Гражданский кодекс часть 1

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Русинова А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к Пахтусову В. П. о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в Городецкий городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к Пахтусову В.П. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам.

В обосновании исковых требований административный истец ссылается на следующие обстоятельства. На учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит бывший индивидуальный предприниматель (деятельность прекращена ***) Пахтусов В.П., *.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 87, 89 РФ в отношении Пахтусова В.П. проведена выездная налоговая проверка, решением *-ПД Пахтусов В.П. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ Пахтусов В.П. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) Основным видом деятельности предпринимателя является: деятельность агентов по оптовой торговле сельскохозяйственным сырьем, текстильным сырьем и полуфабрикатами. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в 2012-2013 году. ИП Пахтусов В.П. в нарушении п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ уплачивал НДС от осуществляемых видов деятельности не в полном объеме. Причиной неполной уплаты данного налога явились обстоятельства, изложенные в п.2.2 решения *–ПД о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ***.

Решением *-ПД от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пахтусову В.П. доначислены суммы неуплаченных налогов по НДС в размере *. За неуплату НДС Решением *-ПД от ***Пахтусову В.П. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме: * рублей. За неуплату налога на добавленную стоимость решением * –ПД от ***Пахтусов В.П. бы привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ, наложен штраф – *.

Выездной налоговой проверкой установлено, что в нарушение пп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ индивидуальным предпринимателем Пахтусовым В.П. не в полной мере были исполнены обязанности, возложенные на него налоговым законодательством в проверяемом периоде в части полноты уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а именно в нарушении п. 1,3 ст. 210, п.1 ст. 221 НК РФ проверяемый налогоплательщик неправильно определил налоговую базу и неправомерно уменьшал общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ на установленные ст. 221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты. Причиной неполной уплаты данного налога явились обстоятельства, изложенные в пп. 2.2 решения *-ПД о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения т ***.

В силу п. 2 ст. 57, п. 3 ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Решением *-ПД от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пахтусову В.П. доначислены суммы неуплаченных налогов по НДФЛ в размерен * рублей. За неуплату налога на доходы физических лиц Решением *-ПД от ***Пахтусову В.П. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме: *. За неуплату налога на доходы физических лиц решением *-ПД от ***Пахтусов В.П. был привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ, наложен штраф – *.

С *** ИП Пахтусов В.П. перешел с общего режима налогообложения на упрощенный режим налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Доходы и расходы определяются в соответствии со ст. 346.15, 346.16 НК РФ. По данным налоговой декларации по УСН за 2014 год сумма неуплаченных доходов составила 40993408 рублей, сумма произведенных расходов составила * рублей. Налог составил * рублей.

Сумма дохода от предпринимательской деятельности, отраженная в книге учете доходов и расходов ИП, применяющих УСн за 2014 год и исчисленная согласно первичных документов составила * рублей, сумма произведенных расходов отраженная в книге учета доходов и расходов ИП, применяющих УСН за 2014 год, составила * рублей. Основания начисления УСН отражены в п. 2.3 решения *-ПД о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ***.

В силу п. 2 ст.57, п.3 ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Решением *-Пд от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пахтусову В.П. доначислены суммы неуплаченных налогов по УСН в размере * рублей. За неуплату налога по УСН Решением *-ПД от ***Пахтусову В.П. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 58 * рублей. За неуплату налога по УСН физических лиц решением *-ПД от ***Пахтусов В.П. был привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ, наложен штраф – * рублей. Также за нарушение сроков представления декларации по УСН решением *–ПД от ***Пахтусов В.П. был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, наложен штраф – * рублей.

Требованием *Пахтусову В.П. был предоставлен срок для добровольной уплаты сумм задолженности до ***. Однако до настоящего времени взыскиваемая сумма задолженности по налогам, пени и штрафам не уплачена.

Межрайонная ИФНС России * по ....... просит взыскать с Пахтусова В.П. задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере * рублей, пени в размере * рублей, штрафные санкции в размере * рублей. Задолженность по НДФЛ в размере * рублей, пени в размере * рублей, штрафные санкции в размере * рублей. Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (УСН упрощенная система налогообложения) в размере * рублей, пени в размере * рублей, штрафные санкции в размере * рублей; штрафные санкции по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (УСН упрощенная система налогообложения) в размере * рублей.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области Медведев М.А. заявленные требования поддержал, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик Пахтусов В.П. в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Судебные повестки, направленные ответчику, возвратились в суд почтовым отделением связи с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой истек срок хранения» признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Правила п. 1 настоящей статьи применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон (п. 2 ст. 165.1 ГК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ указанное обстоятельство не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, выслушав представителя административного истца, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п.1); вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п.3 п.1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п.4 п.1).

В соответствии со ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.119 ч.1 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее *.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен нормами гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Особенности исчисления налога физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, установлены ст. 227 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 229 п. 3 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии с п.1ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 122 Н КРФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Согласно ст.93 НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования.

Согласно ч.1 ст. 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9 ст.5).

Согласно ст. 69 НКРФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (в ред., действовавшей на момент направления требования)

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1ст.70 НКРФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Пахтусов В.П. осуществлял предпринимательскую деятельность являлся плательщиком НДФЛ и НДС. *** согласно выписке из ЕГРИП Пахтусов В.П. снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушении пп.1 п.1 ст.23 НК РФ Пахтусов В.П. в проверяемом периоде (2012-2013 годы) с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, налог на доходы физических лиц уплачивал не в полном, тем самым не исполнил свои налоговые обязательства.

В отношении Пахтусова В.П. проведена налоговая проверка по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сбора.

Решением * –ПД о от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пахтусову В.П. доначислены суммы неуплаченных налогов по НДФЛ в размере * рублей.

За неуплату налога на доходы физических лиц Решением *-ПД от ***Пахтусову В.П. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме * рублей.

За неуплату налога на доходы физических лиц решением *-ПД от ***Пахтусов В.П. привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ, наложен штраф в размере * рублей.

Также в ходе проверки установлено, что в 2012-2013 годы ИП Пахтусов В.П. в нарушении п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ уплачивал НДС от осуществляемых видов деятельности не в полном объеме, тем самым нарушил свои налоговые обязанности

Решением *–ПД о от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пахтусову В.П. доначислены суммы неуплаченных налогов по НДС в размере * рублей.

За неуплату НДС Решением *-ПД от ***Пахтусову В.П. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме * рублей.

За неуплату НДС решением *-ПД от ***Пахтусов В.П. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ наложен штраф в размере * рублей.

С *** ИП Пахтусов В.П. перешел с общего режима налогообложения на упрощенный режим налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Доходы и расходы определяются в соответствии со ст.ст. 346.15, 346.16 НК РФ По данным налоговой декларации по УСН за 2014 год сумма неуплаченных доходов составила * рублей, сумма произведенных расходов составила * рублей. Налог составил * рублей.

Сумма дохода от предпринимательской деятельности, отраженная в книге учете доходов и расходов ИП, применяющих УСН за 2014 год и исчисленная согласно первичных документов составила * рублей, сумма произведенных расходов отраженная в книге учета доходов и расходов ИП, применяющих УСН за 2014 год, составила * рублей.

Решением *–ПД от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пахтусову В.П. доначислены суммы неуплаченных налогов по УСН в размере * рублей.

За неуплату налога по УСН Решением *-ПД от ***Пахтусову В.П. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме * рублей.

За неуплату налога по УСН решением *-ПД от ***Пахтусов В.П. был привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ наложен штраф * рублей.

Также за нарушение сроков предоставления декларации по УСН решением *-ПД от ***Пахтусов В.П. был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, наложен штраф в размере * рублей.

На основании ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование * от *** об уплате доначисленных сумм налогов, пени и штрафов. Согласно которому по состоянию на *** за Пахтусовым В.П. числится общая задолженность в сумме * рубля, в том числе по налогам (сборам) * рублей, которая подлежит оплате в срок до 27. ноября 2015 года.

Требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил. Документов, подтверждающих полную или частичную уплату ответчиком суммы доначисленных налогов, суду не представлено.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ***, налоговым требованием об уплате налога, сбора, пени штрафа * по состоянию на ***, расчетами пени, расчетом недоимки, решением *-ПД о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ***, актом налоговой проверки *-ПД от ***.

Расчет недоимки, пени, штрафных санкций судом проверен и является верным.

При наличии таких данных и учитывая, что ответчик Пахтусов В.П. каких-либо возражений на иск не представил у суда нет оснований для отказа в удовлетворении иска, и взысканию с Пахтусова В.П.С задолженности по налогам, пени и штрафам в размере * рублей, в том числе задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере * рублей, пени в размере * рублей, штрафные санкции в размере * рублей. Задолженность по НДФЛ в размере * рублей, пени в размере * рублей, штрафные санкции в размере * рублей. Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (УСН упрощенная система налогообложения) в размере * рублей, пени в размере * рублей, штрафные санкции в размере * рублей; штрафные санкции по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (УСН упрощенная система налогообложения) в размере * рублей.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ, с ответчика Пахтусова В.П. согласно ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме * рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к Пахтусову В. П. о взыскании налоговой задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с Пахтусова В. П., *** года рождения, место рождения ......., в пользу Межрайонной ИФНС России * по ....... задолженность в сумме *

Взыскать с Пахтусова В. П., *** года рождения, место рождения ......., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере *

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Городецкого городского суда А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено 29 января 2016 года

Судья Городецкого городского суда А.В.Русинов

Копия верна:

Судья Городецкого городского суда А.В.Русинов