отсутствует в электросетевом комплексе в перечне основных средств филиала ПАО «ФСК ЕЭС» - Сочинское ПМЭС, сроки полезного использования амортизируемого имущества определены судебным экспертом произвольно, без учета Классификации основных средств, амортизационные группы отдельных производственных объектов не учитывают их конструктивные особенности. При рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции административным ответчиком представлен расчет расходов на амортизацию с учетом перечня оборудования, эксплуатируемого регулируемой организацией. Расходы на амортизацию рассчитаны административным ответчиком в соответствии с Классификацией основных средств и на основании первичных документов бухгалтерского учета, исходя из максимальных сроков полезного использования объектов основных средств , участвующих в регулируемой деятельности; амортизационные группы, по которым распределено имущество, определены правильно. Каждому заявленному объекту дана оценка с точки зрения участия в производственной деятельности регулируемой организации. Каких-либо мотивированных возражений на расчет административным ответчиком расходов на амортизацию от ПАО «Кубаньэнерго» не поступило. На основании изложенного при принятии оспариваемого нормативного правового акта РЭК Краснодарского края не допущено нарушений порядка ценообразования, влекущих установление экономически
административного истца как налогоплательщика, нельзя признать обоснованным. Согласно пунктам 43, 77 Основ ценообразования расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов, учитываемые в необходимой валовой выручке, рассчитываются в соответствии с Методическими указаниями. В соответствии с пунктом 28 Методических указаний расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов, относимые к объектам централизованной системы водоснабжения и (или) водоотведения, учитываются при установлении тарифов в сфере водоснабжения и (или) водоотведения на очередной период регулирования в размере, определенном в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Таким образом, при определении названных расходов подлежат применению положения специального законодательства о бухгалтерском учете. Согласно пунктам 12 и 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств , утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2003 г. № 91н (далее - Методические указания по бухгалтерскому учету), учет основных средств по объектам ведется бухгалтерской службой с использованием инвентарных карточек учета основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый
регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденными приказом ФСТ России от 13.06.2013 № 760-э, Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003 № 91н. Судебные инстанции исходили из того, что наличие амортизации в перечне расходов, включаемых в необходимую валовую выручку, и документальное подтверждение МУП «СТЭ» начисленной амортизации по объектам основных средств бухгалтерскими документами не является обязательным условием учета амортизации основных средств в тарифах на тепловую энергию, установленных для предприятия, без соответствующего экономического обоснования. При этом суды указали, что ФАС России в соответствии с Положением о Федеральной антимонопольной службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 331, не наделена полномочиями по нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Кроме того, суды отметили, что в случае, если объекты основных средств (объекты теплоснабжения)
посредством амортизации учесть затраты по капитальным вложениям в составе расходов по налогу на прибыль только в течение действия договоров аренды. При этом суд отметил, что если улучшения в арендованном имуществе имели вид достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, без получения встречного предоставления за произведенные в него капитальные вложения со стороны арендодателя, то расходы налогоплательщика могут быть учтены при налогообложении в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (абзац 6 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса). Суд округа поддержал выводы суда апелляционной инстанции. Доводы, изложенные в кассационной жалобе, основаны на неверном толковании норм права, не опровергают выводы судов, сделанные на основании правильного применения норм права к установленным обстоятельствам дела, не свидетельствуют о допущенной при рассмотрении дела судебной ошибке, не
труда работников, выполняющих НИОКР, другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ. Пункт 2 статьи 332.1 НК РФ указывает, что данные регистров налогового учета должны содержать информацию: о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки с учетом группировки по видам работ (договорам); о суммах расходов по статьям расходов ( амортизация объектов основных средств , амортизация объектов нематериальных активов, оплата труда работников, материальные расходы, прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок) по каждому виду научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, выполняемых собственными силами; о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»;
или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). Таким образом, срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из указанных в пункте 20 ПБУ 6/01 критериев. Как следует из материалов дела, в соответствии с Положением по учетной политике для целей бухгалтерского учета Общества (в частности, на 2013 год) срок полезного использования и амортизация объектов основных средств определяется постоянно действующей Комиссией Общества по контролю за наличием и состоянием основных средств – при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезного использования в общем случае устанавливается: исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; исходя из ожидаемого физического и морального износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта. При установлении срока полезного использования основных средств Комиссия руководствуется: технической документацией по
другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ. Как верно отмечено судом, данные регистров налогового учета должны содержать информацию (пункт 2 статьи 332.1 НК РФ): 1) о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки с учетом группировки по видам работ (договорам); 2) о суммах расходов по статьям расходов ( амортизация объектов основных средств , амортизация объектов нематериальных активов, оплата труда работников, материальные расходы, прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок) по каждому виду научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, выполняемых собственными силами; 3) о суммах расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической
к выводу, что налогоплательщиком: - в нарушение пункта 1 статьи 252, подпункта 3 пункта 2 статьи 253, пункта 1 статьи 256, пунктов 1,3,4,6,12 статьи 258, пункта 2 статьи 259, статьи 274 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в проверяемом периоде неправомерно включена в состав расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций излишне начисленная по причине занижения срока полезного использования амортизация объектов основных средств : перегружателя скребкового передвижного ПСП 308-03 (инв. № ЕС059920), системы ELSAP-05 (3 объекта с инв. № 90605000353, № 90605000354, № ЕС049423), насосной станции ЕНР ЗК-125/50 (инв. № ЕС059979); - в нарушение пункта 1 статьи 373, подпункта 8 пункта 4 статьи 374, пунктов 1,3 статьи 375 НК РФ неправомерно занижена налоговая база по налогу на имущество организаций за счет уменьшения остаточной стоимости основных средств на излишне начисленную амортизацию по причине занижения срока полезного использования
соответствии со ст. 373 НК РФ, ООО «Арконт центр» является плательщиком налога на имущество организаций. Налоговая база обществом при исчислении налога на имущество определяется исходя из стоимости имущества, учитываемого на балансе ООО «Арконт центр» в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В соответствии с п.3.2. Приказа № 12 от 30.12.2011 об учетной политике на 2012, предприятие не проводит переоценку объектов основных средств. В соответствии с названным приказом, амортизация объектов основных средств в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом по группам, установленным в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации. В результате мероприятий налогового контроля были установлены обстоятельства использования ООО «Арконт центр» в производственной деятельности торгово-выставочного зала автосалона для извлечения дохода. Данный автосалон расположен по адресу: <...> и принадлежит обществу на праве собственности (Свидетельство о государственной регистрации права № 34АА № 701359, дата выдачи - 21.05.2012).
Анализом экономической обоснованности расходов, учтенных при расчете тарифов на водоотведение для Валуйского МУП «Водоканал» на 2018 год, предусмотрено получение данной организацией необходимой валовой выручки, с учетом прибыли по предложению Комиссии, в размере 45 173,64 тыс. руб. В анализе экономической обоснованности расходов, Комиссией учитывались текущие и операционные расходы организации; неподконтрольные расходы, включающие в себя расходы на арендную плату, лизинговые платежи, концессионную плату и расходы, связанные с оплатой налогов и сборов; расходы на энергетические ресурсы; амортизация объектов основных средств . Учитывая результаты рассмотрения дела, на период с 01 июля 2018 года Комиссией утвержден экономически обоснованный тариф на питьевую воду, отпускаемую Валуйским МУП «Водоканал» потребителям, расположенным на территории города Валуйки и Валуйского района в размере 27,15 руб./куб.м.; на водоотведение – 41,20 руб./куб.м. Исходя из вышеназванных показателей, в случае осуществления расчетов с категорией (группой) потребителей «население» по оспариваемым тарифам (ниже экономически обоснованных) достижение показателя валовой выручки Валуйского МУП «Водоканал», осуществляющего холодное водоснабжение и водоотведение
и материалов дела следует, что Обществом представлялись материалы в подтверждение предложения о включении в расходы амортизации основных средств. Так, в материалах тарифного дела имеется договор купли-продажи муниципального недвижимого имущества от 16 октября 2015 г.; справка о годовой амортизации; ведомость амортизации основных средств; расчет амортизационных отчислений на восстановление основных производственных фондов; смета расходов по отпуску тепловой энергии потребителям на 2020 год, включающая амортизацию основных средств. Положением об учетной политике Общества на 2020 год предусмотрена амортизация объектов основных средств . Так, согласно пункту 1.5 данного Положения амортизация по всем группам однородных объектов основных средств начисляется линейным способом по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта. В плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТеплоРесурс» предусмотрен счет 02 «Амортизация основных средств». Суд отмечает, что исключая затраты в сумме 338,30 тыс. руб. по амортизации основных средств, Департамент не указал к этому каких-либо оснований, в том числе и связанных с отсутствием в тарифном деле
на 2020г., так как расходы документально не подтверждены (по результатам хозяйственной деятельности) и договор о поверке весов на 2020г. отсутствует. Исследовав доводы Общества относительно необоснованного отклонения расходов на амортизацию в заявленном размере, сославшись на пункт 34 Методических указаний, суд пришел к выводу об правомерности действий тарифного органа по учету в составе НВВ Общества на 2020г. расходов на амортизацию в размере 3587, 7 тыс.руб.(отклонение от предложения Общества 1444,6тыс.руб.).Суд отметил, что тарифным органом не учтена амортизация объектов основных средств : здание бытового назначения, площадки, ангара-навеса, комплекса по сортировке ТКО, ограждение, коммунальных машин «Батрак» в связи с отсутствием документального подтверждения отношения указанных объектов к регулируемому виду деятельности. При этом, установлено, что расходы на амортизацию названных объектов будут учтены Департаментом в составе НВВ Общества на 2021г. и при наличии подтверждающих документов- в составе НВВ Общества на 2022г. Суд также указал о том, что выручка от реализации вторичных материальных ресурсов обоснованно установлена Департаментом в размере
