17А и вынесено оспариваемое решение от 31.12.2019 № 764р. В проверяемом периоде ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.04.2017 по 06.04.2018, а также в период с 11.12.2018 по 28.01.2019; ей в 2018 году продано 10 объектов недвижимого имущества (квартир) на общую сумму 8 942 242,86 рублей. В период совершения сделок по приобретению и продаже данных квартир (с 07.04.2018 по 10.12.2018) ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирована не была. Доходы от реализации недвижимого имущества отражены ФИО1 в налоговой декларации по форме № 3?НДФЛ за 2018 год в сумме 8 942 242,86 рублей, а также заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 8 942 242,86 рублей. Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки ФИО1 отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), по причине отсутствия у нее статуса индивидуального предпринимателя и квалификации деятельности, как
Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Как усматривается из судебных актов, оспариваемым решением налогового органа, вынесенным по результатам камеральной проверки налоговой декларации предпринимателя по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, налогоплательщику был доначислен указанный налог, начислены соответствующие пени, кроме того он привлечен к ответственности за его неуплату. Основанием доначисления спорного налога послужил вывод инспекции о занижении предпринимателем налоговой базы в результате не включения в нее дохода от реализации недвижимого имущества , принадлежавшего налогоплательщику на праве собственности. Изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что объекты недвижимости как на момент строительства, так и на момент их продажи налогоплательщиком, по своему характеру и потребительским свойствам не были предназначены для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими целях. Доказательств, подтверждающих использование или намерение использовать имущество в личных целях, не связанных с указанной деятельностью, предпринимателем не представлено. Таким образом, суды, с учетом
судебных актов, оспариваемым решением налогового органа, вынесенным по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации предпринимателя по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, предпринимателю доначислен данный налог в размере 630 000 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и налоговые санкции. В проверяемый период предприниматель применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Основанием доначисления спорного налога послужил вывод инспекции о занижении налоговой базы в результате невключения в нее дохода от реализации недвижимого имущества – нежилого помещения, принадлежавшего предпринимателю на праве собственности, которое сдавалось предпринимателем в аренду. Как установлено судами, спорное имущество было реализовано предпринимателем ФИО2 по договору купли-продажи от 29.07.2014. Изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что реализованный объект недвижимости на момент его продажи налогоплательщиком по своему характеру и потребительским свойствам не был предназначен для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими целях. Таким образом, суды с учетом установленных фактических
передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, оспариваемым решением налогового органа, вынесенным по результатам камеральной проверки налоговой декларации предпринимателя по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, налогоплательщику доначислен налог, начислены соответствующие суммы пеней и налоговые санкции за неуплату НДФЛ. Основанием доначисления спорного налога послужил вывод инспекции о занижении предпринимателем налоговой базы в результате не включения в нее дохода от реализации недвижимого имущества , состоящего из двух земельных участков площадью 5040 кв. м и 1820 кв. м с кадастровыми номерами 16:18:040601:240 и 16:18:040601:241. Реализованные земельные участки относятся к следующей категории земель: земли промышленности, энергетики транспорта, связи радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, и имеют разрешенный вид использования под АЗС. Изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что реализованные объекты недвижимости на момент его продажи
НК РФ следует, что перечень облагаемых налогом доходов иностранных организаций является открытым, однако территория Российской Федерации должна выступать местом возникновения экономической выгоды (дохода). Одновременно пункт 2 статьи 309 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусматривает исключение из состава налогооблагаемых доходов тех поступлений, которые получены иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного подпунктами 5 и 6 пункта 1 статьи 309 НК РФ (доходы от реализации акций (долей) организаций и доходы от реализации недвижимого имущества ), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации. Таким образом, в отношении именно дохода в виде дивидендов, процентов, роялти и аналогичных выплат, не связанного с ведением иностранной организацией деятельности в Российской Федерации (совершением операций по продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав), налоговая юрисдикция Российской Федерации, по общему правилу, распространяется на все доходы, экономическим источником возникновения которых является территория государства. Следовательно, если выплачиваемый иностранной организации доход прямо не
исчисленной сумме налога и (или) о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. В силу ст. 23 НК РФ граждане обязаны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, а также представлять в предусмотренных законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по установленной форме. Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (ст. 209 НК РФ). В свою очередь, к налогооблагаемым доходам относятся доходы от реализации недвижимого имущества (пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ). В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В соответствии со статьей 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам
исчисляется отдельно по каждым ставкам (ст.224 НК РФ), путем умножения налоговой базы на ставку налога 13% (в зависимости от вида дохода) умножения налоговой базы на иную ставку налога. Налог, исчисленный по разным ставкам, складывается в целом за налоговый период (п.2.3 ст.225 НК РФ). Таким образом, в соответствии с положениями НК РФ при исчислении НДФЛ учитываются все виды доходов (ст.209, п.1 ст.210 НК РФ) перечисленные в ст.208 НК РФ, в т.ч. дивиденды и доходы от реализации недвижимого имущества (п/п.1 и п/п.5 пункта 1), применительно к заявителю. Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ), уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ, согласно п.3 ст.210 НК РФ, определяющего порядок определения налоговой базы. В связи с чем, определенный НК РФ вид доходов уменьшается на установленные вычеты и налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При, этом к доходам, подлежащим налогообложению по иным
Федерации (далее -НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Межрайонной ИФНС № произведено начисление налога на доходы физических лиц за период с дата по дата по результатам выездной налоговой проверки. В соответствии с п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ (в редакции до дата) ФИО2 в период с дата по дата признается плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, являющиеся налоговым резидентом Российской Федерации, получающее доходы от реализации недвижимого имущества , находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу. В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговым органом в результате проведения выездной налоговой проверки установлено, что ФИО2 в проверяемом периоде получены доходы от реализации объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества , находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации). Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года,
