полученных в кредит по названным договорам, глава крестьянского (фермерского) хозяйства приобрел ряд объектов основных средств: пневматическую сеялку «Русский Вепрь 2000» (кредитный договор <***> от 12.02.2010), трактор «VERSATILE» (кредитный договор <***> от 14.10.2010), самоходный опрыскиватель «VERSATILE SX 275» (кредитный договор <***> от 16.03.2012), зерноуборочный комбайн «РСМ-181 Торум740» (кредитный договор <***> от 25.10.2013). Основанием для доначисления ЕСХН по результатам выездной налоговой проверки послужил вывод инспекции о неправомерном уменьшении доходов на затраты в 2014 году в сумме 4 724 875 рублей, в 2015 году в сумме 12 561 750 рублей. По мнению инспекции, предприниматель должен был учесть расходы на приобретение сельскохозяйственной техники в том налоговом периоде, когда она им была приобретена и фактически оплачена, в то время как данные расходы были учтены предпринимателем в 2014 – 2015 годах при погашении основного долга по кредитам. После принятия оспариваемого решения инспекции налогоплательщик внес исправления в данные своего учета и представил уточненные налоговые декларации по
передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как следует из судебных актов, по результатам проведенной в отношении общества выездной налоговой проверки инспекцией принято решение, которым доначислены единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) в сумме 3 580 892 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа, уменьшенного в 2 раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств, пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 109 148 рублей 84 копеек, а также предложено уменьшить убытки по ЕСХН за 2016 год на сумму 57 555 034 рубля. Основанием для доначисления ЕСХН послужил вывод инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате завышения расходов при исчислении ЕСХН по договорам аренды недвижимого имущества, заключенным с взаимозависимым лицом - индивидуальным предпринимателем ФИО1 Решением вышестоящего налогового органа решение инспекции оставлено без изменения. Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд. Отказывая в удовлетворении заявленного
с контрагентами - обществами с ограниченной ответственностью «Урожай», «Призма», «Союз», «Диалог», «Фрешсбыт», «Алтухово» по договорам поставки продукции. Решением вышестоящего налогового органа решение инспекции оставлено без изменения. Не согласившись с решением инспекции в части доначислений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, общество обратилось в арбитражный суд. При рассмотрении дела судами установлено, что общество, находясь на ЕСХН и не являясь плательщиком НДС, осуществляло реальную хозяйственную деятельность по выращиванию и продаже продукции взаимозависимым, аффилированным, подконтрольным лицам, находящимся на общей системе налогообложения, с целью предъявления ими НДС реальным покупателям. При этом контрагенты налогоплательщика несли минимальную налоговую нагрузку, доходы незначительно превышали расходы , налоговые вычеты по НДС максимально приближены к НДС, исчисленному от реализации товаров, работ, услуг; перечисление денежных средств носило транзитный характер. Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»,
целях гл. 26.1 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод) (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Отчетным периодом для налогоплательщиков, уплачивающих ЕСХН, признается полугодие (п. 2 ст. 346.7 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 346.6 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСХН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Учитывая вышеизложенное, доводы заявителя о том, что полученная денежная сумма будет включена при исчислении налогооблагаемой базы в следующем налоговом периоде, суд находит неправомерными. Оспаривая решение МРИФ НС России № 4 по Саратовской области от 05.11.2009г. в части НДФЛ, налогоплательщик указывает, что им налог был начислен и оплачен в полном объеме. Судом установлено, что обжалуя в апелляционном порядке в УФНС России по Саратовской области решение Межрайонной ИФНС
год» от 31.12.2006 г. (см.л.д.123 т.1). В связи с этим суммы денежных средств (имущество или имущественные права), полученные налогоплательщиками в периоде применения ЕСХН от других лиц в счет предварительной оплаты товаров (работ, услуг), подлежат включению ими в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы ЕСХН на дату их получения. Отчетным периодом для налогоплательщиков, уплачивающих ЕСХН, признается полугодие (п.2 ст.346.7 НК РФ). В соответствии с п.4 ст.346.6 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСХН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно налоговой декларации, представленной в МИФНС по ЕСХН за 2007 г., сумма дохода составила – 46 498 000 руб., сумма расхода составила - 45 390 000 руб., налоговая база для исчисления ЕСХН – 1 108 000 руб., сумма ЕСХН, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода – 66 480 руб. (см.л.д.124-134 т.1). Фактически по результатам выездной налоговой проверки сумма дохода составила - 49 498 000
государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (абзац четвертый пункта 1 статьи 252 НК РФ). По результатам проверки правильности исчисления и своевременности уплаты ЕСХН в ДД.ММ.ГГГГ году Инспекцией установлено, что сумма доходов по данным налогоплательщика составила 14 502 976 руб., сумма расходов по данным налогоплательщика составила 14 107 376 руб. Налогооблагаемая база для исчисления налога за налоговый период составила по данным налогоплательщика 395 600 руб. сумма ЕСХН, подлежащего уплате, составила 23 736 руб. Сумма доходов по данным проверки составила 9 356 998 руб. Сумма расходов по данным проверки составила 348 529 руб. Расхождения в расходах между данными налогового органа и налогоплательщика в размере 13 758 847руб. образовались
