Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Охотникова Николая Федоровича к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании действий по начислению страховых взносов незаконными,

установил:

Охотников Н.Ф. обратился в суд с административным исковым заявлением, с учетом изменении и уточнения административных исковых требований, к Межрайонной ИФНС № 12 по Тюменской области о признании действий по начислению страховых взносов незаконными. Свои требования мотивирует тем, что Охотников Н.Ф. с 17.07.1995 года по 31.12.2003 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 31.12.2003 года распоряжением главы Абатского района деятельность административного истца в качестве индивидуального предпринимателя аннулирована. О своем закрытии Охотников Н.Ф. сообщил в ПФР, ФНС, ФСС по месту учета, претензий по расчета со стороны данных государственных учреждений в адрес Охотникова Н.Ф. не поступало до 13.10.2023 года, когда вместе с имущественными налогами на сумму 21829,00 руб. пришло требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года на сумму 6511,38 руб.. 21.10.2023 года Охотниковым Н.Ф. для уплаты имущественных налогов согласно налоговому уведомлению № от 19.07.2023 года пополнен налоговый счет на сумму 21829,00 руб.. Часть поступивших денежных средств зачтены налоговым органом в счет задолженности по требованию №, тем самым образовалась недоимка по остальным имущественным налогам по состоянию на 03.12.2023 года на сумму 6672,79 руб.. Согласно ответу МИФНС России № 14 по Тюменской области недоимка Охотникова Н.Ф. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии в размере 3966,00 руб. и 289,00 руб.. соответственно, а также пени в размере 1942,34 руб. переданы в налоговый орган 10.02.2017 года из ПФ РФ в результате передачи функций по администрированию страховых взносов. Однако на основании справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам № от 05.12.2023 года за Охотниковым Н.Ф. числится переплата по пени в размере 1942,34 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) на сумму 1779,05 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) на сумму 163,29 руб.. Согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам № от 05.12.2023 года за Охотниковым Н.Ф. числится переплата по взносам: по страховым взносам в виде ФП, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 года в сумме 4073,00 руб., по страховым взносам в виде ФП, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 года, в сумме 330,00 руб.. В связи с тем, что по данным Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Тюменской области задолженность отсутствует, мер принудительного взыскания по начислениям за периоды до 01.01.2017 года ПФ РФ не производилось. Просит суд: признать действие Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области о начислении по страховым взносам за период с 17.07.1995 года по 31.12.2003 года на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии, в размере 3966,00 руб. и 289,00 руб. соответственно, а также пени незаконными; обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области исключить начисленную задолженность за период с 17.07.1995 года по 31.12.2003 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии в размере 3966,00 руб. и 289,00 руб. соответственно, а также пени с единого налогового счета административного истца; признать незаконными действия ФНС о зачете недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии, в размере 3966,00 руб. и 289,00 руб. соответственно, а также пени за счет уплаты имущественных налогов (л.д.4-5, 132-133, 186).

Определением Ишимского городского суда Тюменской области от 03.10.2023 года произведена замена ненадлежащего административного ответчика Межрайонной ИФНС № 12 по Тюменской области на надлежащего административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (л.д.62).

Административный истец Охотников Н.Ф. в судебном заседании административные исковые требования с учетом изменения и уточнения поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Суду пояснил, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не осуществляет с 31.12.2003 года. Какой-ибо задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование он не имел и не имеет в настоящее время. Полагает, что административный ответчик незаконно с его единого налогового счета списал денежные средства в счет погашения задолженности по страховым взносам и пени. признать действие Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области о начислении по страховым взносам за период с 17.07.1995 года по 31.12.2003 года на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии, в размере 3966,00 руб. и 289,00 руб. соответственно, а также пени незаконными; обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области исключить начисленную задолженность за период с 17.07.1995 года по 31.12.2003 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии в размере 3966,00 руб. и 289,00 руб. соответственно, а также пени с единого налогового счета административного истца; признать незаконными действия ФНС о зачете недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии, в размере 3966,00 руб. и 289,00 руб. соответственно, а также пени за счет уплаты имущественных налогов

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.173). От начальника МИНФС России № 14 по Тюменской области ФИО4 поступили письменные возражения, из которых следует, что на единый налоговый счет налогоплательщика сконвертирована задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 3966,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 289 руб.; пени в размере 2055,55 руб.. В связи с тем, что администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговые органы осуществляют с 01.01.2017 года, меры принудительного взыскания по начислениям за периоды до 01.01.2017 года осуществлялись Пенсионным фондом РФ. Недоимка Охотниковым Н.Ф. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной пенсии в размере 3966,00 руб. и 289,00 руб. соответственно, а также пени в размере 1942,34 руб. переданы в налоговый орган 10.02.2017 года из ПФ РФ в результате передачи функций по администрированию страховых взносов. 21.10.2023 года от Охотникова Н.Ф. поступил единый налоговый платеж в сумме 21829,00 руб.. 21.10.2023 года поступившие денежные средства на ЕНС от Охотникова Н.Ф. в размере 21829,00 руб. зачтены в счет указанной задолженности. В связи с чем, на текущую дату у налогоплательщика отсутствует задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 3966 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 289 руб.; пеням в размере 2055,55 руб.. В связи с внедрением с 01.01.2023 года института ЕНС списание безнадежной к взысканию задолженности по основанию, предусмотренному пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, было временно приостановлено. Отбор кандидатов на списание безнадежной к взысканию задолженности в соответствии с п.п.4 п. 1 ст. 59 НК РФ осуществляет УФНС России по Тюменской области. На дату поступления от Охотникова Н.Ф. ЕНП в размере 21829,00 руб. налогоплательщик не был включен в список кандидатов на списание безнадежной к взысканию задолженности в соответствии с п.п.4 п. 1 ст. 59 НК РФ. В связи с тем, что по состоянию на 01.01.2017 года Охотников Н.Ф. на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя не состоял, представить информацию о периоде постановки, о порядке и периодах исчисления страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ не представляется возможным. Просил суд в удовлетворении административного иска отказать, дело рассмотреть в отсутствие представителя административного ответчика (л.д. 107-108, 149-150, 179Ю182-183).

Представители заинтересованных лиц Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тюменской области, Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д. 174, 180,181).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле. Принимая во внимание, что в соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 14, ст. 16 Федерального закона от 22.12.2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Абатского районного суда Тюменской области abatsky.tum.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство). Оснований для отложения судебного заседания судом не установлено.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения административного истца и учитывая письменные возражения административного ответчика МИФНС России № 14 по Тюменской области, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

Положения части 1 статьи 218 КАС РФ предоставляют гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, если полагают, что нарушены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Охотников Н.Ф. на основании распоряжения главы администрации Абатского района № 330 с 17.07.1995 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Распоряжением главы администрации Абатского муниципального района от 31.12.2003 года № 806 распоряжение главы администрации Абатского района № 330 от 17.07.1995 года аннулировано (л.д.6).

Из ответа МИФНС России № 14 по Тюменской области на обращение Охотникова Н.Ф. следует, что руководствуясь п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 года № ЕД-7-8/1131@, оснований для списания задолженности по страховым взносам в размере 4255 руб. и пени отсутствуют. По состоянию на 18.08.2023 года у Охотникова Н.Ф. отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 6560,89 руб., в том числе: суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 2305,89 руб., страховые взносы в размере 4255 руб. (л.д.7-9).

Из карточек расчетов следует, что Охотникову Н.Ф. с 01.01.2017 года были начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в размере 3966,00 руб.; на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в размере 289 руб.; пени в размере 2366,17 руб. (33-36, 37-40,41).

Согласно информации ОСФР по Тюменской области Охотников Н.Ф. состоял на регистрационном учете ОСФР по Тюменской области в период с 19.07.1995 года по 04.12.2003 года. По состоянию на 01.01.2017 года задолженность по уплате взносов и пени на обязательное пенсионное страхование у ИП Охотникова Н.Ф. отсутствует (л.д.65).

Согласно информации ОСП по г. Ишиму, Ишимскому и Сорокинскому районам УФССП России по Тюменской области исполнительный документ по решению Пенсионного фонда в отношении Охотникова Н.Ф. о взыскании задолженности в размере 6560,89 руб. по состоянию на 03.10.2023 года на исполнение в ОСП по г. Ишиму, Ишимскому и Сорокинскому районам не поступал (л.д.67).

19.07.2023 года Охотникову Н.Ф. было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 13690 руб., земельного налога в размере 874 руб., налога на имущество физических лиц в размере 7265 руб., итого на общую сумму 21829,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023 года (л.д.143).

Налоговым органом в адрес административного истца было направлено требование № по состоянию на 09.07.2023 года об оплате в срок до 28.11.2023 года: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года), в размере 3966 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (на выплату накопительной пенсии) в размере 289 руб. (л.д.141).

Из возражения административного ответчика следует, что вышеуказанная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеням были зачтены за счет 21829,00 руб., поступивших от Охотникова Н.Ф. 21.10.2023 года на единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 44 НК РФ прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов возможно с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Принимая во внимание, что в спорный период административный истец предпринимательскую деятельность не осуществлял, предпринял меры по прекращению деятельности в качестве индивидуального предпринимателя путем направления соответствующего заявления, суд считает, что, начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней нельзя признать законным и обоснованным, соответственно, являются незаконными действия административного ответчика по зачету указанной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеням за счет денежных средств, поступающих от Охотникова Н.Ф. на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа. В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска Охотникова Н.Ф..

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227, 228 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Охотникова Николая Федоровича к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании действий по начислению страховых взносов незаконными удовлетворить.

Признать действия Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области о начислении по страховым взносам за период с 17.07.1995 года по 31.12.2003 года на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии, в размере 3966 руб. 00 коп. и 289 руб. 00 коп. соответственно, а также пени незаконными.

Признать незаконными действия ФНС о зачете недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии, в размере 3966 руб. 00 коп. и 289 руб. 00 коп. соответственно, а также пени за счет уплаты имущественных налогов.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области исключить начисленную задолженность за период с 17.07.1995 года по 31.12.2003 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части пенсии в размере 3966 руб. 00 коп. и 289 руб. 00 коп. соответственно, а также пени с единого налогового счета административного истца.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Абатский районный суд Тюменской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 15 января 2024 года.