Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

встречному административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по Борскому району Нижегородской области, УФНС России по Нижегородской области о признании незаконным решения ИФНС России по Борскому району Нижегородской области №5540 от 28.12.2018 года, обязании произвести перерасчет налога на доходы физических лиц за 2017 год,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратилась в Борский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 85478 рублей, из низ: налог на доходы физических лиц в размере 75400 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3078 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 7000 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Борскому району Нижегородской области.

14 августа 2018 года ФИО1 представила в ИФНС России по Борскому району Нижегородской области уточненную налоговую декларацию за 2017 год по форме 3-НДФЛ на получение имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли имущества в общей сумме 2000000 рублей, расположенной по адресу: <адрес> а также на получение имущественного налогового вычета по приобретению жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 630000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки декларации ФИО1 за 2017 год и приложенных к ней документов было установлено занижение суммы налога на доходы физических лиц с доходов к уплате за 2017 год в размере 75400 рублей. На дату представления декларации по данным лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогу не уплачена.

Таким образом, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Налогоплательщиком было представлено ходатайство о снижении штрафных санкций, так как нарушение допущено впервые. Налоговым органом данное ходатайство рассмотрено, принято решение о снижении штрафа до 7000 рублей.

Также налогоплательщику были исчислены пени в сумме 3078 рублей за период с 16.07.2018 года по 28.12.2018 года.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №4503 от 05.02.2019 года. Требование исполнено не было.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен.

Задолженность по НДФЛ, штрафу и пени имеется у ФИО1 , по настоящее время, в связи с чем ИФНС России по Нижегородской области просит заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 , не согласившись с требованиями ИФНС России по Борскому району Нижегородской области, обратилась в Борский городской суд Нижегородской области со встречным административным исковым заявлением, в котором просила признать незаконным решение ИФНС России по Борскому району Нижегородской области №5540 от 28.12.2018 года в отношении ФИО1 и обязать ИФНС России по Борскому району Нижегородской области произвести перерасчет налога на доход физических лиц за 2017 год в отношении ФИО1

В обоснование заявленных требований указано, что являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В декабре 2017 года данное жилое помещение было продано за 4150 000 рублей. В этом же месяце (22.12.2017 года) между ФИО1 и П.Л.А. был составлен договор купли-продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>

В соответствии с п.4 договора 600000 рублей оплачиваются до подписания договора, а 1100 00 оплачиваются в срок до 12.01.2018 года.

Документы на регистрацию договора купли-продажи были поданы в МФЦ г.Нижнего Новгорода 21.12.2017 года.

29.12.20147 года покупатели полностью оплатили стоимость квартиры, таким образом, фактическая продажа и покупка недвижимого имущества была осуществлена в один финансовый год.

Со ссылками на п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ и письма Минфина РФ от 22.12.2016 года №03-04-05/77321, от 16.03.2016 года №03-04-05/14416, от 23.06.2016 года №03-04-05/36507, ФИО1 указывает, что налогоплательщик праве получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором получены документы, перечисленные в п.п.6 п.3 ст.220 НК РФ.

ФИО1 указывает, что она воспользовалась своим правом, предусмотренным налоговым законодательством: полученные с продажи квартиры по адресу: <адрес>, денежные средства были в том же периоде израсходованы на приобретение нового жилья по адресу: <адрес>, в связи с чем полагает, что решение ИФНС России по Борскому району Нижегородской области является незаконным и у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Борскому району Нижегородской области – К.Л.В., действующая в рамках полномочий, предоставленных доверенностью, административный иск налогового органа поддержала в полном объеме по основаниям, в нем изложенным, при этом с требованиями встречного административного искового заявления не согласилась, по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

ФИО1 в судебном заседании требования ИФНС России по Нижегородской области не признала, просила в удовлетворении заявленных требований отказать, настаивая при этом на удовлетворении встречного искового заявления.

ФИО1 пояснила, что она, совместно с мужем и двумя детьми, проживала в муниципальной квартире по договору социального найма в г.Нижний Новгород на пл.Лядова.

В 2017 году им было предоставлено иное муниципальное жилье по договору социального найма по адресу: <адрес>, которое было ими приватизировано в ноябре 2017 года.

21 декабря 2017 года между продавцами (ФИО1 , ФИО1 А.В., ФИО1 А.А. и ФИО1 А.А.) и покупателями А.А.Ю. и А.А.О. заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, приобретенной продавцами на основании договоров о безвозмездной передаче жилого помещения в собственность.

22 декабря 2017 года между П.Л.А. и ФИО1 , ФИО1 А.В. заключен договор купли-продажи земельного участка и расположенного на нем жилого дома по адресу: <адрес>.

Квартира в г.Нижний Новгород продана за 4150000 рублей, стоимость приобретенного имущества – 1700000 рублей.

ФИО1 полагает, что в соответствии с п.п.1 и п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ обязанность по уплате налога на доходы физических лиц у нее отсутствует.

На вопросы суда ФИО1 пояснила, что проданная квартира и приобретенный дом и земельный участок коммерческой недвижимостью не являются, с осуществлением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не связаны.

Представитель ФИО1 – З.А.В. доводы доверителя поддержал в полном объеме, повтори позицию, изложенную во встречном административном исковом заявлении.

Административный ответчик по встречному административному исковому заявлению УФНС России по Нижегородской области, заинтересованное лицо Управление Росреестра по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в том числе в соответствии с ч.8 ст.96 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, и получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, позиции по заявленным требованиям не выразили.

Таким образом, учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно статье 13 НК РФ (все нормы, цитируемые в настоящем решении, приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Доходом применительно к налогу на доходы физических лиц Налоговый кодекс РФ признает экономическую выгоду в денежной или в натуральной формах, учитываемую в случае возможности ее оценки, и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" данного Кодекса (статья 41).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ (ст.217 НК РФ).

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком в результате приватизации, составляет три года (п.2, 3 ст.217.1 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п.2, 3, и 4 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (п.п.1, 3 п.1 ст.220 НК РФ).

Подпунктом 1 п.2 ст.220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

В соответствии с пунктом 3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем; договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность; договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме); документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет; решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет; документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (пп.6 п.3ст.220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (пп.7 п.3).

Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен предоставить как правоустанавливающие, так и правоподтверждающие документы.

Закон связывает предоставление имущественного налогового вычета не только с фактом осуществления налогоплательщиком расходов, но и с приобретением жилья в собственность налогоплательщика, то есть с наличием документа о регистрации права собственности налогоплательщика на приобретенную квартиру.

С целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах проводятся камеральные и выездные налоговые проверки (ст.87 НК РФ).

В силу ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ст. 137 НК РФ, каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействия нарушают его права.

Статьей 46 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

На основании ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с ч.ч.1, 8 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу пункта 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из анализа указанного положения следует, что для удовлетворения заявления, необходимо установление совокупности двух факторов: оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права либо свободы гражданина были нарушены.

Судом в судебном заседании на основании пояснений участников процесса, исследования доказательств, имеющихся в материалах дела, материалов дела установлено следующее.

ФИО1 являлась собственником квартиры (1/5 доля в праве), расположенной по адресу: <адрес>.

21 декабря 2017 года между продавцами ФИО1 , ФИО1 А.В., ФИО1 А.А. и ФИО1 А.А. и покупателями А.А.Ю. и А.А.О. заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, приобретенной продавцами на основании договоров о безвозмездной передаче жилого помещения в собственность.

Поскольку квартира, расположенная по адресу: <адрес>, находилась в долевой собственности заявителя менее трех лет, у ФИО1 имелась обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в связи с реализацией недвижимого имущества.

22 декабря 2017 года по договору купли-продажи ФИО1 и ФИО1 А.В. приобрели в совместную собственность земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу: <адрес>.

Судом установлено, что ФИО1 14 августа 2018 года представила в ИФНС России по Борскому району уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявлен доход в размере 830 000, полученный от продажи доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности ФИО1 менее трех лет.

Одновременно в данной декларации ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в размере 850000 рублей по расходам на приобретение в совместную собственность жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>

Налоговая база по данной декларации составила 0 рублей. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации, составила 0 рублей.

В качестве документов, подтверждающих право на вычет ФИО1 представлены копия договора купли-продажи (продажа) квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, от 21.12.2017 г.; копия договора купли-продажи (покупки) жилого дома и земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> от 22.12.2017 г.; расписки в получении денежных средств по договору купли-продажи от 22.12.2017 и 29.12.2017 г.г.; платежные поручения от 29.12.2017 г. 1200000 руб.; выписки из ЕГРН на жилой дом и земельный участок, находящиеся по адресу: <адрес>, от 09.01.2018 г.

Указанное сторонами не оспаривается.

Проведенной камеральной проверкой установлено занижение суммы налога на доходы физических лиц с доходов к уплате за 2017 год в размере 75400 рублей, в связи с чем ФИО1 был доначислен налог в размере 75400 рублей, штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 7540 рублей, который по ходатайству ФИО1 снижен до 7000 рублей, и пени в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 3078 рублей.

Налоговым органом 28.12.2018 г. принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

При этом, отказывая ФИО1 в предоставлении имущественного вычета в соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, налоговый орган исходил из того, что у ФИО1 не возникло право на обращение за указанным вычетом, поскольку право собственности на приобретенное имущество (земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>), возникло у ФИО1 только 09.01.2018 г., т.е. в другом налоговом периоде.

Указанные выводы налогового органа суд находит верными и основанными на нормах закона.

Так, в силу п.п.1, 2 ст.8 Гражданского кодекса РФ, гражданские права возникают, в частности, из договоров, предусмотренных законом, а также из договоров, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему. Право на имущество (включая квартиру), которое подлежит государственной регистрации, возникает с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 3 статьи 433 Гражданского кодекса РФ, договор, подлежащий государственной регистрации, считается заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом.

В соответствии со ст.558 Гражданского кодекса РФ, договор купли-продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

В силу ст.131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В силу ст.16 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственный кадастровый учет и (или) государственная регистрация прав осуществляются в течение семи рабочих дней с даты приема органом регистрации прав заявления на осуществление государственной регистрации прав и прилагаемых к нему документов либо девяти рабочих дней с даты приема в многофункциональном центре по предоставлению государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр) заявления на осуществление государственной регистрации прав и прилагаемых к нему документов (п.п.1, 2 п.1).

Согласно ответу лица Управления Росреестра по Нижегородской области, Управлением 09.01.2018 года зарегистрировано право общей совместной собственности ФИО1 и ФИО1 А.В. на жилой дом с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером <адрес>

ФИО1 в настоящем судебном заседании подтверждено, что документы на регистрацию договора купли-продажи от 22.12.2017 года были сданы в многофункциональный центр, в связи с чем нарушений сроков государственной регистрации прав не допущено.

Утверждение представителя З.А.В. о том, что в данном случае по аналогии необходимо исчислять момент возникновения права на имущественный вычет с момента подписания акта приема-передачи недвижимого имущества, судом не принимается.

Так, согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 22.11.2017 года №03-04-07/77483 право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества с учетом фактически произведенных расходов. В частности, при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства.

Кроме того, налоговое законодательство не предусматривает возможности применять нормы закона по аналогии.

Таким образом, принимая во внимание правильность произведенного налоговым органом расчета налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, а также выводов ИФНС об отсутствии у ФИО1 оснований для получения имущественного налогового вычета по пп.3 п.1 ст.220 НК РФ в 2017 году, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных ИФНС России по Нижегородской области требований о взыскании налога на доходы, штрафа и пени с ФИО1 , и об отказе в удовлетворении встречного административного искового заявления.

Кроме того, суд приходит к выводу, что ФИО1 пропустила срок на обращение со встречным административным исковым заявлением об оспаривании решения ИФНС России по Борскому району Нижегородской области №5540 от 28.12.2018 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, обязании произвести перерасчет налога на доходы физических лиц за 2017 год.

В судебном заседании ФИО1 и представитель З.А.В. пояснили, что о решении налогового органа знали, обращались с жалобой на указанное решение в вышестоящий налоговый орагн, которым было отказано в удовлетворении жалобы ФИО1 , решение УФНС России по Нижегородской области ФИО1 было получено, но в суд обжаловано не было, так как административный ответчик ждала инициирования судебного разбирательства налоговой инспекцией.

Между тем, данное утверждение ФИО1 суд находит неубедительным.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Горький, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75400 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3078 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 7000 рублей, общая сумма к взысканию 85478 руб. (восемьдесят пять тысяч четыреста семьдесят восемь рублей 00 коп).

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Горький, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2764 рубля.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России по Борскому району Нижегородской области, УФНС России по Нижегородской области о признании незаконным решения ИФНС России по Борскому району Нижегородской области №5540 от 28.12.2018 года о привлечении ФИО1 , к налоговой ответственности, обязании произвести перерасчет налога на доходы физических лиц за 2017 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда

Судья Е.М.Калынова