Основанием для принятия вышеуказанного решения и доначисления предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, начисления соответствующих пеней и привлечения к налоговой ответственности за их неуплату послужил вывод налогового органа об организации и применении налогоплательщиком в целях неправомерной минимизации налоговых обязательств, схемы ухода от налогообложения в виде дробления единого бизнеса по реализации кухонной мебели, в том числе изготовленной на производственных мощностях, собственником которых являлся налогоплательщик, с использованием взаимозависимых и подконтрольных ему лиц – участников торговой сети «Компас»: ИП ФИО2 (сын), ИП ФИО5 (дочь), ФИО6 (работник ФИО2), общества (единственным учредителем и директором которого являлся ФИО1), применявших специальные налоговые режимы и фактически осуществлявших один с налогоплательщиком вид деятельности – торговля мебелью, путем формального распределения торговых площадей и полученной выручки между ними. Не согласившись с выводами налогового органа, предприниматель обратился в суд с заявленными требованиями. Ччастично отказывая в удовлетворении заявленных
метров, и передает часть помещений в субаренду одному или двум взаимозависимым лицам, нарушая при этом пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. В ходе проверки Инспекцией установлено, что ИП ФИО1 получил необоснованную налоговую выгоду, применяя специальный режим налогообложения, в результате применения схемы «дробления бизнеса» путем создания взаимозависимых хозяйствующих субъектов – индивидуальных предпринимателей ФИО7, ФИО8 и ООО «Индустрия гостеприимства» и передачи им во владение части используемых в деятельности помещений. Схема « дробление бизнеса» ИП ФИО1 преследует целью уменьшение налоговой нагрузки за счет сохранения права на применение ЕНВД и соответственно, получения необоснованной налоговый выгоды за счет освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость и уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. В ходе проверки установлено, что площади, где оказывались услуги общественного питания, превышающие 150 кв.м, были переданы в субаренду взаимозависимым лицами. Каждым из участников схемы «дробления бизнеса» заключались договоры аренды (субаренды) торговых площадей таким образом, чтобы
и получил правовую оценку. Из анализа положений главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Как установлено судами и следует из материалов дела, доход налогоплательщика рассчитан в соответствии со статьей 210 НК РФ по фактически полученным доходам, поступившим на расчетные счета в банке как предпринимателя, так и взаимозависимого лица (участника схемы « дробление бизнеса») ИП ФИО7, на основании первичных бухгалтерских документов. Поскольку перевод с УСН на общую систему налогообложения был произведен не с начала налогового периода, а с 01.07.2018, все расходы учтены налоговым органом правомерно с учетом положений статей 221, 252, 270 НК РФ. Общая сумма полученного дохода в целях исчисления НДФЛ за 2018 год определена налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ за минусом исчисленного НДС. Расходы по НДФЛ также определены без включения
выполненных работ и оказанных услуг. В соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ при определении доходов от реализации товаров (работ, услуг) из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии настоящим кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг). ФИО7 органом, в ходе проверки, доход налогоплательщика рассчитан в соответствии со статьи 210 НК РФ по фактически полученным доходам, поступившим на расчетные счета в банке как ИП ФИО1, так и взаимозависимого лица участника схемы « дробление бизнеса» ИП ФИО6, на основании первичных бухгалтерских документов (договоров, актов выполненных работ (оказанных услуг), предоставленных ИП ФИО1 - в рамках ст. 93 НК РФ и ИП ФИО6 - в рамках ст. 93.1.НК РФ. По результатам выездной налоговой проверки совокупный доход, полученный ИП ФИО1 по результатам предпринимательской деятельности, в период с 01.07.2018 по 31.12.2018 составляет 161 530 459 рублей (283 655 961.47 рублей - 122 125 502.47 рублей). Общая сумма полученного дохода в целях исчисления НДФЛ
полностью идентичны при каждом выходе в сеть для осуществления работы по управлению расчетными счетами хозяйствующих субъектов. В банковских досье указан единый городской номер телефона, а также мобильный номер и e-mail одного и того же бухгалтера ФИО14, оформленной одновременно у ИП ФИО10, ИП ФИО1, ИП ФИО2 в проверяемый период. У всех индивидуальных предпринимателей в налоговых декларациях указан единый номер телефона <данные изъяты>. Фактическое перечисление денежных средств от имени разных хозяйствующих субъектов (участников схемы « дроблениябизнеса»: ИП ФИО2, ИП ФИО1 и ИП ФИО10) по системе «банк-Клиент Онлайн» производилось с одного рабочего компьютера бухгалтера ФИО13, установленного в офисе ИП ФИО10 по адресу: <адрес>. ИП ФИО1, ИП ФИО2,ИП ФИО11 не представили расчетов наценки, налоговую политику и прайс-листы на топливо, которые при осуществлении реальной финансово-хозяйственной деятельности необходимы для получения экономических результатов у любого хозяйствующего субъекта, который самостоятельно осуществляет деятельность, стоимость товара рассчитывается из фактических затрат на ее приобретение и наценки, во избежание продажи
налоговых обязательств путем формального соблюдения действующего законодательства и за счет создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика. Такое дробление не имеет под собой реального экономического смысла, поскольку весь бизнес остается в руках одних и тех же лиц, что и раньше, никакого изменения структуры экономической деятельности не происходит, то есть в результате проведенной в отношении ИП ФИО1 в 2017 году проверки установлена схема «дробления бизнеса», которая выражена в миниманизации налоговых платежей посредством неуплаты НДФЛ по ставке 13%, НДС по ставке 10% и направлена на получение необоснованной налоговой выгоды через применение льготного режима налогообложения с уплатой единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН по ставке 15% как самим налогоплательщиком, так и взаимозависимой организацией. При сложении сумм полученного дохода ИП ФИО1 и ООО «ЕвроСтандарт» финансовый результат в 2015 году превысил предельный размер в 68 820 000 рублей и составил 82 810 493 рубля, в связи
в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц» могут выступать следующие установленные обстоятельства (для удобства приведены с фактическими обстоятельствами, установленными в ходе рассмотрения уголовного дела): - Дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность. Как установлено в судебном заседании, и Общество и ИП ФИО6, в ДД.ММ.ГГГГ применяли льготные системы налогообложения (УСН и ЕНВД), общество при этом не явлось плательщиком НДС, налога на прибыль, и на имущество организаций. - Применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том
