Агентские договора в книгах покупок и книгах продаж - гражданское законодательство и судебные прецеденты

поступления денежных средств в их оплату (пункт 3 ст. 271, НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии ( агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента). Отнесение выручки от реализации товаров (услуг) к обороту оптовой или розничной торговли при заполнении форм федерального статистического наблюдения осуществляется в соответствии с требованиями, установленными к порядку оформления операций по реализации товаров (работ, услуг). Примечание. Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 169, гл. 21), установлено, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, обязаны составлять счета-фактуры и вести журналы учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж . Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок.

продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур 6 14 Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 - 4 статьи 155 Кодекса Используется только в книге продаж 7 15 Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии ( агентскому договору) Используется в книге покупок, книге продаж , журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур 8 16 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса, за исключением операций, перечисленных по коду 17 Используется только в книге покупок

2012 года), счетов-фактур, отраженных в книге покупок и продаж за 4 квартал 2012 года, товарных накладных, журналов учета поступлений выручки и учета материалов, акты сверок, заявки, штатное расписание, договора на аренду нежилого помещения ООО «Стройкоплект», копий договоров, контрактов, паспортов сделок, спецификаций, агентских договоров, фитосанитарных сертификатов, товарных накладных, таможенных деклараций, паспортов сделок, а также документов подтверждающих факт принятия на учет товаров (работ, услуг) и имущественных прав Из документов, представленных ООО «СибирьЭнергоКомплекс» следует, что товары (работы, услуги), приобретенные обществом, своевременно отражены на счетах бухгалтерского учета. Счета-фактуры, книга покупок и продаж, представленные ООО «СибирьЭнергоКомплекс» на камеральную проверку, соответствуют требованиям «Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж , при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Денежные средства за приобретенные товары перечислены в полном объеме безналичным путем на расчетный счет ООО «Стройкоплект». Нарушений в указанной части в ходе проверки налоговым органом не установлено. В рамках проведения мероприятий налогового контроля

разд. II Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала. В силу абз. 1 п. 24 разд. III названных Правил организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения. Согласно абз. 3 п. 24 разд. III Правил указанного пункта доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю. Таким

дополнительной выгоды от реализации товаров по цене, превышающей цену, установленную Принципалом, включается в налоговую базу по НДС (ст. 156 НК РФ) На основании п.1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В соответствии с п.З ст. 164 НК РФ в отношении дополнительной выгоды, полученной агентом, применяется ставка налога в размере 18%. Учитывая положения гл.21 НК и руководствуясь Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при' расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 914 от02.12.2000 г. (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС»), выставляемые в адрес Заявителя счета-фактуры от Принципала, при поступлении товара регистрируются только

без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения. Не согласившись с указанными судебными актами, Общество подало кассационную жалобу, в которой просит решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 22.04.2022 и постановление Тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 12.08.2022 по делу № А56-31340/2021 отменить, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Податель жалобы ссылается на то, что вопреки выводам суда апелляционной инстанции, операции по спорному агентскому договору были отражены как в книге покупок и продаж ООО «ЮНИК ГРУПП», так и в книгах покупок и продаж ООО «ЦМТ». Общество указывает на то, что, оценивая представленные ООО «ЮНИК ГРУПП» доказательства исполнения договора, полученные в установленном законом порядке (по адвокатскому запросу) от ООО «УниЮр», от ООО «Траверс» и от ФИО4, суд первой инстанции вышел за пределы судебного разбирательства, а также неправильно применил нормы материального права; предметом судебного разбирательства являлись спорные правоотношения между ООО «ЮНИК ГРУПП» и ООО «ЦМТ», при этом наличие или отсутствие