Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее - ИФНС России по г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 недоимки за 2017 - 2018 годы в общей сумме 47605,93 руб., в том числе:

- 2776,21 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2017 год;

- 590,95 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2018 год;

- 14153,23 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в ПФ РФ за 2017 год;

- 2686,10 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в ПФ РФ за 2018 год;

- 10,10 руб. - пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС;

- 50,52 руб. – пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в ПФ РФ;

- 27257,00 руб. – по НДС;

- 81,82 руб. – пени за неуплату НДС.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. В период предпринимательской деятельности в 2018 году ответчик 06.02.2018 утратила статус индивидуального предпринимателя. В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в связи с прекращением деятельности индивидуального ответчика ФИО1 должна была уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам в сумме 20206,49 руб. (за 2017, 2018 годы). Также ФИО1 25.02.2018 в ИФНС по г. Иваново представила налоговую декларацию на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года. В нарушение п. 4 ст. 174 НК РФ ответчик НДС за 4 квартал 2017 года по срокам уплаты до 25.01.2018 и до 26.02.2018 в общей сумме 27257,00 руб. не уплатила. На основании ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты страховых взносов и налога начислены проценты. В адрес ответчика на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Иваново в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещалась о времени и месте судебного заседания в порядке, установленном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». Учитывая положения ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ, суд полагает, что ФИО1 не получила судебные извещения по обстоятельствам, зависящим от неё, а потому, считается извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, а также влечет начисление пени.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 8 статьи 69 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 432 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 с 24.05.2017 по 06.02.2018 состояла на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции 2017 года) для индивидуальных предпринимателей в 2017 год был предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС, который определялся в следующем порядке:

- на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000,00 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г. для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.4 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Порядок определения налоговой базы по НДС и ее исчисления определены ст. ст. 153 - 162.2 НК РФ.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога и страховых взносов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 Налогового Кодекса РФ.

В адрес ФИО1 12.04.2018 по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде Инспекцией было направлено требование от 19.03.2018 № об уплате НДС, страховых взносов, пени, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 10.04.2018 имеющейся задолженности по НДС, страховым взносам на ОМС и ОПС и начисленным пени.

Судом также установлено, что ФИО1 требование от 19.03.2018 № в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового органа и в ходе судебного заседания не оспаривалось. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, суммы задолженности по НДС и страховым взносам являются правильными.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по НДС и страховым взносам не уплатила, то ей правомерно начислены пени за период просрочки на недоимки по НДС и страховым взносам на ОМС и ОПС за период с 01.03.2018 по 12.03.2018:

- 81,82 руб. – пени за неуплату НДС.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Из материалов дела также следует, что ИФНС России по г. Иваново обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

07.03.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по НДС, страховым взносам и пени в общей сумме 47605,93 руб.

22.04.2021 в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново судебный приказ отменен.

07.07.2021 ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

С учетом вынесенного 07.03.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании указанной задолженности по НДС, страховым взносам и пени, суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении требований по мотивам пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

На основании изложенного, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства не уплаты административным ответчиком ФИО1 сумм НДС, страховых взносов на ОМС и ОПС и пени в указанных истцом размерах, а доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, на основании п.1 ч.1 ст.333.19 суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2017 год - 2776,21 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2018 год - 590,95 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в ПФ РФ за 2017 год - 14153,23 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в ПФ РФ за 2018 год - 2686,10 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за период с 01.03.2018 по 12.03.2018 - 10,10 руб.;

– пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в ПФ РФ за период с 01.03.2018 по 12.03.2018 - 50,52 руб.;

- по НДС за 4 квартал 2017 года - 27257,00 руб.;

- пени за неуплату НДС за период с 01.03.2018 по 12.03.2018 – 81,82 руб., а всего общую сумму – 47605,93 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1628,18 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 18.10.2021.