Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР к Узденову Э. М. о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к Узденову Э. М. о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика Узденов Э. М. ИИН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен ) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013г. № ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014г.) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество от 14 августа 2018 года (номер обезличен) заказным письмом от 17.08.2017г. (список (номер обезличен)). Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учётом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства за налоговый период 2017 г.: автомобили легковые, государственный регистрационный знак (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005, дата регистрации права 22.02.2017г., дата утраты права 24.08.2019г.;

Согласно ст.1 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции от 24.11.2014г. №68-РЗ) ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно равна 50 руб. с каждой лошадиной силы. Согласно расчёту по транспортному налогу, за налоговый период 2017 года, задолженность налогоплательщика составляет 8 708 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 04.12.2018г. по 30.01.2019г. пеня по транспортному налогу составила 129,53 руб. на недоимку по налоговому расчёту за 2017 год в размере 8 708 руб. В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учётным данным, зарегистрированных за налогоплательщиком, состоит из объекта (земельные участки) в 2017 году:

- КН (номер обезличен), адрес: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 29.07.2013г., дата утраты права собственности 17.11.2017г., кадастровая стоимость (Налоговая база - 1 686 747 руб.), исчисленная сумма налога за 2017г. – 23 193 руб.;

- КН (номер обезличен), адрес: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 17.11.2017г. кадастровая стоимость (Налоговая база) 1 353 911 руб., исчисленная сумма налога за 2017г. – 1 692 руб.;

- КН (номер обезличен), адрес: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )., дата регистрации права собственности 17.11.2017г., дата утраты права собственности 10.08.2018г., кадастровая стоимость (Налоговая база) 75 547 руб., исчисленная сумма налога за 2017г. – 94 руб.;

- КН (номер обезличен), адрес: 369321, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 14.11.2014г. кадастровая стоимость (Налоговая база) 880 000 руб., исчисленная сумма налога за 2017г. – 176 руб.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2017 год в размере 1,5 % установлена Решением Совета депутатов Усть-Джегутинского городского поселения от 05.09.2016г. №288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Ставка земельного налога на 2017г. в размере 0,08% установлена Решением Совета Эльтаркачского сельского поселения от 30.08.2016г. №151 «Об установлении земельного налога на территории Эльтаркачского сельского поселения». Согласно расчёту по земельному налогу, за налоговый период 2017 год, задолженность налогоплательщика составляет - 24 979 руб. и 176 руб. соответственно. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 04.12.2018г. по 30.01.2019г. пеня по земельному налогу составляет 371,56 руб. и 2,62 руб. на недоимку по налоговому расчёту за 2017 год в размере 24 979 руб. и 176 руб. соответственно.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

За должником зарегистрирован следующий перечень объектов собственности:

- административное здание, адрес: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), площадью 259,50 кв.м., дата регистрации права 15.08.2012г. кадастровая стоимость 1 326 304 руб., исчисленная сумма налога - 2 918 руб.;

- деревообрабатывающий цех, адрес: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), площадью 239,10 кв.м., дата регистрации права 27.07.2015г. кадастровая стоимость 1 481 941 руб., исчисленная сумма налога - 3 260 руб. ;

- объект индивидуального жилищного строительства, адрес: 369321, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), площадью 147,90 кв.м., дата регистрации права 14.11.2014г., кадастровая стоимость 669 504 руб., исчисленная сумма налога - 232 руб. ;

- квартиры, адрес: 369000, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) Кадастровый (номер обезличен), площадь 108,20 кв.м., Дата регистрации права 01.02.2017г., дата утраты права 19.03.2018г., кадастровая стоимость 2 554 863 руб., исчисленная сумма налога - 257 руб.

Ставка налога на имущество физических лиц за 2017г. установлена в размере 0,50% в отношении прочих объектов Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25.11.2014г. N179-IV «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Ставка налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 0,30% установлена Решением Совета Эльтаркачского сельского поселения КЧР от 25.11.2014г. N75 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Эльтаркачского сельского поселения».

Ставка налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 0,10% установлена в отношении квартиры Решением Думы муниципального образования г.Черкесска Карачаево-Черкесской Республики от 26.11.2014г. №94 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования города Черкесска».

Согласно расчету итоговая сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2017 год равна 6 178 руб., 232 руб. и 257 руб. соответственно. Налоговым органом в отношении Узденова Э. М. выставлено требование от 31.01.2019г. (номер обезличен) от уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 15.03.2019г., указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР и.о. мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР 21 августа 2019 года вынесено определение об отмене судебного приказа (номер обезличен) от 30.04.2019г.

В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ

Административный истец - представитель МИФНС России (номер обезличен) по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец - представитель МИФНС России (номер обезличен) по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённой о слушании дела, в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик Узденов Э. М. о рассмотрении дела извещался надлежащим образом по известному суду адресу, однако заказные письма (Судебное) возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения».

С учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.380 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Судом установлено, что Узденов Э. М. является собственником земельных участков с кадастровыми номерами:

- (номер обезличен), по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), право собственности зарегистрировано с 29 июля 2013 года, дата утраты права собственности 17 ноября 2017 года, кадастровая стоимость (Налоговая база) 1 686 747 руб., за 2017 год (11/12 количество месяцев владения в году) исчисленная сумма налога составляет - 23 193 руб.;

- (номер обезличен), по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), право собственности зарегистрировано с 17 ноября 2017 года, кадастровая стоимость (Налоговая база) 1 353 911 руб., за 2017 год (1/12 количество месяцев владения в году) исчисленная сумма налога составляет – 1 692 руб.;

- (номер обезличен), по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), право собственности зарегистрировано с 17 ноября 2017 года, дата утраты права собственности 10 августа 2018 года, кадастровая стоимость (Налоговая база) 75 547 руб., за 2017 год (1/12 количество месяцев владения в году) исчисленная сумма налога составляет – 94 руб.;

- (номер обезличен), по адресу: 369321, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), право собственности зарегистрировано с 11 ноября 2014 года, кадастровая стоимость (Налоговая база) 880 000 руб., за 2017 год (12/12 количество месяцев владения в году) исчисленная сумма налога составляет – 176 руб.

Таким образом, вышеуказанные земельные участки являются объектами налогообложения. Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по земельному налогу составляет – 24 979 руб. по земельному участку расположенному по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) и 176 руб. по земельному участку, расположенному по адресу: 369321, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ). Согласно расчётам пени по земельному налогу (недоимка для пени 246 ставка ЦБ 8.25) начислено 371,56 руб. на недоимку в размере 24 979 руб. и 2,26 руб. на недоимку в размере 176 руб.

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2017 году не владел указанными земельными участками, не представил, факт владения земельным участком в указанный период не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовым и актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесен, в том числе, жилой дом, квартира, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что Узденову Э. М. на праве собственности принадлежит:

- квартира, адрес: 369000, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) Кадастровый (номер обезличен), площадь 108,20 кв.м., Дата регистрации права 01.02.2017г., дата утраты права 19.03.2018г., кадастровая стоимость 2 554 863 руб., исчисленная сумма налога - 257 руб.

Согласно положениям ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25.11.2014г. №179-IV «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения» в отношении данной категории недвижимого имущества утверждена ставка имущественного налога в размере 0,50%.

Решением Совета Эльтаркачского сельского поселения КЧР от 25.11.2014г. №75 «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Эльтаркачского сельского поселения» в отношении данной категории недвижимого имущества утверждена ставка имущественного налога в размере 0,30%.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 14.08.2018г. Узденову Э. М., наряду с земельным налогом, начислены налоги на вышеперечисленное имущество за 2017 год.

До настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогу на имущество за 2017 год не оплачена.

Судом также установлено, что Узденов Э. М. за налоговый период 2017 года, являлся владельцем транспортного средства - легкового автомобиля «(данные изъяты)» государственный регистрационный знак (номер обезличен), (VIN: (номер обезличен)), 2005 года выпуска, зарегистрированного 22 февраля 2017 года, снятого с регистрационного учета 24 августа 2019 года, в связи с чем является плательщиком налога распространённый на владельцев транспортных средств.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика, кроме указанной недвижимости, также является транспортное средство: автомобили легковые, государственный регистрационный знак (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005, дата регистрации права 22.02.2017г., дата утраты права 24.08.2019г., мощность 209,00 лошадиных сил.

На момент подачи иска за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу в размере 8 708,00 руб. и пене по транспортному налогу в размере 129 руб. 53 коп.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление с расчётом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от 14.08.2018г.: транспортное средство за налоговый период 2017 год, в сумме 8 708,00 руб.; земельные участки: с кадастровыми номерами (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен), за налоговый период 2017г. в сумме 24 979 руб., с кадастровым номером (номер обезличен), за налоговый период 2017г. в сумме 176 руб.; имущество: с кадастровыми номерами: (номер обезличен) за налоговый период 2017г. в сумме 2 918 руб., (номер обезличен) за налоговый период 2017г. в сумме 3 260 руб., (номер обезличен) за налоговый период 2017г. в сумме 232 руб., (номер обезличен) за налоговый период 2017г. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018г.

Поскольку административный ответчик Узденов Э. М. в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 31 января 2019 года, по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 40 530,60 руб., а также пени в сумме 503,71 руб. со сроком уплаты до 15 марта 2019 года.

Отправления требования подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения (номер обезличен) от 27.02.2019 года.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные Узденову Э. М. заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и Узденов Э. М. считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР 30 апреля 2019 года вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании в пользу МИФНС России (номер обезличен) по КЧР с должника Узденова Э. М. указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 30.04.2019г. отменен определением мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР и.о. мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР 21 августа 2019 года по возражению должника Узденова Э. М..

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность: по земельному налогу в размере 176 руб. и пеня в размере 2,62 руб., в размере 24 979 руб. и пеня в размере 371,56 руб.; по транспортному налогу в размере 8 708 руб. и пения в размере 129,53 руб.; по налогу на имущество в размере 257 руб., 232 руб., 6 178 руб. (на общую сумму 41 033,71 руб.).

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 1431,01 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР к Узденову Э. М. о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с Узденова Э. М., (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике, недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 257 (двести пятьдесят семь) рублей.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 232 (двести тридцать два) рубля.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 178 (шесть тысяч сто семьдесят восемь) рублей.

- транспортному налогу с физических лиц в размере 8 708 (восемь тысяч семьсот восемь) рублей, пени в размере 129 (сто двадцать девять) рублей 53 (пятьдесят три) копейки;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 176 (сто семьдесят шесть) рублей, пеня в размере 2 (два рубля) рубля 62 (шестьдесят две) копейки.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений 24 979 (двадцать четыре тысячи девятьсот семьдесят девять) рублей, пеня в размере 371 (триста семьдесят один) рубль 56 (пятьдесят шесть) копеек.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России №1 по КЧР), ИНН 0915000158, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г.Черкесск, БИК 049133001, Счет 40101810803490010006 по следующим видам платежей:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 257,00 руб. КБК 18210601020041000110 ОКТМО 91701000;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 232,00 руб. КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635445;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 6 178 руб. КБК 18210601030131000110 ОКТМО 91635101;

- транспортный налог с физических лиц в размере 8 708 руб. КБК 18210604012021000110, ОКТМО 91635101, пеня в размере 129.53 руб. КБК 18210604012022100110, ОКТМО 91635101;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 176 руб. КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91635445, пеня в размере 2,62 КБК 18210606043102100110 ОКТМО 91635445;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 24 979 руб. КБК 18210606043131000110 ОКТМО 91635101, пеня 371,56 руб. КБК 18210606043132100110 ОКТМО 91635101;

Взыскать с Узденова Э. М. в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 1431 (одна тысяча четыреста тридцать один) рубль 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева