Обществом (ЗАЕМЩИКОМ) ежемесячно начислялись проценты по займам, полученным от кипрской компанией ЭйТиЭс АГРИБИЗНЕС (РАША) ЛИМИТЕД (ЗАИМОДАВЦА) в размере, определенном условиями договоров займа. Начисленные проценты в проверяемом периоде ЗАИМОДАВЦУ не перечислялись, а ежегодно, по истечении календарного года причислялись (капитализировались) к сумме основного долга, и в последующие годы участвовали в расчете процентов за пользование заемными средствами для целей бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ у Общества истребованы документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства - кипрской компании ЭйТиЭс АГРИБИЗНЕС (РАША) ЛИМИТЕД на 2011 год и 2012 год (Требования о предоставлении документов от 29.07.2013 г. № 01.2-17/08/6014 и от 08.04.2014г. № 01.2-17/08/6685). На данное требование Обществом представлены документы, подтверждающие налоговое резидентство компании ЭйТиЭс АГРИБИЗННС (РАША) ЛИМИТЕД на 2010 год (справка о налоговом резидентстве от 22.03.2010 г.) и 2012 год (справка о налоговом резидентстве от 17.10.2012 г.). На 2011 год документы, подтверждающие налоговое резидентство данной кипрской
судно за период 2016-2017 года с указанием даты вылета, время вылета, маршрута следования (пункты вылета и пункта посадки) и номера воздушного судна,а также Реестрами пилотных заданий с указанием номера воздушного судна (регистрационные опознавательные знаки), даты вылета, типа воздушного судна и ФИО пилота. Компания GRUPPO ELICOTTERISTICO VENETO S.R. не имеет постоянного представительства в Российской Федерации, поскольку в целях подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации в МИФНС России по централизованной обработке данных не обращалась, документы, подтверждающие статус налогового резидента Российской Федерации, в запрашиваемый период указанному налогоплательщику не выдавались (письмо от 11.10.2018 № 12-13/1/16235@ Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных о статусе налогового резидента Российской Федерации компании GRUPPO ELICOTTERISTICO VENETO S.R.) (т. 2 л.д. 131-132). В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и
судом первой инстанции не дано, законность постановления административного органа должным образом не проверена, решение о признании законным постановления должностного лица немотивированно. Вместе с тем, в поданной ФИО1 в Ступинский городской суд на постановление должностного лица жалобе содержатся доводы относительно того, что работники ООО «Изомин», являющиеся гражданами Украины, в отчетный период на 2019 год являлись резидентами Российской Федерации, что подтверждается приложенными сертификатами, выданными МИФНС России по ЦОД. Кроме того, в материалах дела содержатся документы, подтверждающие статус налоговых резидентов РФ ФИО3 и ФИО4 по состоянию на 2019 год (оборот л.д.92, л.д.95 административного дела). Однако, городским судом указанные доводы надлежащим образом не проверялись, соответствующие сведения о фактическом статусе указанных лиц на момент совершения административного правонарушения не истребовались, что не позволяет без надлежащей проверки этих доводов сделать однозначный вывод об обоснованности привлечения генерального директора ООО «Изомин» ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, по настоящему делу. При этом результаты надлежащей проверки
положениями, касающиеся налогообложения и сборов, предусмотренных налоговым Кодексом РФ, а в статье 4 Соглашения дается определение налогового резидента, отличающиеся от определения, изложенного в ст. 207 НК РФ. В связи с открывшимся обстоятельствами, основываясь на п. 1.1. ст. 231 и п.7. ст. 78 НК РФ, административным истцом было подано заявление 10.06.17 в Межрайонную ИФНС России №2 по Саратовской области на возврат излишне удержанного налога, совместно с декларацией по форме 3-НДФЛ и с набором документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде. Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области отказала в возврате излишне удержанного налога решением № * от * г. Отказ мотивирован тем, что статус «налоговый резидент» (нерезидент) определяется только ст. 207 НК (не учитывались положения межправительственного соглашения); второе, что налоговый агент, в своих документах, не указал в справке 2-НДФЛ о наличии излишне удержанного налога; и, что административный истец не обращался с заявлением к налоговому агенту о
