Дата начисления ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

между ЗАО «Технокром» и ОАО «Кровля». Следует признать недействительным п. 2 решения МРИ ФНС Росси № 2 по Ульяновской области от 21.02.06г. за № 16-11-05/165 об уплате пени в сумме 2 012 руб. 30 коп. Как следует из текста решения, пени начислены за неуплату НДС с полученных авансовых платежей за период с 20.05.05г. по 20.11.05г. Позиция налогового органа приведена в таблице. Получатель Дата Выписки Банка Сумма Дата Отгрузки Товара (дата штампа на ГТД) Дата начисления НДС с авансовых Платежей Дата отнесения к Вычету НДС с Авансовых платежей Следовало У пред-приятия ФИО4 ло У пред-приятия ЗАО «Агроком» 15.04.05 484251.04 21.04.05г 20.05.05 - 21.11.05 ТОО «Термостепс» 14.04.05 487701.76 28.04.05 20.05.05 21.11.05 В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах

4 статьи 2 Федерального Закона от 22.07.2005г. № 119-ФЗ оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются: поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента), прекращение обязательства зачетом, передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом. В соответствии с приказом ООО «Сельтранснефть» от 31.12.2004г. «Об учетной политике организации для целей налогообложения на 2005 год», датой начисления НДС для целей налогообложения является день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (раздел 7). В соответствии с приказом ООО «Сельтранснефть» от 31.12.2005г. «Об учетной политике организации для целей налогообложения на 2006г» датой начисления НДС для целей налогообложения является день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При реализации товаров через посредников (агентов), датой начисления НДС для целей налогообложения является день реализации товара посредником, на основании предоставленного отчета. Таким образом, в соответствии с п.2 ст.

по бухгалтерскому учету, утвержденного письмом Минфина России от 30.12.1993 № 160, при хозяйственном способе производства работ учет затрат ведется в соответствии с порядком, установленном для подрядных организаций. На основании плана счетов и инструкции по его применению затраты по строительству учитывается на счете 80 «Строительство объектов основных средств», налоговая база по СМР для собственного потребления составляет сумма фактических расходов, учтенных на счете 08. Согласно п.10 ст.167 НК РФ, момент определения налоговой базы, то есть датой начисления НДС , является последний день месяца каждого налогового периода. Счета-фактуры на сумму начисленного налога составляются в момент определения налоговой базы, то есть в последний день месяца каждого налогового периода, и принимаются к учету в журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке. Данные счета-фактуры регистрируются в книге продаж, а сумма начисленного налога отражается по строке «выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующий налоговый период. Согласно сметам, главной

работам, который был уплачен в феврале 2005 года. Решением № 169/1К от 28 марта 2005 года ответчик по указанным двум эпизодам привлек заявителя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 303929,70 рублей, а также предложил уплатить неполностью уплаченный НДС в сумме 1519648,50 рублей и пени в сумме 21121,62 рублей. Расчет платежей осуществлен ответчик с учетом имеющейся переплаты. Заявитель, не согласный с решением в части определения даты начисления НДС на строительно-монтажные работы, обжаловал его в арбитражный суд. Судом установлено, что заявитель после выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления в сумме 13215300,00 рублей, в декабре 2004 года поставил на учет и ввел в эксплуатацию законченные строительством объекты. НДС в сумме 2378754,00 рублей с указанных работ правомерно был исчислен заявителем и отражен в налоговой декларации за декабрь 2004 года. Согласно пп 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются выполнение строительно-монтажных

требований, указав следующее. В 2000 году Общество, отражая в бухгалтерском учете отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в результате переоценки задолженности по НДС и спецналогу в валюте, исчислило налогооблагаемую прибыль с учетом суммы отрицательных курсовых разниц. Между тем, в соответствии с положениями статьи 11 НК РФ, пунктами 6 и 12 ПБУ 10/99, пунктами 2 и 3 ПБУ 3/2000, статьей 8 Закона РФ от 06.12.1991г. № 1992-1, разницу, возникшую в учете организации из-за разницы курсов на дату начисления НДС и отчетную дату, следует рассматривать как суммовую разницу. При этом отрицательные суммовые разницы формируют финансовый результат, но не уменьшают налогооблагаемой базы, то есть, в целях налогообложения балансовая прибыль организации должна быть увеличена на эту сумму, а общее числовое значение корректировки по всем отрицательным суммовым разницам - отражено в строке 4.10 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли». Кроме того, согласно пункту 15 Положения о

нему от < дата>) стоимость работ по аварийному обслуживанию внутренних инженерных сетей тепло-, водоснабжения за 1 кв.м. общей площади также не превысила установленный размер, и составила <.......> рублей в месяц (без НДС); стоимость работ по текущему ремонту внутренних инженерных сетей тепло-, водоснабжения за 1 кв.м. общей площади составила <.......> рублей в месяц (без НДС) (т.1, л.д.88, 90). Таким образом, условия подрядных договоров в части стоимости работ по текущему ремонту внутренних инженерных сетей тепло-, водоснабжения и аварийному обслуживанию внутренних инженерных сетей тепло-, водоснабжения за 1 кв.м. общей площади соответствуют размеру платы, установленному за данные услуги договорами управления многоквартирными домами. При этом размер платы за аварийное обслуживание внутренних инженерных сетей тепло-, водоснабжения и текущий ремонт внутренних инженерных сетей тепло-, водоснабжения, подготовке многоквартирного дома к сезонной эксплуатации определялся МУП МО «Поселок » «-Электротеплосеть» исходя из стоимости, установленной договорами управления многоквартирными домами с начислением на тариф налога на добавленную стоимость (НДС ), что соответствует