Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе города Мурманска (ОГРН <***>, ИНН <***>) ул. Лобова, д. 9, г. Мурманск

к обществу с ограниченной ответственностью «Северный гарант» (ОГРН <***>, ИНН <***>), ул. Володарского, д. 7, кв. 3, г. Мурманск

о взыскании 53 372 руб. 53 коп.

при участии в заседании представителей:

заявителя – ФИО1, доверенность от 29.12.2015 № 12;

ответчика – не явился, извещен;

установил:

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе города Мурманска (далее – заявитель, Управление ПФР) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Северный гарант» (далее – ответчик, ООО «Северный гарант», общество) о взыскании штрафа за предоставление недостоверных индивидуальных сведений, необходимых для осуществления персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования в размере 53 372 руб. 53 коп.

Определением суда от 08.09.2015 заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства, определением от 06.11.2015 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

В обоснование своих требований истец указал, что ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в сумме 53 372 руб. 53 коп. за представление недостоверных сведений индивидуального (персонифицированных) учета в системе обязательного пенсионного страхования о работающих у него застрахованных лицах. Требования основаны на результатах выездной проверки ответчика, оформленной решением от 07.04.2015 № 2/П/15/ПУ о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

В отзыве общество, возражая против удовлетворения заявленных требований, со ссылкой на положения статей 15, 16, 129, 135, 191 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ) указало, что выплаченные премии, связанные с достижением работниками юбилейных дат со дня их рождения, не подлежат обложению страховыми взносами. Данные вознаграждения не связаны с трудовыми отношениями между обществом и его работниками, спорные выплаты не гарантированы трудовым договором, не носят систематический характер, не зависят от трудовых успехов работников и не являются вознаграждением работника за исполнение им трудовых обязанностей.

Ответчик подтвердил правомерность требований Управления ПФР об уплате страховых взносов за 2014 год в размере 1 765 179 руб. 81 коп. на обязательное пенсионное страхование и страховую часть страховой пенсии и 247 454 руб. 48 коп. на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Вместе с тем, просил суд снизить размер штрафа за несвоевременную уплату страховых взносов до минимального размера, установленного Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ, т.е. до 1 000 руб. в связи с тяжелым экономическим положением и невозможностью общества отвечать по своим обязательствам.

В судебное заседание ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, представителя не направил, заявил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие законного представителя.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), с учетом мнения представителя заявителя, суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика.

В судебном заседании представитель заявителя на удовлетворении требований настаивал по основаниям, изложенным в заявлении.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Северный гарант» зарегистрировано в качестве юридического лица Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Мурманску 29.01.2001, ОГРН <***>.

В качестве страхователя ответчик состоит на учете в Управлении Пенсионного фонда России в Ленинском округе г. Мурманска, регистрационный номер 061-031-012504.

Управлением ПФР проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов, предоставления плательщиками страховых взносов сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.

По результатам проверки сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц с расчетными ведомостями начисления заработной платы за отчетный период предоставленных к проверке ООО «Северный ГАРАНТ» выявлены несоответствия сумм начисленных страховых взносов:

- за второй отчетный период (полугодие) 2012 года в связи занижением базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вследствие невключения в базу для начисления страховых взносов сумм премий выплаченных работникам ФИО2 и ФИО3 на основании приказов № 35 от 13.06.2012 и № 34 от 13.06.2012 в общем размере 57 840 руб.

- за третий отчетный период (9 месяцев) и четвертый отчетный период (календарный год) 2014 года в связи занижением базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вследствие непредставления сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц в орган контроля за уплатой страховых взносов.

По результатам выездной проверки составлен акт от 06.03.2015 № 2/П/15, который направлен в адрес Общества 06.03.2015.

Решением Управление ПФР от 07.04.2015 № 2/П/15/ПУ, ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об обязательном (персонифицированным учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) в виде штрафа в сумме 53 372 руб. 53 коп. за предоставление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Кроме того, указанным решением предложено откорректировать сведения индивидуального (персонифицированного) учета за второй отчетный период (полугодие) 2012 года. Представить исходные индивидуальные данные за третий отчетный период (9 месяцев) 2014 года, за четвертый отчетный период (календарный год) 2014 года в территориальный орган ПФР для внесения изменений на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

На основании указанного решения Управление ПФР выставлено требование от 05.05.2015 № 2/ВП/ПУ об уплате штрафа в добровольном порядке в срок до 03.06.2015.

Поскольку штраф ответчик в установленный срок не уплатил, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа в судебном порядке.

Выслушав пояснения представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд находит требования Управления ПФР подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ общество является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, в силу части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.

Статья 15 ТК РФ определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Как установлено материалами дела, на основании приказа № 35 от 13.06.2012 о выплате премии в связи с 50-летним юбилеем, на основании пункта 3.12.1 Положения о премировании работников, ФИО2 выплачена премия в сумме 7 840 руб.

Также в соответствии с приказом № 34 от 13.06.2012 о выплате премии в связи с 60-летним юбилеем, на основании пункта 3.12.1 Положения о премировании работников, ФИО3 произведена выплата премии в сумме 50 000 руб.

В судебном заседании представитель Управления ПФР пояснил, что указанные выплаты произведены на основании локального нормативного акта общества. Положение о премировании работников обществом к проверке не представлено.

Суммы, выплачиваемые в виде премий, связанных с достижением юбилейной даты со дня рождения не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, являются единовременными, поэтому не могут быть признаны оплатой труда.

Данные выплаты предусмотрены локальным нормативным актом общества и носят социальный характер.

Указанная позиция подтверждается постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12.

Таким образом, указанные выплаты работникам ФИО2 и ФИО3 не подлежат обложению страховыми взносами.

При таких обстоятельствах требования истца о взыскании штрафа в сумме 636 руб. 24 коп. за представление недостоверных сведений удовлетворению не подлежат.

Также в ходе проведения проверки Управлением ПФР установлено занижение обществом базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за третий отчетный период (9 месяцев) и четвертый отчетный период (календарный год) 2014 года6 указана не вся сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 за третий отчетный период (9 месяцев) и четвертый отчетный период (календарный год) 2014 года в Управление ПФР на момент написания акта выездной проверки не представлены.

На основании пункта 2 статьи 33 закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в 2014 - 2017 годах для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального Закона, за исключением страхователей, для которых статьей 33 настоящего федерального закона установлены пониженные тарифы страховых взносов, применяется тариф страхового взноса 22 % (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10 % (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).

В 2014 - 2016 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и 58.1 закона № 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации:

22,0 % в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

10,0 % свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Пунктом 3 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии в отношении застрахованных лиц осуществляется Пенсионным Фондом Российской Федерации на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 % или 6,0 % на финансирование накопительной части трудовой пенсии) по следующим тарифам:

В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

-для лиц ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 22%, из которых 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов и 16% -индивидуальная часть тарифа страховых взносов;

- для лиц ДД.ММ.ГГГГ года рождения и моложе:

1) вариант пенсионного обеспечения 0 % на финансирование накопительной части трудовой пенсии:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 22%, из которых 6% -солидарная часть тарифа страховых взносов и 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 0%, являющиеся индивидуальной частью тарифа страховых взносов.

2) вариант пенсионного обеспечения 6 % на финансирование накопительной части трудовой пенсии:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 16%, из которых 6% -солидарная часть тарифа страховых взносов и 10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 6%, являющиеся индивидуальной частью тарифа страховых взносов.

С суммы, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в 2014 году 624000,00 руб., тариф - 10% является солидарной частью тарифа страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии независимо от возраста застрахованных.

В ходе анализа счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н. расчетных ведомостей (унифицированная форма № Т-51, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты») по начислению выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком страховых взносов ООО «Северный гарант» в пользу физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с ООО «Северный гарант» и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; картотек индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов установлена разница в базе для начисления страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы:

- за третий отчетный период (9 месяцев) 2014 года, разница составила 6 701 849 руб. 93 коп. вследствие чего доначислены взносы на страховую часть трудовой пенсии – в размере 629 850,66 руб., взносы на обязательное медицинское страхование в размере 146 010 руб. 84 коп., взносы с сумм превышающих предельную величину базы в размере 383 889 руб. 24 коп.:

- за четвертый отчетный (календарный год) 2014 года разница составила 5 069 649 руб.98 коп. вследствие чего доначислены взносы на страховую часть трудовой пенсии – в размере 424 875 руб. 22 коп., взносы на обязательное медицинское страхование в размере 98 493 руб. 80 коп., взносы с сумм превышающих предельную величину базы в размере 313 839 руб. 90 коп.

На основании произведенного анализа представленных ответчиком сведений, Управлением ПФР установлена общая сумма недостоверенных сведений по начисленным страховым взносам за проверяемый период, которая составила 1 067 450 руб. 67 коп.

Таким образом, первоначально представленная отчетность содержала недостоверные сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование и не соответствовало данным бухгалтерского и персонифицированного учета.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ, за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 процентов причитающихся соответственно за отчетный период платежей в Пенсионный фонд РФ.

Согласно решению Управления ПФР, сумма представленных недостоверных сведений по начисленным страховым взносам составила за указанные периоды 1 067 450 руб. 67 коп. Таким образом, сумма финансовой санкции составила 53 372 руб. 53 коп.

Факт допущенного ответчиком правонарушения подтверждается материалами дела, и ответчиком не оспаривается.

Доказательства представления достоверных сведения о застрахованных лицах в Управление ПФР ответчиком не представлены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о правомерности привлечения общества к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Размер финансовой санкции определен в установленном законом порядке, срок для взыскания санкции соблюден.

Как следует из представленного Управлением ПФР реестра поступления платежей, сумма штрафа ответчиком не уплачена. Доказательств уплаты штрафа ответчиком не представлено.

Ответчиком заявлено ходатайство о снижении размера штрафа в связи с тяжелым экономическим положением и невозможностью общества отвечать по своим обязательствам.

В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 и правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в постановлении от 25.02.2014 №4-П, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Оценив представленные документы, учитывая, что в данном случае факт возбуждения в отношении общества дела о несостоятельности (банкротстве) и последующее признание банкротом объективно свидетельствует о тяжелом материальном положении общества, не позволяющем удовлетворить требования кредиторов, в том числе и по обязательным платежам, суд считает возможным уменьшить размер подлежащего взысканию с ответчика штрафа за представление недостоверных индивидуальных сведений, необходимых для осуществления персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования до 5 000 руб.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 2 000 руб.

Руководствуясь статьями 167 - 171, 212 - 216, 176, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

р е ш и л:

Требования Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе города Мурманска удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Северный гарант» (ОГРН <***>, ИНН <***>), место нахождения: ул. Володарского, д. 7, кв. 3, г. Мурманск, в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе города Мурманска штраф в сумме 5 000 руб. с зачислением в соответствующий бюджет.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Северный гарант» (ОГРН <***>, ИНН <***>), место нахождения: ул. Володарского, д. 7, кв. 3, г. Мурманск, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в месячный срок со дня принятия.

Судья Е.В. Суховерхова