нужд. Должником не раскрыты цели получения от ФИО1 займа и обстоятельства его расходования. Финансовым управляющим в рамках дела о банкротстве истребованы у должника сведения о сделках за последние 3 года. Должник сведения не представил. При анализе выписок по счетам должника за последние 3 года до банкротства, никаких доходов в размере 10 269 360,70 руб., у должника не выявлено. Среднемесячный доход составлял около 62 000 руб. (зарплата и пенсия). Никаких дивидендов должник не получал, имущества не продавал. Материалы дела не содержит кики -либо доказательств реального исполнения договора займа. ФИО1 предпринимательскую деятельность не ведет, участником хозяйственных обществ не является. Заявителем не доказана финансовая возможность предоставить ФИО3 в январе 2019 г. заем на сумму 10 млн. рублей. Кредитор обратилась к своему родственнику (ФИО4), взяла в долг у него 28.12.2018 и в последующем передала их должнику. В подтверждение своих доводов ФИО1 в материалы обособленного спора представлена расписка от 28.12.2018 о получении ею от ФИО4
из материалов дела не следует, что иностранная компания именно в спорный период признавала за собой отсутствие фактического права на полученный от общества доход в виде дивидендов и вернула их обратно налогоплательщику. Представленное письмо, в котором иностранная компания указывает об отсутствии у нее фактического права на доходы по выплаченным заявителем дивидендам в 2017-2019 гг., датировано 02.12.2021, соответственно, оно не было направлено иностранной компанией и/или заявителем в соответствии с положениями статьи 312 Кодекса в адрес налогового агента (АКБ «Ланта-Банк») и/или налогового органа по месту его учета (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9). Кроме того, в материалах дела имеется отчетность КИК , из которой следует, что иностранная компания в своей финансовой отчетности за 2017-2018 гг. отразила поступление дивидендов от заявителя в качестве дохода и несения расходов в виде сумм выплаченных процентов и части основного долга, источником которых является сумма поступивших дивидендов. Так, в отчетности за 2017 год (отчет о прибылях
9 112 722 долларов, а в уточненной № 4 декларации с 21 382 389 долларов до 1 382 389 долларов, за счет не отражения по строке 060 раздела Б1 суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год в сумме 20 000 000 долларов. Переквалифицированные решением от 23.12.2019 годовые дивиденды за 2016 год в размере 20 000 000 долларов отражены в уточненных № 2-5 декларациях за 2018 год как промежуточные дивиденды за 2017 год и величина прибыли КИК «Брокеркредитсервис (Кипр) Лимитед» для целей налогообложения (стр.130 Раздела Б1 Листа 09) уменьшена с 27 052 129 долларов до 7 051 726 долларов за счет ее уменьшения на суммы выплаченных в 2017 году дивидендов в сумме 20 000 000 долларов. Таким образом, сумма выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год отражена налогоплательщиком в декларациях за 2018 год как промежуточные дивиденды за 2017 год. Инспекцией установлено, что ранее по итогам собрания
расходы по процентам и прочие расходы по заимствованным средствам относятся на прибыль или убыток при их возникновении; совет директоров не рекомендует выплачивать дивиденды; в течение года уставной капитал компании (1 000 акций) не претерпел никаких изменений; прибыль до уплаты налога была увеличена на расходы на выплату процентов (56 283 тыс. руб.); иностранный налог с дивидендного дохода в размере 85 294 тыс. руб. составил 12 794 тыс. руб., поэтому дивидендный доход уменьшает размер прибыли до уплаты налога. В связи полученным налоговым убытком у компании не возникает налоговых обязательств; дивидендный доход от ПАО «Высочайший» составил 85 294 тыс. руб., расходы на выплату процентов по кредитам от материнской компании составили 56 122 тыс. руб., размер кредита 737 177 тыс. руб. (до 31.12.2020 по ставке 8,25%). Общество, ссылаясь на уведомление о КИК за 2019 год, не учитывает то обстоятельство, что в соответствии с положениями статьи 105.14-105.16 НК РФ, Инспекция лишь принимает уведомления о КИК
