Безвозмездная передача капитальных вложений - гражданское законодательство и судебные прецеденты

инспекция пришла к выводу о неправомерном включении остаточной стоимости неотделимых улучшений в состав внереализационных расходов и неуплате в этой связи налога на прибыль за 2015 и 2016 годы в суммах 7 041 873 рублей 07 копеек и 184 378 рублей 65 копеек соответственно, поскольку произведенные налогоплательщиком улучшения в арендованном имуществе были переданы арендодателю безвозмездно (без получения компенсации от арендодателя). По мнению налогового органа, передача неотделимых улучшений предприятию также влечет необходимость начисления обществом НДС. Размер вызванной этим нарушением недоимки за 4 квартал 2015 года определен налоговым органом исходя из сумм налога, принятых к вычету при осуществлении капитальных вложений , пропорционально остаточной (балансовой) стоимости соответствующих капитальных вложений на момент прекращения аренды, и составил 127 098 рублей 28 копеек. Кроме того, между обществом и иностранной компанией «Emerson Process Management Shared Service Ltd» (далее – компания «Emerson») заключено Соглашение от 01.10.2015 на предоставление услуг (далее – Соглашение), в соответствии с которым компания «Emerson» обязалась

его на праве хозяйственного ведения муниципальному унитарному предприятию жилищно-коммунального хозяйства Павловского сельского поселения Павловского района» закреплено на праве хозяйственного ведения за МУП ЖКХ Павловского сельского поселения Павловского района. 21.01.2011 Павловским районом зарегистрировано право собственности муниципального образования Павловский район на канализационный коллектор, расположенный по адресу: ст. Павловская, от КНС до очистных сооружений, протяженностью 4565 м (свидетельство от 21.01.2011 серия 23-АИN 422933). На основании решения Совета муниципального образования Павловский район от 31.03.2011 N 18/148 «О безвозмездной передаче капитальных вложений и муниципального имущества муниципального образования Павловский район Павловскому сельскому поселению» и акта приема-передачи от 01.07.2011 канализационный коллектор передан Павловскому сельскому поселению Павловского района. В настоящее время канализационный коллектор арендован специализированной организацией по водоотведению ООО «Кубанская коммунальная компания» по договору аренды от 30.11.2017 N 24000181. Истец полагает, что муниципальным образованием Павловский район, в нарушение условий договоров генерального подряда на выполнение строительно-монтажных работ были осуществлены неправомерные действия по приему законченного строительством имущества и ввода его

его на праве хозяйственного ведения муниципальному унитарному предприятию жилищно-коммунального хозяйства Павловского сельского поселения Павловского района» закреплено на праве хозяйственного ведения за МУП ЖКХ Павловского сельского поселения Павловского района. 21.01.2011 Павловским районом зарегистрировано право собственности муниципального образования Павловский район на канализационный коллектор, расположенный по адресу: ст. Павловская, от КНС до очистных сооружений, протяженностью 4565 м (свидетельство от 21.01.2011 серия 23-АИ№ 422933). На основании решения Совета муниципального образования Павловский район от 31.03.2011 № 18/148 «О безвозмездной передаче капитальных вложений и муниципального имущества муниципального образования Павловский район Павловскому сельскому поселению» и акта приема-передачи от 01.07.2011 канализационный коллектор передан Павловскому сельскому поселению Павловского района. В настоящее время канализационный коллектор арендован специализированной организацией по водоотведению ООО «Кубанская коммунальная компания» по договору аренды от 30.11.2017 № 24000181. Истец полагает, что муниципальным образованием Павловский район, в нарушение условий договоров генерального подряда на выполнение строительно-монтажных работ были осуществлены неправомерные действия по приему законченного строительством имущества и ввода его

отнесло на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, остаточную стоимость объекта ФИО12 магистраль в размере 22 476 253 руб. 34 коп, что повлекло неуплату налога на прибыль за 2017 год в сумме 1 305 763 руб. и завышение убытков в 2017 году на 15 947 441 руб. Также в нарушение статей 146, 167, 168, 169 НК РФ обществом в 3-м квартале 2017 года не составлен счет-фактура и не отражен НДС по безвозмездной передаче выполненных работ в виде капитальных вложений в неотделимые улучшения в арендованные объекты основных средств (ФИО12 магистраль) в адрес ООО «Усть-Покшеньгский ЛПХ» в размере 4 045 725 руб. К таким выводам налоговый орган пришел на основании следующих установленных в ходе проверки обстоятельств. Департаментом лесного комплекса Архангельской области (Арендодатель) и обществом заключен договор аренды лесного участка от 20.11.2007 № 75, согласно которому ООО «Северный лес» сроком до 06.08.2030 предоставляется в аренду с целью заготовки древесины лесной участок общей площадью

Как правильно указал суд первой инстанции, решением Арбитражного суда Ставропольского края от 15.04.2011 по делу № А63-9909/2010, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 29.08.2011 и постановление кассационного суда от 12.01.2012, истцу - ООО «ОКС Севкавстройинвест» отказано в иске о признании недействительной сделки от 29.01.2001 «О безвозмездной передаче пожарного депо от ОАО "Кавминэнергострой" муниципальную собственность города Железноводска» и применении последствий недействительности указанной сделки; а также о признании за обществом на период строительства права на владение, пользование и распоряжение не завершенным строительством объектом «Пожарное депо на 4 автомашины в поселке Иноземцево» на основании договора от 16.07.2002 «О передаче прав по инвестициям на осуществление капитальных вложений и на их результаты », договора от 28.09.2007 «О передаче прав на осуществление капитальных вложений и на их результаты » и Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». Так, судебными актами по делу А63-9909/2010 установлено, что

подлежащие возмещению, но фактически не возмещенные им, передаются арендодателю вместе с арендованным объектом. Неотделимое улучшение - это собственность арендодателя. При передаче неотделимых улучшений, стоимость которых не возмещается арендодателю по окончании срока аренды имущества, арендатор фактически осуществляет операцию безвозмездной реализации. В соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ОАО «КТК» для целей налогообложения включило в состав расходов за 2011 затраты на капитальные вложения (амортизационную премию) в сумме 3499085 руб., в том числе по следующим объектам: 1) реконструкция теплотрассы на аварийный поселок (переход через ул. Энергетиков у ТК-1А) (инв. номер А-0003067) на сумму 2 095 956 руб., амортизационная премия - 218 470 руб., 2) реконструкция тепловой магистрали «Южная» от ЮК-15 до ЮК-16 в г. Кирове (теплотрасса

фамилию виновника происшествия, попросил не оформлять на него заявление, заверив, что тот возместит ущерб в добровольном порядке. Однако ФИО2 не восстановил поврежденную ограду, к настоятелю прихода не обращался. 20 марта 2014 г. в его адрес было направлено письменное извещение с требованием добровольно решить вопрос о восстановлении части церковной ограды, однако данное извещение осталось без ответа. Ограда принадлежит истцу на основании Распоряжения Главы Местного Самоуправления Сосновского муниципального района от 29.12.2007 г. № 1035-р «О безвозмездной передаче капитальных вложений и основных средств». Сумма нанесенного ущерба по предварительным расчетам составляет 120 000 руб., которые истец просит взыскать с ответчика. В ходе рассмотрения дела по ходатайству представителя ответчика ФИО2 - адвоката Авдошина В.В. к участию в деле в качестве соответчика привлечен ФИО3 В процессе рассмотрения дела истец уменьшил сумму иска и просил взыскать с ответчика сумму ущерба, причиненного в результате повреждения церковной ограды в размере 33 218 руб. в соответствии с заключением № 06\273-05