отказано в удовлетворении заявления Федеральной налоговой службы в лице Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о включении задолженности в общем размере в размере 4020 руб. 27 коп., в том числе 713 руб. 52 коп. пени и 3306 руб. 75 коп. штрафов в реестр требований кредиторов.

Вопреки доводам жалобы заявления о вынесении судебного приказа от 09.02.2021 №2370 и от 19.03.2021 №3624, постановления о возбуждении исполнительного производства от 22.06.2021 №259438637/6601, от 22.06.2021 №259438638/6601, от 14.09.2021 №265457216/6601, а также постановления об окончании исполнительного производства от 13.07.2021 №260956307/6601, от 13.07.2021 №260956311/6601 сами по себе таким доказательством не являются, поскольку судебные приказы о взыскании спорных сумм ни в суд первой, ни в суд апелляционной инстанции не представлены.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, по существу направлены на переоценку установленных по настоящему делу обстоятельств и фактических отношений сторон, которые являлись предметом исследования по делу и получили надлежащую правовую оценку в соответствии со статьей 71 АПК РФ и не могут являться основанием для отмены судебного акта.

Приводя в тексте жалобы ссылки на реквизиты всех ненормативных правовых актов, принимаемых фискальным органом при принудительном взыскании налоговой задолженности, тем не менее, уполномоченным органом в данные документы в материалы дела не представлены. Выборочное представление документов не позволяет суду прийти к выводу о том, что все меры принудительного взыскания были соблюдены, как это предписано положениями НК РФ, а также проверить расчеты сумм задолженностей, в том числе по пене, и основания для начисления налоговых штрафов.

При изложенных обстоятельствах оснований для отмены определения суда, с учетом рассмотрения дела арбитражным судом апелляционной инстанции в пределах доводов, содержащихся в апелляционной жалобе, не имеется.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые в соответствии со статьей 270 АПК РФ являются основаниями к отмене или изменению судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

При подаче апелляционных жалоб на определения, не перечисленные в подпункте 12 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь статьями 176, 258, 266, 268, 269, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Свердловской области от 15 сентября 2021 года по делу №А60-3040/2021 в обжалуемой части оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.

Председательствующий

Т.С. Нилогова

Судьи

Е.О. Гладких

И.П. Данилова