Амортизационная премия ос - гражданское законодательство и судебные прецеденты

декларации по НДФЛ за 2010 год отражены следующие данные: -общая сумма доходов- 368 383 992 руб.; -сумма расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности - 365 898 395 руб., в том числе: материальные затраты - 350 890 119 рублей, амортизационные отчисления - 2 747 728 рублей, выплаты по физическим лицам - 1 912 238 рублей, прочие расходы - 10 348 310 рублей, в том числе: уплата налогов и сборов - 656 029 рублей, амортизационная премия ОС -2 129 393 рубля, услуги банка - 39 306 рублей, иные расходы (аренда, транспортные услуги и другие) - 7 523 582 рубля. налоговая база - 2 485 597 руб. (368 383 992 - 365 898 395 руб.); сумма исчисленного налога - 323 128 руб. (2 485 597 х 13%); сумма налога, исчисленного и уплаченного в виде авансовых платежей в течение 2010 года -299 000 руб.; Итого, по данным предпринимателя сумма налога на доходы,

изложенным в заявлении и согласно представленным в материалы дела документам в подтверждение фактического размера амортизации. Представили в материалы дела доказательства представления 13.12.2010 в Инспекцию ФНС по г. Чебоксары уточненной декларации по налогу на прибыль за 2006 год и регистры налогового учета в подтверждение показателей в ней, регистры: расчета остатка транспортных расходов, учета прочих расходов (амортизационная премия), учета прочих расходов (материальные расходы – ОС менее 10 т.р.), амортизации основных средств, учета прочих расходов (кроме амортизационной премии, ОС менее 10 т.р., амортизации), учета внереализационных расходов (кроме процентов по долговым обязательствам), учета внереализационных расходов (проценты по долговым обязательствам). Представление указанных документов подтвердит показатели в уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 год, а именно отсутствие завышения размера расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2006 год, и как следствии, отсутствие нарушений у заявителя при исчислении налога на прибыль и разрешению спора во внесудебном порядке. Поскольку налоговый орган

Инспекции построены на оценке не всех представленных на проверку документов, а в части из них. В связи с чем, общество 13.12.2010 представило в Инспекцию ФНС по г. Чебоксары уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2006 год и регистры налогового учета в подтверждение показателей в ней, регистры: расчета остатка транспортных расходов, учета прочих расходов (амортизационная премия), учета прочих расходов (материальные расходы – ОС менее 10 т.р.), амортизации основных средств, учета прочих расходов (кроме амортизационной премии, ОС менее 10 т.р., амортизации), учета внереализационных расходов (кроме процентов по долговым обязательствам), учета внереализационных расходов (проценты по долговым обязательствам). Указанные документы подтверждают показатели в уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 год, а именно отсутствие завышения размера расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2006 год, и как следствии, отсутствие нарушений у заявителя при исчислении налога на прибыль. После представления в Инспекцию указанных документов и изучении их налоговым

судебным актом, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, налоговый орган обратился в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции в части отменить и принять по делу новый судебный акт. В обоснование доводов апелляционной жалобы по эпизоду неправомерного включения в 2012 году в расходы затрат в виде амортизационной премии, относящихся к 2010 году, Инспекция указывает, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Более того, нельзя уменьшить налоговую базу последующих периодов на 10% (30%) расходов в виде капитальных вложений в объекты ОС , если до реализации права на льготу эти объекты уже эксплуатировались - и, значит, по ним начислялась амортизация. Иное применение льготы противоречит налоговым нормам, поскольку амортизационная премия исчисляется исходя из первоначальной стоимости объекта (затрат на реконструкцию или модернизацию). Если же налогоплательщик начал переносить освоенные капитальные вложения на расходы, то первоначальная стоимость постепенно уменьшается на суммы амортизационных отчислений, а к остаточной стоимости

когда не несет фактических затрат на его приобретение или достройку. Амортизационная премия, а так же сумма амортизации признается в составе прочих расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств (пункт 3 статьи 272 Кодекса). В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 273 Кодекса налогоплательщики могут учесть амортизационную премию в расходах только после полной оплаты стоимости ОС . Соответственно индивидуальные предприниматели могут учесть в составе расходов сумму