Амортизация нма в налоговом учете - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в деятельности, направленной на получение дохода и до истечения срока действия лицензии. Согласно раздела 3 «Учет нематериальных активов» «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2010 год», раздела 3 «Учет нематериальных активов» «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011 год» обществом применяется метод амортизации НМА – линейный, а срок полезного использования НМА определяется в течение срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности, Поскольку для целей налогообложения прибыли расходы на лицензирование учитываются также, как и в бухгалтерском учете, различий между списанными расходами, формирующими стоимость лицензионного соглашения (лицензии), учитываемыми в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета не имеется. Как следует из материалов дела, ООО «Недра» в целях бухгалтерского учета в 2010 году списаны суммы стоимости лицензий в размере 855024,79 руб., что подтверждается оборотно-сальдовыми ведомостями, анализом счета по счету 20 «Затраты на производство», оборотно-сальдовыми ведомостями, анализом счета по счету 97 «Расходы будущих периодов», в том

05.07.2014). Таким образом, первоначальная стоимость объекта НМА «Программа для ЭВМ «Интегрированная автоматизированная система информационной поддержки жизненного цикла ВС гражданской и транспортной авиации на основе электронного определения изделия» по данным проверки составит 42 532 574,28руб. (54 859 287,28 руб. - 13 587 887 руб.+ 1 261 174 руб.) Налогоплательщик, по данному эпизоду приводит те же доводы, что и по первому эпизоду, считает, что он правомерно не учел в составе расходов суммы начисленной амортизации по НМА, поскольку НМА в налоговом учете не создан. Расходы на НИОКР были признаны Обществом в 2012, 2013 годах в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Заявитель также считает, что если в результате произведенных расходов на НИОКР по Перечню НИОКР, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 №988, налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 НК РФ, первоначальная стоимость такого нематериального актива формируется с коэффициентом 1,5. Суд соглашается с мнением

2022 год. 15. Кассовые книги, кассовые отчеты за 2022 год. 16. Авансовые отчеты за 2022г. 17. Акты приема-передачи работ, услуг за 2022 год. 18. Счета-фактуры, полученные в течение 2022 года. 19. Документы на приобретение и списание материалов за 2022 год. 20. Расчет начисления амортизации по ОС и НМА за 2022 год. 21. Документы по операциям, связанным с приобретением и выбытием ОС и НМА, вложением во внеоборотные активы за 2022 год. 22. Трудовые договоры, гражданско-правовые договоры с физическими лицами за период 2022 года. 23. Штатное расписание на 2022 год, график отпусков. 24. Ведомости начисления заработной платы и страховых взносов за 2022 год. 25. Налоговые регистры по учету НДФЛ за 2022 год. 26. Налоговые декларации за 2022 год. 27. Регистры налогового учета по налогу на прибыль за 2022 год. 28. Приказы по предприятию за 2022 год. (в том числе кадровые). 29. Должностные инструкции на работников бухгалтерии (с учетом уточнений от 10.10.2023).

31.09.2010 об определении срока полезного использования по объекту НМА «Программа КИС-Царь», утвержденного генеральным директором ОАО «КХП им. Григоровича» В.Д. Филоновым, срок полезного использования объекта НМА «Программа КИС-Царь» составляет 120 месяцев (л.д.4 т.3). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данному объекту НМА составляет 77306 руб. 82 коп. На основании карточки счета 05 « Амортизация нематериальных активов» в разрезе объекта НМА «Программа КИС Царь» налоговым органом установлено, что ОАО «КХП им. Григоровича» 30.09.2010 произвело списание в производство сумму начисленной амортизации в размере 461263 руб. 91 коп., в том числе за период с 02.04.2010 (дата подачи заявки) по 30.09.2010 (дата принятия к учету ) и отразило указанное списание 30.09.2010 в главной книге проводкой: Д-т 25.01 «Общепроизводственные расходы» К-т 05 «Амортизация нематериальных активов» на сумму 461263 руб. 91 коп. В бухгалтерском учете спорный объект введен в эксплуатацию (принят к учету) обществом 30.09.2010, что подтверждается инвентарной карточкой учета нематериальных активов от 30.09.2010 №00000029 (л.д.13 т.4). Таким

работы и работы по рекультивации 15 307 17 937 - 2 630 При анализе сумм представленных налогоплательщиком заметно, что суммы по вскрышным работам, а так же работам по рекультивации земель изменились ровно на 2 630 тыс. руб. и распределилась налогоплательщиком в непонятных пропорциях между амортизацией ОС и НМА, арендой земельного участка для спец.техники, лизингом, управлением обществом. Однако налогоплательщик не учел, что в период проведения выездной налоговой проверки по выставленному ему требованию о предоставлении документов ООО «Гелион» представил расшифровку строк по декларации по налогу на прибыль за 2011г., где все суммы соответствуют позиции налогового органа. Изучив суммы представленные налогоплательщиком видно, что они отобраны из бухгалтерского учета организации ООО «Гелион, однако учет разделяется на налоговый и бухгалтерский и на данном предприятии ведутся налоговые регистры, представленные ООО «Гелион» по требованию на выездную налоговую проверку, на основании данных налогового учета налоговым органом определены расходы на тот вид работ, которые не приняты налоговым органом.

счету - с детализацией по сотрудникам за 2020 г., 2021 г., 1 квартал 2022 г.; 1 полугодие 2022 г., на дату 19.08.2022; - Оборотно-сальдовую ведомость и анализ счетов 01 (ведомость ОС), 02 (ведомость начисления амортизации), 04 (ведомость НМА), 05 (ведомость начисления амортизации), 08, 10, 41, 20, 26, 60, 62, 66, 67, 76, 70 (ведомости), 68, 58 (при наличии финансовых вложений), 97 (при наличии движения и учтенных остатков расходов будущих периодов) детализация по контрагентам/объектам учета/статьям/видам прав и обязательств поквартально за 2020 год, 2021 год, 1-й квартал 2022 г.; 1 полугодие 2022г., на дату 19.08.2022; - Книгу доходов и расходов за 2020 г. (с отметкой налогового органа); 1 полугодие 2022 г.; - Развернутый анализ (по субсчетам, статьям учета ) 90 и 91 счетов поквартально за 2020 год, 2021 год, 1-й квартал 2022 г.; 1 полугодие 2022 г., на дату 19.08.2022; - Документы, подтверждающие права ООО «РКЦ «Салвент» на имущество, находящееся на его