N п/п (Строка 005) Код вида операции (Стр. 010) Номер счета-фактуры продавца (Стр. 020) Дата счета-фактуры продавца (Стр. 030) Номер исправления счета-фактуры продавца (Стр. 040) Дата исправления счета-фактуры продавца (Стр. 050) Номер корректировочного счета-фактуры продавца (Стр. 060) Дата корректировочного счета-фактуры продавца (Стр. 070) Номер исправления корректировочного счета-фактуры продавца (Стр. 080) Дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца (Стр. 090) Номер документа, подтверждающего уплату налога (Стр. 100) Дата документа, подтверждающего уплату налога (Стр. 110) Дата принятия на учет товаров (работ, услуг ), имущественных прав (Стр. 120) ИНН Продавца (Стр. 130) Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе застройщике) (Стр. 140) Номер таможенной декларации (Стр. 150) Код валюты по ОКВ (Стр. 160) Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая налог), в валюте счета-фактуры (Стр. 170) Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в руб. и коп. (Стр. 180) Период отражения записи Справочно: Код возможной ошибки
081,99 Всего Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок Книга покупок ОАО "Ромашка" Покупатель -------------- Идентификационный номер и код причины постановки 2437******/997150001 на учет налогоплательщика-покупателя ----------------------------- Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г. N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Дата принятия на учет товаров (работ, услуг ), имущественных прав Наименование продавца ИНН/КПП продавца Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер таможенной декларации Наименование и код валюты Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках наименование посредника ИНН/КПП посредника 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1
по корректировочному счету-фактуре (включая налог), в валюте счета-фактуры СтоимПокупВ А N(19.2) О Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках СумНДСВыч А N(19.2) О Справочно: Код возможной ошибки СпрКодОш С ОМ Типовой элемент <СпрКодОшТип>. Состав элемента представлен в таблице 4.34 Код вида операции КодВидОпер П T(=2) ОКМ Сведения о документе, подтверждающем уплату налога ДокПдтвУпл С НМ Состав элемента представлен в таблице 4.6 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг ), имущественных прав ДатаУчТов П T(=10) НМ Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ Сведения о продавце СвПрод С НМ Типовой элемент <СвУчСдТип>. Состав элемента представлен в таблице 4.31 Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, застройщике) СвПос С Н Типовой элемент <СвУчСдТип>. Состав элемента представлен в таблице 4.31 Период отражения записи ПериодЗап С ОМ Типовой элемент <ПериодЗапТип>. Состав элемента представлен в таблице 4.35 Таблица 4.6 Сведения о документе, подтверждающем уплату налога
заявление о зачете взаимных требований от 17.03.2016г., в котором ответчик уведомил ООО «Концепт» о проведении в порядке ст. 410 ГК РФ зачета встречного требования и признало наличие задолженности перед истцом по договору купли-продажи оборудования от 17.12.2015г. в сумме 3 110 593,22 руб. Кроме того, в материалах дела имеются сведения из книги покупок ООО «ЗАОДНО», согласно которым обществом проведены следующие операции: код вида операции: «01»; номер и дата счета-фактуры: №175 от 17.12.2015; дата принятия на учет товаров (работ, услуг ) имущественных прав: 17.12.2015; стоимость: 17 221 186,44 руб. Таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о доказанности передачи товара по договору от 17.12.2015г. на общую сумму 17 221 186,44 руб. На этом основании довод подателя апелляционной жалобы в указанной части подлежит отклонению. Покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи
конкретных счетов-фактур, переносятся в налоговую декларацию и таким образом в налоговой декларации идентифицируется сумма заявленных вычетов по конкретным продавцам (поставщикам). В связи с чем соответствие данных разделов декларации по НДС данным книг покупок является безусловным требованием законодательства. Судами установлено, что согласно Разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., представленной 11.02.2020 обществом, в графе Стр. 120 « Дата принятия на учет товаров (работ, услуг ), имущественных прав» отражены даты, соответствующие датам спорных счет-фактур (с 22.11.2016 по 31.12.2016г.), т.е. 4 квартал 2016г. Кроме того, согласно представленной обществом оборотно-сальдовой ведомости по счету 41 «Товары» автомобили по спорным счетам-фактурам (с 22.11.2016 по 31.12.2016г.) также были оприходованы в 4 квартале 2016года, дебетовое сальдо равно 29794781,13 руб. В бухгалтерском балансе за 2016г. числятся запасы в сумме 29 960 тыс. руб. Суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Арбитражным судом в результате исследования представленных документов установлено, что перечисление денежных средств по платежным поручениям от 19.08.2005 № 188 и от 29.08.2005 № 192 в сумме 102 000 рублей произведено авансом до отгрузки товара. Более того, судом также правомерно указано на несоответствие представленных на проверку документов сведениям, содержащимся в книге покупок за август 2005 года, а именно: в книге покупок в графе № 4 « дата принятия на учет товаров (работ, услуг )» указана дата 18.08.2005. Товарная накладная № 65 и счет-фактура № 65 выписаны поставщиком 31.08.2005, следовательно, в графе 4 следовало отразить дату 31.08.2005. Документы, подтверждающие оприходование товара 18.08.2005 налогоплательщиком не представлены. В назначении платежа платежных поручений от 19.08.2005 № 188, от 29.08.2005 № 192 и от 31.08.2005 № 195, представленных в подтверждение оплаты по счету-фактуре от 31.08.2005 № 65, указана оплата счета № 69 от 18.08.2005. Данный счет для проверки не
не следует. Кроме того, указанные налогоплательщиком документы (т.4, л.д.57- 59) представленные непосредственно в суд, однозначно не подтверждают факт перехода права собственности на полученные Обществом в 4 квартале 2015 года и 1 квартале 2016 года товары по спорным счетам-фактурам и товарным накладным в 2017 году, поскольку сведений о них (счетах-фактурах) не содержат. Факт принятия на учет товаров по спорным счетам - фактурам подтверждается информацией, отраженной в книге покупок самого Общества. При этом дата принятия на учет товаров (работ, услуг ) соответствует дате, отраженной в счетах-фактурах продавца и условиям пункта 3.6 договора № 19/15, заключенного с ООО «СК Альтернатива». Таким образом, Общество в представленных 31.03.2020 налоговых декларациях заявило вычеты по указанным счетам-фактурам с пропуском установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ трехлетнего срока, в течение которого НДС мог быть предъявлен к вычету и возмещению. Судом первой инстанции обоснованно отклонен довод Общества о том, что материалы по спорным счетам-фактурам приняты к учету
№ в период с 19.01.2015 по 25.07.2016 в неустановленном следствием месте приискал у неустановленного лица счета-фактуры от вышеуказанных коммерческих организаций, содержащие фиктивные, то есть несоответствующие действительности данные об якобы выставленных в адрес ООО «ФИО28 при приобретении Обществом товаров (работ, услуг), хотя фактически указанные работы ООО ФИО29 ИНН №, ООО «ФИО30 ИНН №, ООО «ФИО31 ИНН № для ООО ФИО32 не выполняли, о чем ФИО1 было достоверно известно, а именно: Номер счета-фактуры Дата принятия на учет товаров (работ, услуг ), имуще- ственных прав Наименование продавца Всего, включая НДС, руб. Стоимость без НДС, руб. НДС, руб. <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные
