Финансовая отчетность кредитных - гражданское законодательство и судебные прецеденты

доступа заинтересованным лицам к информации, содержащейся в этом ресурсе. С этой же даты Росстат прекратил осуществлять указанные полномочия по формированию и ведению ГИРБО. ГИРБО - совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней (в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту). В ГИРБО будет включаться: годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций за 2019 г. <1> и последующие отчетные периоды, в том числе годовая бухгалтерская ( финансовая) отчетность кредитных и некредитных финансовых организаций, представляемая в Банк России; -------------------------------- <1> Доступ к годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 - 2018 гг. (при наличии ее в информационном ресурсе, сформированном Росстатом до 1 января 2020 г.) будет осуществляться Росстатом. аудиторские заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций за 2019 г. и последующие отчетные периоды (в случае, если такая отчетность подлежит обязательному аудиту <2>). -------------------------------- <2> Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности приведен в

расходам по ценным бумагам и другим видам операций. Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Порядок определения результатов деятельности кредитных организаций. Учет прибыли и убытков. Порядок и учет распределения прибыли. Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок формирования. Особенности учета отдельных видов расходов (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.), по которым предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. 14. Бухгалтерская и финансовая отчетность кредитных организаций Виды бухгалтерской отчетности кредитных организаций. Текущая бухгалтерская отчетность. Годовые бухгалтерские отчеты кредитных организаций. Содержание и характеристика основных форм годовой отчетности кредитных организаций. Баланс кредитной организации, принципы его построения, порядок составления и представления учреждениям Банка России. Финансовая отчетность кредитных организаций. Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского учета в кредитных организациях. Понятие публичной финансовой отчетности, ее содержание и краткая характеристика составных элементов. Анализ банковской отчетности. Цель, необходимые предпосылки, методы и способы анализа банковской

по ценным бумагам и другим видам операций. Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Порядок определения результатов деятельности кредитных организаций. Учет прибыли и убытков. Порядок и учет распределения прибыли. Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок формирования. Особенности учета отдельных видов расходов (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.), по которым предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Тема 14. Бухгалтерская и финансовая отчетность кредитных организаций Виды бухгалтерской отчетности банков. Текущая бухгалтерская отчетность. Годовые бухгалтерские отчеты кредитных организаций. Содержание и характеристика основных форм годовой отчетности банков. Баланс кредитной организации, принципы его построения, порядок составления и представления учреждениям Банка России. Финансовая отчетность кредитных организаций. Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского учета в кредитных организациях. Понятие публичной финансовой отчетности, ее содержание и краткая характеристика составных элементов. Анализ банковской отчетности. Цель, необходимые предпосылки, методы и способы анализа банковской отчетности. Основные

необходимыми для проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, бизнес-среде которых присущи специфические особенности или высокий риск для общества. 3. Специальные программы повышения квалификации аудиторов, желающих заниматься аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов, должны включать следующие области знаний: характеристика деятельности и экономики кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов, включая функции, операционную деятельность, правовое и нормативное регулирование деятельности, финансы и экономический анализ; налогообложение кредитных организаций; бухгалтерский учет кредитных организаций, бухгалтерская ( финансовая) отчетность кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов, включая вопросы применения МСФО; аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов. 4. Продолжительность аудиторных занятий по каждой специальной программе повышения квалификации аудиторов, желающих заниматься аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов, должна устанавливаться с учетом объема новых знаний и навыков, которые аудитору предстоит получить. Рекомендуется следующая примерная структура специальных программ повышения квалификации аудиторов, желающих заниматься аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, банковских

от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее – Федеральный закон № 151-ФЗ), Банк России получает от микрофинансовых организаций необходимую информацию об их деятельности, а также бухгалтерскую ( финансовую) отчетность, осуществляет надзор за выполнением микрофинансовыми организациями требований, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, нормативными актами Банка России. Статьей 19.7.3 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление или нарушение порядка либо сроков представления в Банк России отчетов, уведомлений и иной информации, предусмотренной законодательством и (или) необходимой для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо предоставление информации не в полном объеме и (или) недостоверной информации, за исключением случаев, если в соответствии со страховым законодательством, законодательством Российской Федерации о кредитной кооперации, о микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях и о ломбардах Банком России дается предписание об устранении нарушения страхового законодательства, законодательства Российской Федерации о кредитной кооперации, о микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях

в размере 299 926 543,30 руб. основного долга и отдельно 15 222 005,20 руб. финансовых санкций, а также требования банка в размере 23 750 руб. основного долга; в удовлетворении остальной части требования отказано. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2017 определение суда изменено: включено в реестр требование общества в размере 41 868 823,48 руб. в третью очередь реестра требований кредиторов должника, из которых: сумма задолженности по кредитному договору от 19.08.2010 № 04-17/10/27 – 37 940 909,10 руб., в том числе, сумма основного долга – 17 998 612,05 руб., просроченные проценты – 6 641 812,79 руб., пени на просроченный кредит – 11 727 895,61 руб., пени на просроченные проценты – 950 160,74 руб., расчет штрафа за непредставление безакцептов – 487 438,26 руб., расчет штрафа за непредставление бухгалтерской отчетности – 134 989,65 руб.; сумма задолженности по кредитному договору от 18.04.2011 № 04-17/11/18 – 3 927 914,38 руб., в том числе, сумма

кооператива (пайщиков), являющихся аффилированными лицами, и общего размера задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением кредитным кооперативом денежных средств от членов кредитного кооператива (пайщиков). В силу положений Указания Банка № 3916-У максимальное допустимое числовое значение финансового норматива ФН2 устанавливается в размере 20 процентов для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых составляет более 200, но не превышает 3000. Расчет финансовых нормативов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской ( финансовой) отчетности кредитного кооператива. Судом первой и апелляционной инстанции установлено, что на 30.09.2020 соотношение ФН2 превысило 20%, поскольку задолженность перед аффилированными лицами – директором кооператива ФИО2 и его супругой ФИО1 – составила 79,2% от общего размера задолженности перед пайщиками по договорам займа. По состоянию на 31.03.2021 финансовый норматив (ФН2) продолжал превышать установленное максимальное допустимое числовое значение (20 процентов) но уже в отношении иного пайщика – ФИО3 Соответственно требования предписания об устранении нарушений законодательства от 25.12.2020 №

превышает 500 миллионов рублей; ЗПЧ – общий размер задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением кредитным кооперативом денежных средств от членов кредитного кооператива (пайщиков) по договорам займа и передачи личных сбережений. Максимальное допустимое числовое значение финансового норматива ФН2 устанавливается в размере 20 процентов для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых составляет более 200, но не превышает 3000. Расчет финансовых нормативов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской ( финансовой) отчетности кредитного кооператива. Административным органом установлено и Кооперативом не оспаривается, что на 30.09.2020 соотношение ФН2 превысило 20%, поскольку задолженность перед аффилированными лицами – директором Кооператива ФИО1 и его супругой ФИО2 – составила 79,2% от общего размера задолженности перед пайщиками по договорам займа. В связи с несоблюдением финансового норматива (ФН2) Кооперативу направлено предписание об устранении нарушений законодательства от 25.12.2020 № Т4-30-1-2/28807 с требованием в срок не позднее 31 марта 2021 года устранить нарушение законодательства Российской Федерации

адресованных им аудиторских заключений); 2) Центральный банк Российской Федерации (в отношении аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в отношении которых он осуществляет контроль и надзор); 3) федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (в отношении аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Закона об аудиторской деятельности); 4) государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» (в отношении аудиторских заключений о бухгалтерской ( финансовой) отчетности кредитных организаций); 5) иные лица в случаях, определенных федеральными законами. Исходя из вышеизложенного истец, не входит в законодательно установленный перечень лиц, которые могут обратиться с подобным требованием в суд. Необоснованным является довод истца о том, что стандарты к аудиторской деятельности применяются не только к такому результату деятельности аудиторских организаций как заключение аудитора, но и к иным результатам деятельности аудиторских организаций. Оказанный услуги, по мнению истца, подпадают под определения бухгалтерского, налогового и управленческого консультирования, связанного

2 статьи 126 Закона о банкротстве закреплена обязанность руководителя должника в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему, в случае уклонения от которой руководитель должника несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 4 части 1 статьи 29 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации», кредитный кооператив обязан, среди прочего, хранить бухгалтерскую ( финансовую) отчетность кредитного кооператива, сметы доходов и расходов и отчеты об их исполнении, документы, подтверждающие права кредитного кооператива на имущество, находящееся на его балансе. Как установлено судами и следует из материалов дела, ФИО2 занимала следующие должности: с 06.11.2016 по 16.03.2017 – директор (трудовой договор от 06.11.2006 № 1); с 02.02.2009 по 24.05.2017 – председатель правления (трудовой договор от 02.02.2009 №3); с 15.09.2009 по 24.05.2017 – совмещение обязанностей руководителя исполнительного директора (дополнительное соглашение от 30.01.2010 №1 к

адресованных им аудиторских заключений); 2) Центральный банк Российской Федерации (в отношении аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в отношении которых он осуществляет контроль и надзор); 3) федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (в отношении аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Закона об аудиторской деятельности); 4) государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» (в отношении аудиторских заключений о бухгалтерской ( финансовой) отчетности кредитных организаций); 5) иные лица в случаях, определенных федеральными законами. Истец не входит в законодательно установленный перечень лиц, которые могут обратиться с подобным требованием в суд. В обоснование заявленного требования истец указал, что стандарты к аудиторской деятельности применяются не только к такому результату деятельности аудиторских организаций, как аудиторское заключение, но и к иным результатам деятельности аудиторских организаций. Услуги, оказанные ООО "Стройаудит-экспресс" в рамках договора с ООО "Сансар" аудиторским заключением не являются, однако в полной