Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что произведена камеральная налоговая проверка по вопросу несвоевременного представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 представлена налоговая декларация по 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой в сумме дохода указано 0 рублей, сумма расходов 0 рублей, сумма налога, подлежащая в бюджет 0 рублей.

Налоговым органом был направлен запрос в отделение «БАНК ТАТАРСТАН» №8610 ПАО «Сбербанк» о представлении выписок по операциям на счетах организации (индивидуального предпринимателя).

Согласно сведениям, представленным отделением №8610 ПАО «Сбербанк» поступление денежных средств на расчетный счет ИП ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ составило 1305000 рублей от ООО «КВАРТ» с назначением платежа «за строительный материалы по договору №1 от ДД.ММ.ГГГГ года», в том числе: ДД.ММ.ГГГГ – 105000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 300000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 300000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 300000 рублей.

Истец указывает, что в соответствии с банковской выпиской от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 был произведен возврат ошибочно перечисленных денежных средств от ООО «КВАРТ» в адрес данной организации в сумме 556300 рублей. Согласно банковской выписке, полученные денежные средства ИП ФИО1 перечисляет на собственную международную банковскую карту. Таким образом, ИП ФИО1 получены денежные средства за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 748700 рублей.

Также истец утверждает, что согласно анализу расчетного счета ИП ФИО1, продажа строительных материалов по Договору №1 от ДД.ММ.ГГГГ. контрагенту ООО "КВАРТ» носит систематический характер, платежи производятся крупными суммами, что свидетельствует об осуществлении ИП ФИО1 оптовой торговли, а не розничной, подпадающей под налогообложение ЕНВД.

Из анализа имеющихся у налогового органа документов, а именно банковской выписки за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. установлено, что сумма дохода, облагаемая 3-НДФЛ, составила 748700 рублей.

Истец указывает, что налогоплательщиком, в нарушение ст.210, п.п.1 п.1 ст. 227 НК РФ занижена сумма налога в размере 77865 рублей. Сумма к уплате на основании декларации с учетом проведенной проверки составляет 77865 рублей.

Согласно лицевой карточке налогоплательщика, доначисленная сумма налога не уплачена. Налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 15573 рубля.

С учетом проведенной камеральной налоговой проверки, штраф по п.1ст. 119 НК РФ составляет 23 359,50 рублей.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ на сумму до начисленного налога за 2016г., начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, которые на дату решения составляют 13867,76 рублей.

Истец указывает, что штраф по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 38932,50 рублей, недоимка по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 77865 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 77865 рублей составляет 13867,76 рублей.

Также истец указывает, что проведена камеральная налоговая проверка по вопросу несвоевременного представления налоговой декларации по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Срок для представления налоговой декларации был установлен ДД.ММ.ГГГГ, однако налоговая декларация ФИО1 была представлена ДД.ММ.ГГГГ. По представленной декларации за 2016 год, сумма налога, исчисленная в бюджет составляет 0 рублей, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ – 1000 рублей.

Налоговым органом также указано, что за несвоевременную уплату страховых взносов ответчику были начислены пени по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 67,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму недоимки 7538,80 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 41,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму недоимки 4590,00 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 210,02 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму недоимки 23400 рублей.

В установленные в требованиях сроки пени по страховым взносам ответчиком не уплачены.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 132843,89 руб., из них: штраф по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 38932,50 руб., штраф по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 1000 руб., недоимка по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 77965 руб., пени по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 13867,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 77865 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 67,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 7538,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 41,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 210,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 234000 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в суд не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, неоднократно извещался о времени и месте рассмотрения дела, при этом, направленное по адресу регистрации ответчика по месту жительства судебное извещение возвращено по истечении срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Привлеченное судом в качестве заинтересованного лица Управление федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представитель в суд не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствии.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 указанной статьи Кодекса, в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относит: предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли- продажи.

В соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

При этом согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

Исходя из ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

При этом следует иметь в виду, что Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

В соответствии с положениями гл. 30 ГК РФ о таких условиях договора поставки, как периоды поставки товаров отдельными партиями (ст. 508 ГК РФ), ассортимент товаров при восполнении недопоставки (ст. 512 ГК РФ), можно сделать вывод о том, что отличие оптовой торговли от розничной можно провести также по количественному признаку. Оптовая торговля подразумевает приобретение большого количества товаров (партий товаров) для последующего использования их в предпринимательской деятельности, в то время как в розничной торговле осуществляется продажа покупателю товаров поштучно.

В связи с изложенным предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров осуществляемая на основании договоров поставки либо на основании иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной), не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Учитывая изложенное, деятельность по реализации товаров, содержащим признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст.221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленным действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организации».

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 227 НК РФ и п.4 ст.228, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, производят исчисления и уплату налога.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что ФИО1 как налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой в сумме дохода указано 0 рублей, сумма расходов 0 рублей, сумма налога, подлежащая в бюджет 0 рублей.

Налоговым органом произведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой принято решения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику начислена сумма к уплате на основании декларации в размере 77865 рублей.

Согласно лицевой карточке налогоплательщика, до начисленная сумма налога не уплачена. Налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 15573 рубля.

С учетом проведенной камеральной налоговой проверки, штраф по п.1ст. 119 НК РФ составляет 23 359,50 рублей.

Таким образом, штраф по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 38932,50 рублей, недоимка по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 77865 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 77865 рублей составляет 13867,76 рублей.

Доводы истца, изложенные в административном исковом заявлении о том, что сумма налога ФИО1 не уплачена, нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

В соответствии с пунктом 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщику (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего кодекса.

На сумму неуплаченного налога на доходы с физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 77865 рублей - 13867,76 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму до начисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, которые на дату решения составляют 13867.76руб.

Судом также установлено, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Срок для представления налоговой декларации был установлен ДД.ММ.ГГГГ, однако налоговая декларация ФИО1 была представлена ДД.ММ.ГГГГ. По представленной декларации за 2016 год сумма налога, исчисленная в бюджет составляет 0 рублей, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации за 2016 год – 1000 рублей.

В соответствии с пп.1 п.1 статьей 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Также судом установлено, что за несвоевременную уплату страховых взносов ответчику были начислены пени по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 67,65 рублей за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму недоимки 7538,80 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 41,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму недоимки 4590,00 рублей;

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщикам и, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №4 по РТ произведено начисление в соответствии со ст. 432 НК РФ страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 67,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму недоимки 7538,80 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 41,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму недоимки 4590,00 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 210,02 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму недоимки 23400 рублей.

ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, на сумму неуплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 руб. в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в размере 210,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7538,80 руб. в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 67,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 41,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.;

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику были направлены требования об уплате в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, однако, как установлено судом, в установленные в требованиях сроки суммы налоговой задолженности не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №6 по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности, не представлены.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3856 руб. 87 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Казани, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан сумму налоговой задолженности в общей сумме 132843,89 руб., в том числе:

- штраф по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38932,50 руб.;

- штраф по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб.;

- недоимка по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 77965 руб.;

- пени по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13867,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 77865 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 67,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 7538,80 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 41,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 4590 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 210,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 234000 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3856 руб. 87 коп. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Р.Б. Курбанова