Агентский договор налогообложение - гражданское законодательство и судебные прецеденты

с ограниченной ответственностью «Диэль», с которым она, выступая в качестве принципала, заключила агентский договор от 02.03.2011 на осуществление за вознаграждение функций управляющей компании по управлению розничным рынком. По условиям договора общество «Диэль» (агент) от имени и по поручению принципала заключало договоры с третьими лицами по аренде мест на рынке, получало от арендаторов денежные средства и перечисляло их в полном объеме предпринимателю. Для осуществления данного вида предпринимательской деятельности обществу «Диэль» было выдано разрешение на организацию розничного рынка. Наряду с агентским договором предприниматель от своего имени заключала договоры в целях эксплуатации и обслуживания территории рынка. Подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса предусмотрено, что виды деятельности – оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной торговой сети и торговых мест, расположенных в таких объектах, подпадают под налогообложение ЕНВД. Вместе с тем, на розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным

осуществления деятельности по сдаче в аренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (арендаторам) нежилых помещений, установленного пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации. Оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе договоры аренды и агентские договоры, суды установили, что арендодатель (предприниматель) по условиям данных договоров обязался передать арендатору нежилое здание в состоянии, соответствующем назначению арендованного имущества и его пригодности к эксплуатации. Кроме того, заявитель взял на себя обязательства производить оплату ресурсоснабжающим организациям за электроэнергию, водоснабжение, водоотведение. Таким образом, затраты налогоплательщика на оплату коммунальных услуг являются необходимыми для осуществления предпринимательской деятельности и произведены с целью обеспечения использования арендуемых объектов по их назначению, а потому компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения, увеличивает доход от осуществляемой им деятельности. Доводы кассационной жалобы не могут быть признаны основанием для отмены обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, поскольку не свидетельствуют о нарушении судами норм материального или

оплата также производилась путем перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «Жилищные сервисы», ООО «Оникс» в рамках агентских договоров. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суды согласились с выводом налогового органа о том, что в проверяемом периоде общество осуществляло деятельность по управлению многоквартирным домом самостоятельно и не являлось агентом в правоотношениях с собственниками жилых и нежилых помещений, в связи с чем денежные средства, поступающие на счет общества в оплату услуг по содержанию и ремонту общего имущества, должны были быть включены в состав доходов в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Суды указали, что общество и организации, оказывающие агентские услуги являлись по сути взаимозависимыми, имело место осуществление единого бизнеса, учредителем и руководителем всех обществ являлось одно лицо; все организации осуществляли один вид деятельности, применяли УСН с объектом налогообложения «доходы»; использовали одинаковые адреса местонахождения и тот же кадровый персонал; вели единый бухгалтерский учет, осуществляли все расчетные

ст. 251 Налогового кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Судами установлено и материалами дела подтверждено, что предприниматель, на основании ст. 19, 346.12 Налогового кодекса является плательщиком налога при применении УСН, с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что общая сумма дохода от реализации продукции за 2015 год по данным проверки составила 69 197 425 руб., что превышает предельное значение, которое

заявитель, находящийся на УСН, не обосновал необходимость заключения нескольких договоров подряда на один и тот же объект строительства - многоквартирный девятиэтажный жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями соцкультбыта и торговли, расположенный по адресу: <...>. Целенаправленный характер совершения агентского договора от 20.07.2012 между заявителем и предпринимателем ФИО4, договоров подряда от 24.07.2012 № 2Л от 24.07.2012 и № 2Л/П7 ООО «СаянЭнергоРесурс» в лице предпринимателя ФИО4 и некоммерческой организацией «Республиканский фонд жилищного строительства», а именно - для продолжения строительства многоквартирного жилого дома, расположенного по адресу: <...>, подтверждается материалами и не опровергается заявителем. Кроме того, налоговый орган установил взаимозависимость участников указанных выше спорных сделок. В соответствии пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, предусмотренные данном пункте, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Согласно пункту 2 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации

на грузовых автомобилях, принадлежащих на праве владения ФИО1 и отражен в налоговых декларациях за 2016 год по ЕНВД; доход в сумме 2893180.50 руб., получен по агентским договорам и выплачен в 2016 году принципалам. Проверкой установлено, что налогоплательщик ФИО1 не полностью включила в налоговую базу по УСН поступившие на расчетный счет денежные средства в сумме 35254244.00 руб. (55431210.00 - 17283785.63 (доход, подпадающий под ЕНВД) - 2893180.50 (доход по агентским договорам), что привело к занижению налоговой базы при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения к неуплате налога. Соответственно сумма дохода, учитываемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения. полученная за 2016 году составляет 35254264.00 руб. В соответствии с п. 7 СТ. 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода в связи с применением упрошенной системы налогообложения. уплачивается не позднее сроков. установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 Кодекса. Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика по сроку уплаты налога (02.05.2017г.) переплаты