Статья 10 Дивиденды 1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Договаривающегося Государства , то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5% (пять процентов) от общей суммы дивидендов. Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды. 3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, не подлежат налогообложению в этом Договаривающемся Государстве, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является: a) Правительство, политическое подразделение или местный орган власти другого Договаривающегося
50 процентов прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, указанного в статье 6 настоящей Конвенции и расположенного в этом другом Договаривающемся Государстве. Взимаемый таким образом налог не должен превышать 15 процентов общей суммы дивидендов. 5. Положения пунктов 2, 3 и 4 настоящей статьи не затрагивают налогообложение прибыли компании, из которой выплачиваются дивиденды. 6. Положения подпункта "a" пункта 2 настоящей статьи не применяются в случае дивидендов, которые вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода компании, выплачивающей дивиденды, в Договаривающемся Государстве , резидентом которого является такая компания. 7. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. 8. Положения пунктов 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое
такие дивиденды могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель, имеющий фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов общей суммы дивидендов. Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды. 3. Независимо от положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом Договаривающегося Государства , не подлежат налогообложению в этом Договаривающемся Государстве, если получателем, имеющим фактическое право на дивиденды, является: a) правительство, политическое или административное подразделение или местный орган власти другого Договаривающегося Государства; или b) центральный банк другого Договаривающегося Государства; или c) другие правительственные агентства или финансовые учреждения, которые могут быть определены и согласованы путем обмена нот между компетентными органами Договаривающихся Государств. 4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций, акций "жуиссанс"
этом другом государстве. 3. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов. Этот пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды. 4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если фактический владелец дивидендов, являющийся резидентом договаривающегося государства , осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды через находящееся в нем постоянное учреждение или оказывающая в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно относится к такому постоянному учреждению или постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 (прибыль от предпринимательской деятельности) или статьи 14 (Независимые личные услуги), в зависимости от обстоятельств. 5.
выплачиваются резиденту этого другого Договаривающегося Государства или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством, находящимся в этом другом Договаривающемся Государстве, а также не может взимать с нераспределенной прибыли компании налог на прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этом другом Договаривающемся Государстве. 7. Ограничения ставки налогообложения, установленные пунктом 2 настоящей статьи, не будут применяться к дивидендам, возникающим в Договаривающемся Государстве и выплачивающимся постоянному представительству предприятия другого Договаривающегося Государства, расположенного в третьем государстве. 8. Положения настоящей статьи не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, которые связаны с возникновением или передачей акций или других прав, в отношении которых выплачиваются дивиденды, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей.
в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Статьей 10 Конвенции установлено, что дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве , в котором компания, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местопребывание, и в соответствии с законами этого Государства, но если получатель имеет фактическое право на эти дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать: a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если фактический получатель является компанией (кроме партнерства), которая владеет непосредственно 100 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, или, в случае совместного предприятия, не менее чем 30 процентами капитала такого совместного предприятия, и в
доходу в форме дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания, которая прямо владеет, по меньшей мере, 10 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и участие в ней превышает 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в любой другой валюте. Согласно пункту 3 статьи 10 Конвенции для целей данной статьи термин « дивиденды» означает доход от акций любого вида и других прав, не являющихся долговыми требованиями, но дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как и доходы от акций в соответствии с законодательством государства , резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Исходя из пункта 2 статьи 3 Конвенции, в той мере, в какой это не противоречит терминам данного международного договора (автономная квалификация), названные положения статьи 10 Конвенции применяются к юридическим фактам, которые установлены в соответствии с нормами национального налогового права (квалификация в соответствии с правом государства –
инспекция в ходе проверки пришла к выводу о невыполнении обществом обязанности налогового агента по своевременному удержанию и перечислению в бюджет налога по ставке 20 процентов с доходов иностранной организации в виде процентов (800 000 рублей) и налога по ставке 15 процентов с доходов иностранной организации в виде процентов, приравненных к дивидендам (8 127 479 рублей 70 копеек). Соглашаясь с выводом налогового органа, судебные инстанции, руководствуясь статьями 7, 24, 246, 247, 269, 310, 312 Налогового кодекса, исходили из того, что иностранные организации, получив доход в виде процентов по договору займа, не представили налоговому агенту - обществу заверенное компетентным органом иностранного государства подтверждение наличия постоянного местонахождения в государстве, с которым Российская Федерация заключила международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, а общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов, выплаченных иностранной организации, а также обязанности по представлению в налоговый орган документов, необходимых для осуществления контроля. При
с тем, вопрос о возможности такой переквалификации с учетом указанных статей ставится и в Докладе. Так на странице 14 Доклада указано, что в статьях 10 и 11 Модельной конвенции даются определения «дивидендам» и «процентам» соответственно. Следовательно, основной возникающий вопрос - это будут ли платежи, являющиеся на первый взгляд процентами, рассматриваться как проценты, даже если внутренние правила недостаточной капитализации страны расценивают их как дивиденды. Комментарий к статье 10, гласит, что фиктивное распределение прибыли, рассматриваемое как дивиденды, государством , резидентом которого является компания, может быть расценено как дивиденды (пункт 27 комментариев говорит о том, что платежи, расцененные как дивиденды, могут включать, среди прочего, фиктивное распределение прибыли). В комментарии также говорится, что проценты могут быть распределены как дивиденды (пункт 36 Доклада). В Докладе указано на то, что государство само выбирает способ, которым реализуются положения о тонкой капитализации - кто-то устанавливает правила, согласно которым суммы, в том числе облагаются как дивиденды, а кто-то только
там постоянное учреждение. Согласно пункту 1 статье 10 Соглашения Об устранении двойного налогообложения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. В силу подпункта а) пункта 2 статье 10 указанного Соглашения однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства , то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100 000 евро. Из приведенных положений следует, что при выплате российской организацией иностранному лицу дохода в виде дивидендов, российская организация признается налоговым агентом, на которую возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации налога на прибыль организаций
жалобе на данное постановление представитель потерпевшего НАИМЕНОВАНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА по доверенности ФИО1 считает, что фактические обстоятельства дела свидетельствуют о наличии в действиях ФИО4 состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.201 УК РФ. Полагает, что в результате совершенных преступлений для потерпевшего наступили тяжкие последствия в виде: снижения рентабельности деятельности Ярославского регионального филиала НАИМЕНОВАНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, возникновения убытков в сумме 384 000 000 рублей, упущенной выгоды, снижения ресурсной базы, отвлечения денежных средств из оборота, что повлекло снижение объемов дивидендов государству , возникновения рисков потери ликвидности, возникновения ущерба в связи с покупкой ресурсов на внешнем рынке, нанесения ущерба деловой репутации. Обращает внимание, что имущественный ущерб банку до настоящего времени не возмещен. Просит постановление районного суда отменить и дело возвратить прокурору. На апелляционную жалобу представителя потерпевшего ФИО1 от прокурора поступили возражения, в которых доводы жалобы расцениваются как несостоятельные. Проверив доводы апелляционного представления по материалам дела, суд апелляционной инстанции считает, что постановление районного является законным и обоснованным.
«Риши Траст», основанного для управления группой компаний «ФИО1» ФИО13 С.А., который также является его бенефициаром. В 2007 году ФИО13 С.А. избран в ФИО2, что заставило его перевести активы на сына (ФИО13 А.С.) и в 2013 году реорганизовать «Риши Траст». При этом компания «Деланс ФИО14» осталась холдинговой компанией в Группе компаний «ФИО1». Источник средств на ее счетах – доходы от деятельности Группы компаний «ФИО1» и дивиденды, направленные из «Rishy Trust» в пользу ФИО13 ФИО9. Из этой же проверки следует, что ФИО5 сведениям финансовых органов вышеназванных государств , в феврале 2014 года акции компании ЗАО «ФИО1» были проданы кипрской компанией «Панабел ФИО14» за 3,9 млрд. рублей (эквивалентно 63 млн. долларов США) компании ООО «ФИО1», являющейся частью Группы компаний «ФИО1». Денежные средства, поступившие на счет «Панабел ФИО14», в банке «Райффайзен Банк ФИО40» (Австрия) были далее переведены лично ФИО7. При этом зарубежными финансовыми органами установлено, что «Риши Траст» был учрежден С. ФИО13 для
прибыли, из которой выплачиваются дивиденды. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доходы от акций, учредительских акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы от других корпоративных прав, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций, в соответствии с законодательством того Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства , осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связан с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств. Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, получает
работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве. В п.п. 1, 2 ст. 10 Договора определено, что дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в первом договаривающемся государстве , и в соответствии с законодательством этого государства, но налог, взимаемый в таком случае, не будет превышать, в т.ч. 10 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях. Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в США с полученных им дивидендов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в
